2026년 퍼플 북은 National Taxpayer Advocate가 납세자 권리를 강화하고 세무 행정을 개선할 것이라고 믿는 71개의 입법 권고안을 간결하게 요약한 것입니다. 대부분의 권고안은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만, 다른 권고안은 이 책에 처음으로 제시됩니다. National Taxpayer Advocate는 이 책에 제시된 대부분의 권고안이 세무 작성 위원회, 다른 위원회 및 다른 의원들이 유용하다고 생각할 수 있는 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁이라고 믿습니다.

퍼플북 전체 읽기

• 국세청이 연방 세금 보고서 작성자를 위한 최소 기준을 설정하고 제재 대상 작성자의 식별 번호를 취소할 수 있도록 권한을 부여합니다(권고 사항 #5). IRS는 매년 160억 XNUMX천만 건 이상의 개인 소득세 신고서를 접수하며, 대부분은 유급 세금 신고서 작성자가 작성합니다. 일부 세금 신고서 작성자는 면허 요건을 충족해야 하지만(g., 공인회계사, 변호사, 세무대리인과 같은 자격증을 소지한 세금 신고서 작성자를 제외하고는 대부분의 세금 신고서 작성자는 자격증이 없습니다. 여러 연구에 따르면 자격증이 없는 신고서 작성자는 부정확한 신고서를 작성하는 경우가 많아 일부 납세자는 세금을 과다 납부하고, 다른 납세자는 과소 납부하여 벌금과 이자를 부과받게 됩니다. 또한 자격증이 없는 신고서 작성자는 근로소득세액공제(EITC) 부정 청구로 인한 높은 부정 지급률의 주요 원인입니다. 2024 회계연도에는 EITC 지급액의 27.3%인 15.9억 달러가 부정 지급된 것으로 추정되며, 유료 신고서 작성자가 작성한 EITC 청구 신고서 중 EITC 감사 조정액의 96%가 자격증이 없는 신고서에서 비롯된 것으로 나타났습니다. 연방 및 주 법률은 일반적으로 변호사, 의사, 증권 딜러, 재무 설계사, 보험계리사, 감정평가사, 건설업자, 자동차 운전사, 이발사 및 미용사에게 면허 또는 자격증 취득을 요구합니다. 오바마, 트럼프 초기, 그리고 바이든 행정부는 각각 의회가 재무부에 연방 세금 보고서 작성자에 대한 최소 기준을 설정할 권한을 부여할 것을 권고했습니다. 납세자와 공공 재정을 보호하기 위해, 저희는 의회가 이러한 권한을 부여하는 것은 물론, 부적절한 행위로 제재를 받은 세금 보고서 작성자의 세금 보고서 작성자 식별 번호(PTIN)를 취소할 수 있는 권한도 재무부에 부여할 것을 권고합니다.
• 세무법원의 환급 사건 심리 관할권을 확대합니다(권고안 #43). 현행법에 따르면, IRS의 세액 조정에 이의를 제기하려는 납세자는 미국 조세법원에 소송을 제기할 수 있지만, 세금을 납부하고 환급을 받으려는 납세자는 미국 지방법원이나 연방청구법원에 소송을 제기해야 합니다. 미국 지방법원이나 연방청구법원에서 소송을 진행하는 것은 일반적으로 더 어렵습니다. 소송 비용이 더 많이 들고, 민사소송 절차 규칙이 복잡하며, 판사들이 세무 전문 지식을 갖추지 못한 경우가 많고, 변호사 없이 소송을 진행하는 것도 어렵고 흔하지 않습니다. 반면, 조세법원에서 소송을 진행하는 납세자는 60달러의 낮은 소송 비용만 부담하면 되고, 절차 규칙도 덜 엄격하며, 조세법원 판사들의 세무 전문 지식 덕분에 납세자가 주장을 제대로 펼치지 못하더라도 공정하게 심리받을 수 있다는 장점이 있어 변호사 없이도 비교적 쉽게 소송을 진행할 수 있습니다. 이러한 이유로, 환급 청구 소송을 미국 지방법원이나 연방청구법원에서 진행해야 한다는 규정은 많은 납세자에게 IRS의 환급 불허 결정에 대한 사법적 심사권을 사실상 박탈하는 결과를 초래합니다. 2024 회계연도에 전체 세금 관련 소송의 약 97%가 세무법원에서 심리되었습니다. 저희는 의회가 세무법원의 관할권을 확대하여 납세자들이 환급 청구를 포함한 모든 세금 분쟁을 세무법원에서 소송할 수 있도록 해야 한다고 권고합니다.
