2025년 퍼플 북은 National Taxpayer Advocate가 납세자 권리를 강화하고 세무 행정을 개선할 것이라고 믿는 69개의 입법 권고안을 간결하게 요약한 것입니다. 대부분의 권고안은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만, 다른 권고안은 이 책에서 처음으로 제시됩니다. National Taxpayer Advocate는 이 책에 제시된 대부분의 권고안이 의회 의원과 세무 작성 위원회가 유용하다고 생각할 수 있는 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁이라고 믿습니다.

퍼플북 전체 읽기

우리는 특별한 주의를 끌기 위해 다음과 같은 입법 권장 ​​사항을 특정 순서 없이 강조합니다.

• IRS가 연방 세금 보고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하도록 승인합니다. 그리고 제재된 작성자의 식별 번호를 취소합니다(권고사항 #4). IRS는 매년 160억 XNUMX천만 건 이상의 개인 소득세 신고서를 접수하며, 대부분은 유급 세금 신고서 작성자가 작성합니다. 일부 세금 신고서 작성자는 면허 요건을 충족해야 하지만(예, 공인회계사, 변호사 및 등록 대리인), 대부분의 세무 신고서 작성자는 자격증이 없습니다. 수많은 연구에 따르면 자격증이 없는 작성자는 부정확한 신고서를 불균형적으로 작성하여 일부 납세자는 세금을 과다 납부하고 다른 납세자는 세금을 과소 납부하여 벌금과 이자가 부과되는 것으로 나타났습니다. 자격증이 없는 작성자는 잘못된 EITC 청구로 인한 높은 부적절한 지불률의 상당 부분을 차지합니다. 2023 회계연도에 EITC 지불의 33.5%, 21.9억 달러가 부적절한 것으로 추산되었으며, 유료 세무 신고서 작성자가 작성한 EITC를 청구하는 세무 신고서 중 EITC 감사 조정 총액의 96%가 자격증이 없는 작성자가 작성한 신고서에 기인했습니다. 연방 및 주법은 일반적으로 변호사, 의사, 증권 딜러, 재무 기획자, 보험 수학자, 감정인, 계약자, 자동차 운전자, 이발사 및 미용사가 면허 또는 자격증을 취득하고 대부분의 경우 역량 테스트에 합격하도록 요구합니다. 오바마, 트럼프, 바이든 행정부는 각각 의회가 재무부가 연방 세무 신고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 수립하도록 승인할 것을 권고했습니다. 납세자와 공공 재정을 보호하기 위해 우리는 또한 의회가 이 승인과 부적절한 행위로 제재를 받은 작성자의 작성자 세무 식별 번호(PTIN)를 취소하도록 재무부에 승인할 것을 권고합니다.
• 환급 사건을 심리하기 위해 미국 세무법원의 관할권을 확대합니다(권고사항 #43). 현행법에 따르면 IRS 세금 조정에 이의를 제기하려는 납세자는 미국 세무 법원에 청원서를 제출할 수 있는 반면, 세금을 납부하고 환급을 요청하는 납세자는 미국 지방 법원 또는 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기해야 합니다. 미국 지방 법원 또는 연방 청구 법원에서 소송을 제기하는 것은 일반적으로 더 어렵습니다. 제출 수수료가 비교적 높고, 민사 소송 규칙이 복잡하고, 판사가 일반적으로 세무 전문 지식이 없으며, 변호사 없이 진행하기 어렵습니다. 반면 세무 법원에서 소송을 제기하는 납세자는 60달러의 낮은 제출 수수료를 내야 하고, 덜 공식적인 절차 규칙을 따를 수 있으며, 세무 법원 판사의 세무 전문 지식 덕분에 자신의 입장을 잘 제시하지 못하더라도 공정하게 고려될 것이라는 보장을 받으며, 스스로를 더 쉽게 대변할 수 있습니다. 이러한 이유로 환급 청구가 미국 지방 법원 또는 연방 청구 법원에서 소송을 제기해야 한다는 요구 사항은 많은 납세자가 IRS 환급 거부에 대한 사법적 검토를 받을 권리를 효과적으로 박탈합니다. 2023 회계연도에 모든 세무 관련 소송의 약 97%가 세무 법원에서 재판을 받았습니다. 우리는 의회가 세무 법원의 관할권을 확대하여 납세자에게 환급 청구를 포함한 모든 세무 분쟁을 해당 포럼에서 소송할 수 있는 옵션을 제공하기를 권고합니다.

