2024년 Purple Book은 National Taxpayer Advocate이 납세자의 권리를 강화하고 세무 행정을 개선할 것이라고 믿는 66개 입법 권장 사항에 대한 간결한 요약을 제공합니다. 대부분의 권장 사항은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만 다른 권장 사항은 이 책에서 처음으로 제시되었습니다. 옹호관은 이 책에 제시된 대부분의 권장 사항이 세금 신고 위원회, 기타 위원회 및 기타 의회 의원들이 유용하다고 생각할 수 있는 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁이라고 믿습니다.
우리는 특별한 주의를 끌기 위해 다음과 같은 입법 권장 사항을 특정 순서 없이 강조합니다.
- IRS가 신용 또는 환불 청구를 적시에 처리하도록 요구합니다(권장사항 #2). 매년 수백만 명의 납세자가 IRS에 세액공제 또는 환급 청구서를 제출합니다. 현행법에 따르면 IRS가 비용을 지불하거나 거부해야 한다는 요구 사항은 없습니다. 단순히 무시할 수도 있습니다. 납세자의 구제 수단은 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기하는 것입니다. 많은 납세자들에게 이는 일반적으로 분쟁 금액을 전액 지불해야 하고 상당한 수수료가 부과될 수 있으므로 현실적이거나 저렴한 옵션이 아닙니다. 처리 요구 사항이 없다는 것은 무응답 정부의 상징입니다. IRS는 일반적으로 신용 또는 환불에 대한 청구를 처리하지만 청구는 IRS 내에서 행정상의 불확실한 상태로 몇 달, 심지어 몇 년을 보낼 수 있으며 때로는 그렇게 합니다. 명확한 종료 날짜가 있는 과세 법령과 IRS가 공제 또는 환급 청구를 적시에 처리하도록 요구하는 법령 사이에 대칭을 제공하는 것은 좋은 세무 행정이 될 것이며 납세자의 세금을 보호할 것입니다. 정보를 받을 권리, 정확한 금액 이상의 세금을 납부하지 않음및 최종적으로. 우리는 의회가 IRS가 적시에 신용 또는 환급 청구에 대해 조치를 취하고 그렇게 하지 않을 경우 특정 결과를 부과하도록 요구할 것을 권장합니다.
- IRS에 연방 세금 보고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하고 승인된 작성자의 식별 번호를 취소하도록 승인합니다(권고 사항 #4). IRS는 매년 160억 XNUMX천만 건 이상의 개인 소득세 신고서를 접수하며, 대부분은 유급 세금 신고서 작성자가 작성합니다. 일부 세금 신고서 작성자는 면허 요건을 충족해야 하지만(예, 공인회계사, 변호사 및 등록 대리인), 대부분의 세금 신고서 작성자는 자격을 갖추고 있지 않습니다. 많은 연구에 따르면 자격을 갖추지 않은 세무 작성자가 불균형적으로 부정확한 신고서를 작성하여 일부 납세자는 세금을 과다하게 납부하고 다른 납세자는 세금을 과소납부하게 되어 벌금과 이자 부과가 발생할 수 있다는 사실이 밝혀졌습니다. 이는 납세자에게 재정적으로 해를 끼치고 납세자의 이익을 훼손합니다. 정확한 금액 이하의 세금을 납부할 권리. 이는 또한 전반적인 세수 징수를 감소시켜 정부에 해를 끼칩니다. 예를 들어, 2022 회계연도에 IRS는 부적절한 EITC 청구로 인한 부적절한 지급 비율을 32%로 18.2억 달러에 달하는 것으로 추산했습니다. 유급 세금 신고서 작성자가 작성한 EITC를 청구하는 세금 신고서 중, 94 비율 EITC 감사 조정의 총 금액 중 비자격 작성자가 작성한 보고서에 귀속되었습니다.