• 저소득 납세자 지원 프로그램이 IRS와의 분쟁에서 더 많은 납세자를 지원할 수 있도록 합니다(권고 사항 #64). 저소득 납세자 클리닉(LITC) 프로그램은 저소득 납세자와 영어를 제2언어로 사용하는 납세자를 지원합니다. 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법의 일환으로 LITC 프로그램이 설립되었을 당시, 법은 클리닉당 연간 보조금을 10만 달러로 제한했습니다. 또한, 클리닉이 다른 재원을 통해 조달한 금액보다 더 많은 보조금을 받을 수 없도록 100% 매칭 펀드 요건을 부과했습니다. 1998년 이후 LITC 프로그램의 성격과 범위는 상당히 변화했으며, 이러한 요건들은 프로그램의 지원 대상을 더 많은 납세자로 확대하는 데 걸림돌이 되고 있습니다. 우리는 의회가 클리닉당 보조금 상한선을 없애고 IRS가 매칭 펀드 요건을 25%로 낮출 수 있도록 허용하여, 더 많은 납세자에게 지원을 확대할 것을 권고합니다.
• 국세청이 세액 공제 또는 환급 청구를 적시에 처리하도록 요구합니다(권고 사항 #2). 매년 수백만 명의 납세자가 국세청(IRS)에 환급 청구를 제출합니다. 현행법상 IRS는 환급금을 지급하거나 거부해야 할 의무가 없으며, 단순히 무시할 수도 있습니다. 납세자가 취할 수 있는 유일한 구제책은 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 소송을 제기하는 것입니다. 그러나 많은 납세자에게 이는 현실적으로 어렵거나 경제적으로 부담스러운 선택입니다. 처리 의무가 없다는 것은 정부의 무책임한 행태를 보여주는 대표적인 사례입니다. IRS는 일반적으로 환급 청구를 처리하지만, 때로는 수개월, 심지어 수년 동안 IRS 내부에서 행정적 난관에 봉착하는 경우가 발생합니다. 우리는 의회가 IRS가 세액 공제 또는 환급 청구에 대해 1년 이내에 조치를 취하도록 의무화하고, 이를 이행하지 않을 경우 IRS에 특정 제재를 가할 것을 권고합니다.
• 납세자가 세금 신고 마감일까지 사회보장번호가 없는 것을 제외하고 모든 법적 요건을 충족하는 자녀에 대해 자녀 세액 공제와 근로 소득 세액 공제를 청구할 수 있도록 허용합니다(권고안 #58). 납세자가 자녀 세액 공제(CTC) 또는 근로소득 세액 공제(EITC)를 신청하려면 자녀는 세금 신고 마감일까지 사회보장번호(SSN)를 발급받아야 합니다. 이 요건의 취지는 세액 공제를 미국 시민권자에게만 제공하기 위한 것이지만, 여러 가지 상황으로 인해 납세자가 자녀의 SSN을 제때 발급받지 못하거나 발급받지 못하여 수천 달러에 달하는 세액 공제 혜택을 놓치는 경우가 있습니다. 예를 들어, 납세자가 12월 31일에 태어난 자녀를 부양가족으로 신청할 자격이 있더라도 4월 15일까지 자녀의 SSN을 받지 못하면 세액 공제를 받지 못할 수 있습니다. 세액 공제 혜택을 받지 못하는 납세자에는 해외에 주둔하는 군인 가족이나 기타 해외 거주 가족처럼 SSN 발급을 위해 추가적인 절차를 밟아야 하는 경우, 병원 밖에서 출산하여 부모가 제때 SSN 신청서를 제출하지 못하거나, 병원에서 서류를 분실하거나, 사회보장국(SSA)의 처리 오류가 발생하거나, 부모가 이사하여 우편물이 전송되지 않는 경우 등이 있습니다. 입양아동의 부모 중 아직 사회보장번호(SSN)를 받지 못한 경우, 사회보장국(SSA)에서 SSN을 발급하기 전에 출생하여 사망한 아동의 부모, 그리고 종교적 신념으로 자녀의 SSN을 취득하지 않는 납세자(g.(일부 아미쉬 종파 포함). 이러한 상황에서 미국 시민들은 의회가 의도한 소중한 혜택을 받지 못하고 있습니다. 우리는 의회가 세금 신고 마감일 이후에 사회보장번호(SSN)를 취득한 납세자들이 적시에 수정 신고서를 제출하여 아동세액공제(CTC) 및 근로세액공제(EITC) 혜택을 청구할 수 있도록 허용하거나, 종교적 이유로 SSN에 반대하는 경우에는 다른 증빙 서류를 제출할 수 있도록 허용할 것을 권고합니다.