• 저소득 납세자 클리닉 프로그램을 활성화하여 더 많은 납세자가 논란에 직면하도록 지원하세요. IRS(권고사항 #65). 저소득 납세자 클리닉(LITC) 프로그램은 저소득 납세자와 영어를 제1998 언어로 사용하는 납세자를 지원합니다. LITC 프로그램이 100,000년 IRS 구조 조정 및 개혁법의 일부로 제정되었을 때, 이 법은 연간 보조금을 클리닉당 최대 100달러로 제한했습니다. 이 법은 또한 클리닉이 다른 출처에서 모금한 것보다 더 많은 보조금을 받을 수 없도록 1998% "매칭" 요건을 부과했습니다. LITC 프로그램의 성격과 범위는 25년 이후 상당히 발전했으며, 이러한 요건 때문에 이 프로그램은 더 많은 적격 납세자에게 지원을 확대하지 못하고 있습니다. 의회에서 클리닉당 상한선을 철폐하고 IRS가 매칭 요건을 XNUMX%로 줄일 수 있도록 허용할 것을 권고합니다. 그렇게 하면 추가 납세자에게 적용 범위가 확대됩니다.
• IRS가 환급이나 신용 청구를 적시에 처리하도록 요구합니다(권장 사항 #2). 매년 수백만 명의 납세자가 IRS에 환급 청구를 제출합니다. 현행법에 따르면 IRS가 환급을 지불하거나 거부해야 한다는 요구 사항은 없습니다. IRS는 단순히 이를 무시할 수 있습니다. 납세자의 구제책은 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기하는 것입니다. 많은 납세자에게 이는 현실적이거나 저렴한 옵션이 아닙니다. 처리 요건이 없는 것은 대응하지 않는 정부의 전형적인 예입니다. IRS는 일반적으로 환급 청구를 처리하지만, 청구는 IRS 내에서 몇 달, 심지어 몇 년 동안 행정적 난항을 겪을 수 있습니다. 의회에서 IRS가 1년 이내에 신용 또는 환급 청구에 대해 조치를 취하고 그렇게 하지 않을 경우 IRS에 특정 결과를 부과하도록 요구하기를 권장합니다.
• 세금 감면 및 일자리 창출법에 따른 도난 손실 공제 한도가 만료되도록 허용하여 사기를 방지하십시오. 피해자는 도난당한 금액에 대해 세금을 내지 않습니다(권고사항 #54). 많은 금융 사기는 은퇴 자산을 훔치는 것과 관련이 있습니다. 전형적인 사기에서 사기꾼은 법 집행관으로 가장하고, 피해자에게 은퇴 저축이 위험하다고 설득한 다음, 사기꾼이 통제하는 계좌로 은퇴 저축을 이체하도록 설득할 수 있습니다. 그런 다음 사기꾼은 자금을 가지고 도망칩니다. 세법에 따라, 피해자가 은퇴 계좌에서 자금을 인출하는 것은 소득세가 부과되는 분배로 간주되며, 피해자가 59½세 미만인 경우 2018%의 추가 세금도 부과됩니다. 따라서 피해자는 평생 저축을 잃을 뿐만 아니라 도난당한 자금에 대해 상당한 세금을 내야 할 수도 있습니다. XNUMX년 이전에는 사기 피해자가 일반적으로 총 소득에 포함된 도난 금액을 상쇄하기 위해 도난 손실 공제를 청구할 수 있었지만, TCJA는 이 공제를 없앴습니다. 의회에서 이 TCJA 제한이 만료되도록 허용하여 이러한 상황에서 도난 공제를 다시 사용할 수 있도록 하는 것이 좋습니다.