연방법과 주법은 일반적으로 변호사, 의사, 증권 딜러, 금융 설계사, 보험 계리사, 감정사, 계약자, 자동차 운전자, 심지어 이발사와 미용사에게 면허증이나 자격증을 취득하고 대부분의 경우 역량 테스트를 통과하도록 요구합니다. 납세자와 공공 재정을 보호하기 위해 우리는 의회가 IRS가 세금 신고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하고 부적절한 행위로 제재를 받은 작성자의 세금 신고서 작성자 식별 번호를 취소할 수 있는 권한을 부여할 것을 권장합니다. - 수학 오류 통지서에는 조정 이유를 구체적으로 설명하고 납세자에게 60일 이내에 경감을 요청할 수 있음을 알리고 등기 우편이나 등기 우편으로 보내도록 요구합니다(권고 사항 #8). IRS가 추가 세금 부과를 제안하는 경우 일반적으로 납세자에게 부족 통지서를 발행해야 하며, 이를 통해 납세자가 IRS의 입장에 동의하지 않는 경우 미국 조세 법원에서 사법적 검토를 구할 수 있는 기회를 제공합니다. 그러나 납세자가 "수학적 또는 사무적 오류"를 범한 제한된 경우에 IRS는 부족 절차를 우회하고 추가 세금을 요약적으로 평가하는 "수학적 오류" 통지를 발행할 수 있습니다. 납세자가 수학 오류 통지에 60일 이내에 응답하지 않으면 평가가 최종 결정되며 납세자는 조세 법원에서 IRS의 입장에 이의를 제기할 권리를 상실하게 됩니다. 수학 오류 알림은 조정 이유를 명확하게 설명하지 않는 경우가 많으며 60일 이내에 응답하지 않을 경우의 결과를 눈에 띄게 설명하지 않습니다. 우리는 의회가 IRS에 조정을 초래한 오류를 구체적으로 설명하고 납세자에게 요약 평가를 경감하도록 요청할 수 있는 기간이 60일(또는 미국 이외의 사람에게 전달된 경우 120일)이 있음을 알리도록 요구할 것을 권장합니다. 사법심사를 받을 권리를 상실합니다.
- 평가 가능한 벌금에 결함 절차가 적용되도록 규정합니다(권고사항 #13). IRS는 일반적으로 세금을 평가하기 전에 납세자에게 미국 조세 법원에서 불리한 IRS 결정에 대해 항소할 수 있는 권리를 부여하는 부족 통지서를 발행해야 합니다. 그러나 제한된 상황에서는 IRS가 결함 통지를 먼저 발행하지 않고 특정 벌금을 평가할 수도 있습니다. 이러한 과태료는 일반적으로 납세자가 먼저 과태료를 납부한 후 환급을 소송하는 경우에만 사법적 검토를 받습니다. 평가 가능한 벌금은 상당할 수 있으며 때로는 수백만 달러에 달할 수도 있습니다. IRS 해석에 따르면 이러한 처벌에는 IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따른 국제 정보 보고 처벌이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다. 납세자가 과세전 사법심사를 받을 수 없고 납세자가 과세후 사법심사를 받기 위해 과태료 전액을 납부해야 한다는 점은 납세자의 사법심사를 받을 권리를 사실상 박탈할 수 있으며, 납세자의 권리를 침해할 수 있습니다. IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리. 납세자가 자신이 지불해야 한다고 생각하지 않는 상당한 벌금을 납부해야 하기 전에 사법 심사를 받을 수 있는 기회를 보장하기 위해 의회는 평가 가능한 벌금을 부과하기 전에 IRS가 부족 통지를 발행하도록 요구할 것을 권장합니다.
