2023년 국립 납세자 보호관 Purple Book

올해 National Taxpayer Advocate Purple Book은 납세자의 권리를 강화하고 세무 행정을 개선하기 위한 65가지 권장 사항을 제시합니다. 이 책의 권장 사항은 대부분 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁입니다. 처음으로 우리는 각 권장 사항의 시작 부분에 "문제"와 제안된 "해결책"을 간결하고 일반인의 용어로 설명하는 "요약" 섹션을 추가했습니다. 세금 신고 위원회와 기타 의회 의원들이 이 정보가 유용하다고 생각하기를 바랍니다.

퍼플북 전체 읽기

우리는 특별한 주의를 끌기 위해 다음과 같은 입법 권장 사항을 특정 순서 없이 강조합니다.

코로나19로 인해 연기된 신고 마감일을 활용한 특정 납세자에 대해 세금 환급을 허용하도록 "검토 기간"을 개정합니다.. 팬데믹으로 인해 IRS는 세금 신고 마감일을 15년 2020월 17일과 2021년 2019월 2020일로 연기했습니다. 이러한 연기는 납세자들에게 세금 신고서 제출에 더 많은 시간을 제공함으로써 도움이 되었지만 부주의한 납세자와 6511년과 XNUMX년 과세 연도에 환급을 받을 수 있는 능력을 제한하여 영구적인 피해를 입힐 수 있는 세무 전문가. IRC § XNUMX에 따라 납세자는 일반적으로 환급을 받으려면 두 부분으로 구성된 테스트를 통과해야 합니다. 첫째, 환불 청구는 적시에 이루어져야 합니다. 일반적으로 세금 신고서를 제출한 날로부터 XNUMX년 또는 세금을 납부한 날로부터 XNUMX년 중 나중에 제출해야 합니다. 둘째, 문제의 금액은 지정된 "룩백 기간" 내에 지불되어야 합니다. 조회 기간은 납세자가 신고서 제출일로부터 XNUMX년 이내에 환급 청구를 제기한 경우 신고 기간 연장 기간을 더한 XNUMX년입니다. 그러나 제출 기한을 “연기”하는 것은 제출 시간을 “연장”하는 것과 달리 조회 기간을 연장하지 않습니다. 연방정부가 선포한 재난으로 인해 IRS가 허용한 "연기"에 따라 원본 보고서를 제출한 납세자는 조회 기간 이후에 초과 금액을 지불한(또는 지불한 것으로 간주하는) 경우 환불을 받을 수 없습니다..

예를 들어, 연기된 제출 마감일인 2019년 15월 2020일에 15년 세금 신고서를 제출한 납세자는 자신이 2023년 15월 2020일까지 환급 청구서를 제출해야 한다고 합리적으로 믿을 수 있습니다(신고서를 제출한 날로부터 15년). 그러나 그녀의 세금(원천징수 및 추정세 납부)은 2023년 15월 2023일에 납부된 것으로 간주되며 이는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이전 XNUMX년의 조회 기간에 해당하지 않습니다. IRS는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이후에 제출된 환급 청구를 거부합니다. , 이 상황에서는. 우리는 IRS가 재해 신고로 인해 제출 마감일을 연기할 경우 납세자가 연기 기간 연장을 요청할 때의 조회 기간과 유사하게 XNUMX년과 연기 기간을 더한 기간 내에 납부한 금액을 회수할 수 있도록 조회 기간을 의회에서 개정할 것을 권장합니다. 제출할 시간입니다.