• 신고서 작성자의 도움을 받아 전자 신고서를 제출하는 납세자에게 미신고에 따른 과징금에 대한 합리적 사유 방어를 확대합니다(권고 사항 #31). 세법은 제때 세무 신고서를 제출하지 않을 경우 납부해야 할 세금의 최대 25%에 달하는 벌금을 부과하지만, 납세자가 실패가 "합리적인 이유" 때문임을 입증할 수 있는 경우 벌금이 면제됩니다. 대부분의 납세자는 세무 신고서 작성자에게 비용을 지불하여 신고서를 작성하고 제출하도록 합니다. 모든 신고서가 서류로 제출되었던 1985년에 대법원은 납세자가 신고서를 작성자에게 의존하여 세무 신고서를 제출한 것은 신고서가 제때 제출되지 않았을 경우 신고 불이행 벌금을 면제할 "합리적인 이유"를 구성하지 않는다고 판결했습니다. 2023년에 미국 항소 법원은 납세자가 신고서 작성자에게 의존하여 세무 신고서를 전자적으로 제출한 경우에도 "합리적인 이유"가 변호가 될 수 없다고 판결했습니다. 여러 가지 이유로 납세자가 신고서 작성자가 신고서를 전자 신고했는지 확인하는 것이 신고서가 서류로 제출되었는지 확인하는 것보다 훨씬 더 어려운 경우가 많습니다. 불행히도 많은 납세자는 전자 신고 절차에 익숙하지 않으며 올바른 문서나 신고 증빙을 요청할 세무 지식이 없습니다. 작성자를 고용하고 세무 의무를 준수하기 위해 최선을 다하는 납세자를 처벌하는 것은 매우 불공평하며 IRS가 전자 신고를 장려한다는 의회 정책을 훼손합니다. 법원의 판결에 따라 현명한 납세자는 작성자에게 준비된 신고서의 종이 사본을 제공하도록 요청한 다음 직접 인증 우편으로 신고서를 전송하여 준수를 보장하는 것이 좋습니다. 의회에서 작성자가 세무 신고서를 전자 신고하도록 의존하는 것이 벌금 감면의 "합리적 원인"을 구성할 수 있음을 명확히 하고 장관에게 합리적인 원인 요청을 평가하는 목적으로 일반적인 사업 주의와 신중함을 구성하는 내용을 자세히 설명하는 규정을 발행하도록 지시할 것을 권고합니다.
• 대법원의 일관성을 촉진합니다. 보츨러 시간 제한을 두어 결정하다 모든 세무 소송을 공평한 사법 원칙에 따라 처리합니다(권고사항 #45). IRS의 불리한 결정에 대한 사법적 검토를 구하는 납세자는 일반적으로 법에 의해 부과된 기한까지 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 법원은 특별한 상황에서 제출 기한을 면제할 수 있는지에 대해 의견이 엇갈렸습니다. 대부분의 세무 소송은 미국 세무 법원에서 진행되며, 납세자는 결손 통지서 날짜로부터 90일 이내에(미국 외부의 사람에게 보내는 경우 150일) 검토 청원서를 제출해야 합니다. 세무 법원은 납세자가 90일째에 심장마비를 겪고 제출 기한이 지날 때까지 혼수 상태에 있었던 경우에도 150일(또는 75일) 제출 기한을 면제할 권한이 없다고 판결했습니다. Boechler, PC 대 위원, 대법원은 징수 적법 절차 심리에서 제출 마감일이 "형평한 연기"의 대상이 된다고 판결했습니다. 우리는 의회가 IRS에 대한 법원 이의를 제기하는 모든 제출 마감일이 적시에 제출하는 것이 불가능하거나 비실용적인 경우 형평한 연기의 대상이 되도록 규정하여 상충되는 법원 판결을 조화시킬 것을 권고합니다.