• 연방정부가 선포한 재난 피해자들에게 일관된 세금 감면 혜택을 제공하십시오(권고 사항 #53). 허리케인, 홍수, 산불 또는 기타 자연재해로 주택이나 사업체가 파괴된 후, 의회는 종종 피해를 입은 사람들에게 세금 감면 혜택을 제공하는 법안을 통과시킵니다. 그러나 어떤 형태의 세금 감면이 제공되는지, 또는 제공되는지 여부에 대해서는 일관성이 없습니다. 납세자는 광범위한 감면을 받을 수도 있고, 일부 감면을 받을 수도 있으며, 전혀 감면을 받지 못할 수도 있습니다. 설령 감면이 승인되더라도, 일반적으로 몇 달이 지나서야 승인됩니다. 현재 임시 변통의 이러한 접근 방식은 재난 피해자와 그 지역사회에 불확실성을 야기하고, 비슷한 상황에 처한 납세자들이 서로 다른 결과를 받는 경우가 많습니다. 따라서 의회가 연방 차원의 재난 선포 시 어떤 형태의 세금 감면을 제공할지 결정하고, 해당 감면을 자동으로 시행할 것을 권고합니다. 또는, 재난의 유형에 따라 필요한 감면 형태가 다를 수 있음을 고려하여, 의회가 다양한 감면 방안을 마련하고 재무부에 재난의 성격과 심각도에 따라 어떤 감면을 제공할지 결정하는 규정을 제정하도록 지시할 것을 권고합니다.
• 세금 보고서 미제출에 대한 합리적인 사유 방어권을, 보고서 작성 대행업체에 의존하여 전자 신고를 하는 납세자에게도 확대 적용합니다(권고 사항 #31). 세법은 기한 내에 세금 보고서를 제출하지 않을 경우 납부해야 할 세액의 최대 25%에 해당하는 벌금을 부과하지만, 납세자가 "합리적인 사유"로 인해 기한 내에 제출하지 못했음을 입증할 수 있는 경우에는 벌금이 면제됩니다. 대부분의 납세자는 세금 보고서 작성 및 제출을 대행하는 세무 대리인에게 비용을 지불합니다. 모든 세금 보고서가 서면으로 제출되던 1985년, 대법원은 납세자가 세무 대리인에게 보고서 제출을 맡겼다는 사실이 기한 내 제출 지연에 대한 합리적인 사유로 인정되지 않는다고 판결했습니다. 2023년, 미국 항소법원은 납세자가 세무 대리인에게 전자 제출을 맡긴 경우에도 합리적인 사유는 면책 사유가 될 수 없다고 판결했습니다. 여러 가지 이유로, 납세자가 세무 대리인이 전자 제출을 했는지 여부를 확인하는 것은 서면 제출 여부를 확인하는 것보다 훨씬 더 어려운 경우가 많습니다. 안타깝게도 많은 납세자들이 전자 신고 절차에 익숙하지 않고, 필요한 서류나 신고 증빙 자료를 요청할 만큼 세무 지식이 부족합니다. 세무 대리인을 고용하여 세금 납부 의무를 성실히 이행하려는 납세자에게 불이익을 주는 것은 매우 부당하며, 전자 신고를 장려하려는 의회의 정책을 훼손합니다. 법원의 판결에 따라, 현명한 납세자라면 세무 대리인에게 작성된 세금 신고서 사본을 요청한 후, 직접 등기우편으로 발송하여 세금 납부 의무를 준수하는 것이 현명할 것입니다. 의회는 세무 대리인을 통해 전자 신고를 하는 것이 벌금 감면을 위한 합리적인 사유가 될 수 있음을 명확히 하고, 세무국장이 합리적인 사유 요청을 평가하는 데 있어 일반적인 사업상의 주의와 신중함이 무엇인지 상세히 규정하는 법규를 제정하도록 지시해야 합니다.