- 신고서 전자 제출을 위해 신고서 작성자에게 의존하는 납세자에게 신고 불이행 처벌에 대한 합리적인 사유 항변을 확대합니다(권고 사항 #31). 법은 적시에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우 납부해야 할 세금의 최대 25%까지 벌금을 부과하지만, 납세자가 해당 신고서를 제출하지 않은 것이 “합당한 사유”로 인한 것임을 입증할 수 있는 경우 벌금은 면제됩니다. 대부분의 납세자는 세금 신고서를 준비하고 제출하도록 세금 신고서 작성자에게 비용을 지불합니다. 1985년에 모든 신고서를 종이로 제출했을 때, 대법원은 납세자가 세금 신고서 제출을 작성자에게 의존하는 것은 신고서를 제출하지 않은 경우 신고 불이행 벌금을 면제할 수 있는 "합리적인 이유"를 구성하지 않는다고 판결했습니다. 2023년에 미국 항소 법원은 납세자가 세금 신고서를 전자적으로 제출하기 위해 작성자에게 의존하는 경우 "합리적인 이유"도 방어가 되지 않는다고 판결했습니다. 여러 가지 이유로 납세자가 신고서 내용을 확인하는 것이 훨씬 더 어려운 경우가 많습니다. 작성자는 보고서가 종이로 제출되었는지 확인하기 위해 보고서를 전자 형식으로 제출했습니다. 불행하게도 많은 납세자들은 전자 신고 절차에 익숙하지 않으며 올바른 문서나 신고 증빙을 요청할 수 있는 세무 지식도 없습니다. 작성자를 고용하고 납세 의무를 준수하기 위해 최선을 다하는 납세자를 처벌하는 것은 매우 불공평하며 IRS가 전자 신고를 장려하는 의회 정책을 훼손합니다. 최근 항소 법원의 판결에 따라 기민한 납세자는 작성자에게 준비된 신고서의 종이 사본을 제공하도록 요청한 다음 신고서를 등기우편이나 등기우편으로 직접 전송하여 규정 준수를 입증할 것을 권장합니다. 우리는 세금 신고서를 전자 방식으로 제출하기 위해 작성자에게 의존하는 것이 벌금 경감을 위한 "합리적인 원인"이 될 수 있다는 점을 의회에서 명확히 하고, 장관이 합리적인 원인 요청을 평가하기 위한 일반적인 비즈니스 관리 및 신중함을 구성하는 요소를 자세히 설명하는 규정을 발행하도록 요구할 것을 의회에 권고합니다.
- 처벌을 제안하기 전에 IRC § 6751(b)에 따라 감독 승인이 필요함을 명확히 합니다(권고 사항 #33). IRC § 6751(b)(1)에는 "해당 평가에 대한 초기 결정이 그러한 결정을 내리는 개인의 직속 상사가 개인적으로 (서면으로) 승인하지 않는 한 이 제목에 따른 벌금이 부과되지 않습니다."라고 명시되어 있습니다. 얼핏 보면 감독관이 "초기 결정"을 승인해야 한다는 요구 사항은 처벌이 제안되기 전에 승인이 이루어져야 한다는 것을 의미하는 것 같습니다. 그러나 이 요구 사항의 시기는 상당한 소송의 대상이 되어 왔으며, 일부 법원에서는 사건이 IRS 독립 항소국을 거쳐 소송이 진행된 이후에 제공되더라도 감독관의 승인이 적시에 이루어질 수 있다고 판단했습니다. 세금 분쟁 소송을 선택하는 납세자는 거의 없습니다. 따라서 IRS가 감독 승인 없이 특정 상황에서 납세자에게 처벌을 가하지 않는다는 의회의 의도를 실현하려면 승인이 절차 초기에 이루어져야 합니다. IRS가 납세자에게 벌금을 제안하는 서면 통지서를 보내기 전에 서면 감독 승인을 제공하도록 요구하도록 의회에서 IRC § 6751(b)(1)을 개정할 것을 권장합니다.
- 환불 사건을 심리하기 위해 미국 조세 법원의 관할권을 확대합니다(권고 사항 #43). 현행법에 따르면 IRS 납세 조정에 이의를 제기하려는 납세자는 미국 조세 법원에 청원서를 제출할 수 있으며, 세금을 납부하고 환급을 원하는 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 법원에 소송을 제기해야 합니다. 주장. 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에서 소송을 제기하는 것은 매우 어려울 수 있습니다. 접수 수수료가 상대적으로 높고, 민사 소송 규칙이 복잡하며, 판사는 일반적으로 조세 전문 지식이 없으며, 변호사 없이 소송을 진행하는 것은 어렵습니다. 대조적으로, 조세 법원에서 자신의 사건을 소송하는 납세자는 $60의 낮은 접수 수수료를 받고, 덜 공식적인 절차 규칙을 따를 수 있으며, 일반적으로 납세자의 세금 전문 지식으로 인해 자신의 입장을 잘 표현하지 못하더라도 자신의 입장이 공정하게 고려될 것이라고 확신합니다. 조세법원의 판사는 변호사 없이도 더 쉽게 자신을 변호할 수 있습니다. 이러한 이유로 환급 청구가 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에서 소송을 제기해야 한다는 요구 사항은 IRS 환급 불허에 대한 사법적 검토를 받을 수 있는 많은 납세자의 권리를 효과적으로 박탈합니다. 모든 세금 관련 소송의 약 97%가 조세법원에서 판결됩니다. 우리는 의회가 세금 법원의 관할권을 확장하여 납세자에게 환급 청구를 포함한 모든 세금 분쟁을 해당 포럼에서 소송할 수 있는 옵션을 제공할 것을 권장합니다.