• 자선 기부를 인정하는 서면 영수증이 있어야 한다는 요구 사항을 제거하십시오. "동시에" 이루어져야 합니다(권장 사항 #60). 자선 기부를 청구하려면 납세자는 세금 신고서를 제출하기 전에 기부 대상 기관으로부터 서면 확인을 받아야 합니다. 예를 들어, 납세자가 교회, 유대교 회당 또는 모스크에 5,000달러를 기부하고 1월 2일에 공제를 청구하는 세금 신고서를 제출하고 XNUMX월 XNUMX일에 서면 확인을 받으면 세금 공제가 허용되지 않습니다. 납세자가 공제를 명확하게 입증하는 신용카드 영수증 및 기타 서류를 가지고 있더라도 마찬가지입니다. 이 요구 사항은 시기 요건이 얼마나 엄격한지 깨닫지 못하는 시민 의식이 강한 납세자에게 해를 끼칠 수 있으며 자선 기부를 장려하는 의회 정책을 훼손합니다. 의회에서 입증 규칙을 수정하여 기부 대상 기관으로부터 신뢰할 수 있는(반드시 사전에 제출할 필요는 없음) 서면 확인을 요구할 것을 권장합니다.
• 수학 오류 통지서에는 조정 이유를 구체적으로 설명하고, 납세자에게 60일 이내에 감면을 요청할 수 있음을 알리고, 인증 우편이나 등록 우편으로 발송하도록 요구합니다(권고 사항 #9). IRS가 추가 세금을 부과하려고 제안하는 경우 일반적으로 납세자에게 부족 통지서를 발행해야 하며, 이를 통해 납세자는 IRS의 입장에 동의하지 않을 경우 미국 세무 법원에서 사법적 검토를 요청할 수 있는 기회가 주어집니다. 그러나 납세자가 "수학적 또는 사무적 오류"를 저지른 경우 IRS는 부족 절차를 우회하고 추가 세금을 요약적으로 부과하는 "수학적 오류" 통지서를 발행할 수 있습니다. 납세자가 60일 이내에 수학 오류 통지서에 응답하지 않으면 평가가 확정되고 납세자는 세무 법원에서 IRS의 입장에 이의를 제기할 권리를 상실합니다. 수학 오류 통지서는 종종 조정 이유를 명확하게 설명하지 않으며 60일 이내에 응답하지 않을 경우의 결과를 두드러지게 설명하지 않습니다. 의회에서 IRS에 조정을 초래한 오류를 구체적으로 설명하고 납세자에게 60일(미국 이외 지역의 사람에게 통지하는 경우 120일) 이내에 요약 과세를 면제해 달라고 요청할 수 있도록 요구하고, 그렇지 않을 경우 사법적 검토를 받을 권리를 상실하게 된다는 사실을 알려야 한다고 권고합니다.
• 평가 가능한 벌금이 부족 절차에 따라 부과되도록 규정합니다(권장 사항 #14). IRS는 일반적으로 납세자에게 미국 세무 법원에서 IRS의 불리한 결정에 대해 항소할 수 있는 권리를 부여하는 부족 통지서를 발행해야 세금을 부과할 수 있습니다.24 그러나 제한된 상황에서 IRS는 부족 통지서를 먼저 발행하지 않고도 과태료를 부과할 수 있습니다. 이러한 과태료는 일반적으로 납세자가 먼저 과태료를 납부한 다음 환불을 위해 소송을 제기하는 경우에만 사법적 검토의 대상이 됩니다. 평가 가능한 과태료는 상당할 수 있으며 때로는 수백만 달러에 달할 수 있습니다. IRS 해석에 따르면 이러한 과태료에는 IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따른 국제 정보 보고 과태료가 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다. 납세자가 평가 전 기준으로 사법적 검토를 받을 수 없고, 평가 후 기준으로 사법적 검토를 받으려면 납세자가 과태료를 전액 납부해야 한다는 요구 사항은 납세자의 사법적 검토 권리를 효과적으로 박탈할 수 있습니다. 납세자들이 납부해야 할 금액이 크지 않다고 생각하는 경우, 상당한 벌금을 내야 하기 전에 사법적 검토를 받을 기회를 보장하기 위해, 의회에서 IRS가 과세 가능한 벌금을 부과하기 전에 부족 통지서를 발행하도록 요구해야 한다고 권고합니다.