• 대법원의 일관성을 촉진합니다. 보츨러 모든 세금 소송 제기 기한을 형평의 사법 원칙에 따르도록 함으로써 결정을 내립니다(권고 사항 #45). 국세청(IRS)의 불리한 결정에 대해 사법 심사를 구하는 납세자는 일반적으로 법정 기한 내에 법원에 소장을 제출해야 합니다. 법원은 예외적인 상황에서 소장 제출 기한을 면제할 수 있는지 여부에 대해 의견이 분분합니다. 대부분의 세금 소송은 미국 조세법원에서 진행되며, 납세자는 세금 부족 통지서 발송일로부터 90일 이내(미국 외 거주자에게 발송된 경우 150일 이내)에 심사 소장을 제출해야 합니다. 조세법원은 납세자가 75일째 되는 날 심장마비를 일으켜 소장 제출 기한 이후까지 혼수상태에 빠진 경우에도 90일(또는 150일) 기한을 면제할 법적 권한이 없다고 판결했습니다. 반면 대법원은 징수 절차 심리(Collection Due Process hearings) 맥락에서 소장 제출 기한이 "형평의 원칙에 따른 유예(equitable tolling)" 대상이 될 수 있다고 판결했습니다. 우리는 의회가 상충하는 법원 판결들을 조화시키기 위해, 적시에 소송을 제기하는 것이 불가능하거나 비현실적이었던 경우, 모든 소송 제기 기한에 대해 형평의 원칙에 따라 기한 연장을 적용하도록 규정할 것을 권고합니다.
• IRS 계약업체가 직원들이 납세자 신고 정보의 기밀을 유지하도록 장려하는 방안을 강화합니다(권고 사항 #70). 미국 국세청(IRS)은 매년 약 1,100만 건의 개인 소득세 신고서(Form 1040), 900만 건의 고용주 분기별 연방세 신고서(Form 941), 그리고 200만 건의 고용주 연간 연방 실업세(FUTA) 신고서(Form 940)를 서면으로 접수합니다. 과거에는 IRS 직원들이 IRS 청사 내에서 이러한 신고서를 직접 입력해 왔습니다. 그러나 2026년부터 IRS는 이러한 신고서의 상당 부분을 민간 계약업체에 위탁하여 자체 시설에서 스캔 작업을 진행하도록 할 계획입니다. 특히 최근 계약업체 직원인 찰스 리틀존이 수천 명의 납세자 정보를 빼돌려 언론사에 제공한 사건을 고려할 때, 의회는 정부 계약업체 직원이 부적절하게 세금 신고 정보를 열람하거나 유출하는 경우 해당 업체에 대한 처벌을 강화하여, 계약업체가 더욱 엄격한 시스템적 안전장치를 마련하고 유지하도록 유도해야 합니다.
• 평가 가능한 벌금이 부족 절차에 따라 부과되도록 규정합니다(권장 사항 #14). 일반적으로 국세청(IRS)은 납세자에게 불리한 IRS 결정에 대해 미국 조세법원에 이의를 제기할 권리를 부여하는 세액 부족 통지서를 발송한 후에야 세금을 부과합니다. 그러나 제한적인 상황에서는 IRS가 세액 부족 통지서를 발송하지 않고 벌금을 부과할 수 있습니다. 이러한 벌금은 일반적으로 납세자가 먼저 벌금을 납부한 후 환급을 청구하는 경우에만 사법 심사의 대상이 됩니다. 부과될 수 있는 벌금은 상당한 금액으로, 때로는 수백만 달러에 달하기도 합니다. 현재 IRS의 해석에 따르면, 이러한 벌금에는 IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따른 국제 정보 보고 관련 벌금이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다. 납세자가 세액 부과 전에 사법 심사를 받을 수 없고, 세액 부과 후에 사법 심사를 받으려면 벌금을 전액 납부해야 한다는 요건은 사실상 납세자의 사법 심사권을 박탈하는 결과를 초래할 수 있습니다. 납세자들이 자신이 납부해야 할 의무가 없다고 생각하는 상당한 금액의 벌금을 납부하기 전에 사법 심사를 받을 기회를 보장하기 위해, 우리는 의회가 국세청(IRS)이 벌금을 부과하기 전에 세액 부족 통지서를 발행하도록 의무화할 것을 권고합니다.