- 대법원의 일관성을 도모합니다. 보츨러 모든 세금 소송을 공평한 사법 원칙에 따라 제기하는 기한을 정하는 결정(권고 사항 #45). IRS에 불리한 결정에 대해 사법적 검토를 원하는 납세자는 일반적으로 법적으로 정해진 기한까지 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 법원은 특별한 상황에서 제출 기한이 면제될 수 있는지 여부를 두고 의견이 갈렸습니다. 대부분의 세금 소송은 미국 조세 법원에서 이루어지며, 납세자는 결함 통지일로부터 90일 이내에(미국 이외의 사람을 대상으로 하는 경우 150일) 검토를 위한 청원서를 제출해야 합니다. 조세법원은 납세자가 90일차에 심장마비를 겪고 그 이후까지 혼수상태에 있는 경우에도 뚜렷한 예를 들기 위해 150일(또는 75일) 신고 기한을 면제할 법적 권한이 부족하다고 판결했습니다. 제출 마감일. 최근 대법원은 징수 적법 절차 청문회에서 제출 기한이 "공평한 통행료"의 대상이 된다고 판결했습니다. 우리는 적시에 제출하는 것이 불가능하거나 비실용적인 경우 의회에서 IRS에 이의를 제기하는 모든 제출 마감일에 공평한 세금이 부과되도록 규정함으로써 상충되는 법원 판결을 조화시킬 것을 의회에서 권장합니다.
- 자선 기부를 인정하는 영수증이 동시에 작성되어야 한다는 요구 사항을 제거합니다(권고 사항 #59). 자선 기부금을 청구하려면 납세자는 세금 신고서를 제출하기 전에 수혜 기관으로부터 서면 승인을 받아야 합니다. 예를 들어, 납세자가 교회, 유대교 회당, 모스크에 $5,000를 기부하고 1월 2일에 공제를 청구하는 세금 신고서를 제출하고 XNUMX월 XNUMX일에 서면 승인을 받은 경우, 납세자가 신용카드를 가지고 있더라도 공제는 허용되지 않습니다. 공제액을 완전하고 명확하게 입증하는 영수증 및 기타 문서. 이 요구 사항은 시기 요구 사항이 얼마나 엄격한지 깨닫지 못하고 자선 기부를 장려하는 의회 정책을 훼손하는 시민 정신을 갖춘 납세자에게 해를 끼칠 수 있습니다. 우리는 의회가 입증 규칙을 수정하여 신뢰할 수 있는(반드시 발전할 필요는 없음) 조직의 승인을 요구하도록 권장합니다.
- IRS와의 논쟁에서 더 많은 납세자를 지원하기 위해 저소득 납세자 클리닉(LITC) 프로그램을 활성화합니다(권고 사항 #64). LITC 프로그램은 저소득 납세자와 영어를 제1998외국어로 사용하는 납세자를 지원합니다. LITC 프로그램이 100,000년 IRS 구조조정 및 개혁법의 일부로 설립되었을 때 법에 따라 연간 보조금은 클리닉당 $100 이하로 제한되었습니다. 또한 이 법은 1998% "일치" 요건을 부과하여 클리닉이 다른 출처에서 모은 것보다 더 많은 LITC 보조금을 받을 수 없도록 했습니다. LITC 프로그램의 성격과 범위는 25년 이후 상당히 발전했으며, 이러한 요구 사항으로 인해 프로그램이 더 넓은 적격 납세자에게 지원을 확대하는 데 방해가 되고 있습니다. 우리는 의회가 진료소별 한도를 제거하고 IRS가 일치 요건을 XNUMX%로 낮추도록 허용하여 추가 납세자에게 적용 범위를 확대할 것을 권장합니다.