IRS가 연방 세금 신고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하도록 승인합니다.. IRS는 매년 160억 2011천만 건이 넘는 개인 소득세 신고서를 접수하며, 세금 신고서 작성자가 그 대부분을 준비합니다. 납세자와 조세 제도 모두 정확한 세금 신고서를 준비하는 작성자의 능력에 크게 의존합니다. 그러나 연방 세금 신고서 작성자가 되기 위해 역량 시험을 통과해야 하는 사람은 없으며, 수많은 연구에 따르면 자격이 없는 세금 신고서 작성자가 정기적으로 부정확한 신고서를 작성하여 납세자와 세무 행정에 해를 끼치는 것으로 나타났습니다. 대중을 보호하기 위해 연방법과 주법에서는 일반적으로 변호사, 의사, 증권 딜러, 재무 설계사, 보험 계리사, 감정인, 계약자, 자동차 운전자, 심지어 이발사, 미용사에게 면허증이나 자격증을 취득하고 대부분의 경우 역량을 통과하도록 요구합니다. 테스트. 납세자와 세금 시스템은 연방 세금 신고서 작성자에게도 그렇게 하도록 요구함으로써 이익을 얻을 수 있습니다. IRS는 2011년부터 기본 역량 테스트 통과를 포함하여 최소 기준을 시행하려고 했지만 미국 항소 법원은 IRS가 법적 승인 없이 작성자 기준을 부과할 권한이 부족하다는 미국 지방 법원의 의견을 확인했습니다. IRS가 XNUMX년에 발표한 계획은 이해관계자들과의 광범위한 협의를 거쳐 개발되었으며 거의 모든 이해관계자들의 지지를 받았습니다. 우리는 의회가 IRS에 최소 역량 기준을 다시 제정할 권한을 부여할 것을 권장합니다.
환급 사건 및 평가 가능한 벌금을 심리하기 위해 조세 법원의 관할권을 확장합니다.. 현행법에 따르면, 세금을 납부하지 않고 IRS와 분쟁 소송을 제기하려는 납세자는 미국 조세 법원에 가야 하며, 납세 의무를 납부하고 환급을 원하는 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 법원에 소송을 제기해야 합니다. 연방 청구. 이러한 부족 사건과 환급 사건 사이의 이분법은 수십 년 동안 존재해 왔지만, 우리는 의회가 납세자에게 미국 조세 법원에서 부족 문제와 환급 분쟁을 모두 소송할 수 있는 옵션을 제공할 것을 권장합니다. 판사들의 조세 전문 지식으로 인해 조세 법원은 다른 법원보다 조세 논란을 고려할 수 있는 능력이 더 뛰어난 경우가 많습니다. 또한 비공식 절차를 사용하기 때문에, 특히 한 과세 연도 또는 기간 동안 $50,000를 초과하지 않는 분쟁의 경우, 비공식 절차를 사용하기 때문에 정교하지 않고 대표성이 없는 납세자가 다른 법원보다 쉽게 접근할 수 있습니다.
납세자의 편의를 도모하고 부적절한 납부율을 줄이기 위해 근로소득세 공제를 재구성합니다.. TAS는 오랫동안 EITC를 (i) 자격을 갖춘 자녀가 있음에도 불구하고 각 근로자의 근로 소득을 기준으로 한 환불 가능한 근로자 크레딧과 (ii) 돌봄 비용을 반영하는 환불 가능한 자녀 크레딧이라는 두 가지 크레딧으로 나누는 것을 옹호해 왔습니다. 한 명 이상의 어린이에게. 임금 근로자의 경우, 세금 신고서에 대한 청구를 Forms W-100와 비교하여 근로자 세액공제 청구를 거의 2% 정확하게 검증할 수 있으며, 해당 청구에 대한 부적절한 지불 비율을 거의 2019으로 줄일 수 있습니다. 가족 규모에 따라 달라지는 EITC 부분은 자녀 세금 공제와 결합되어 더 큰 가족 공제로 적용됩니다. 국립 납세자 보호국(National Taxpayer Advocate)은 XNUMX년에 이러한 권장 사항을 담은 세부 보고서를 발표했으며, 우리는 계속해서 이를 옹호하고 있습니다.
저소득납세자클리닉(LITC) 프로그램 강화로 납세자 권리 보호 확대. LITC 프로그램은 저소득 납세자와 영어를 제1998외국어로 사용하는 납세자를 지원하는 효과적인 수단입니다. LITC 프로그램이 7526년 IRS 구조조정 및 개혁법의 일부로 확립되었을 때 IRC § 100,000은 연간 보조금을 진료소당 $100 이하로 제한했습니다. 또한 이 법은 1998% “일치” 요건을 부과하여 진료소가 다른 출처에서 모은 것보다 더 많은 보조금을 받을 수 없도록 했습니다. LITC 프로그램의 성격과 범위는 25년 이후 상당히 발전했으며, 이러한 요구 사항으로 인해 프로그램이 지원을 적격 납세자의 가장 큰 범위로 확장하는 데 방해가 되고 있습니다. 우리는 의회가 추가 납세자에게 보장을 제공할 수 있다면 병원당 한도를 제거하고 IRS가 일치 요건을 XNUMX%로 낮추도록 허용할 것을 권장합니다.
자선 기부금을 인정하는 서면 영수증이 세금 신고서 제출 날짜보다 앞서야 한다는 요구 사항 수정. 자선 기부금을 청구하려면 납세자는 세금 신고서를 제출하기 전에 수혜 기관으로부터 서면 승인을 받아야 합니다. 예를 들어, 납세자가 교회, 유대교 회당 또는 모스크에 $5,000를 기부하고 1월 2일에 공제를 청구하는 세금 신고서를 제출하고 XNUMX월 XNUMX일에 서면 승인을 받은 경우, 납세자가 신용카드를 소지했더라도 공제는 허용되지 않습니다. 공제액을 완전하고 명확하게 입증하는 영수증 및 기타 문서. 이 요구 사항은 자선 기부를 장려하는 의회 정책과 일치하지 않습니다. 우리는 의회가 신뢰할 수 있는(반드시 발전할 필요는 없음) 조직의 인정을 요구하도록 입증 규칙을 수정할 것을 권장합니다.
처벌을 제안하기 전에 IRC § 6751(b)에 따라 감독 승인이 필요함을 명확히 합니다.. IRC § 6751(b)(1)에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. "해당 평가에 대한 초기 결정이 해당 결정을 내리는 개인의 직속 상사가 개인적으로 (서면으로) 승인하지 않는 한 이 제목에 따른 벌금은 평가되지 않습니다." 처음에는 감독관이 "초기 결정"을 승인해야 한다는 요구 사항은 처벌이 제안되기 전에 승인이 이루어져야 한다는 것을 의미하는 것으로 보입니다. 그러나 이 요구 사항의 시기는 상당한 소송의 대상이 되어 왔으며, 일부 법원에서는 사건이 IRS 독립 항소국을 거쳐 소송이 진행된 이후에 제공되더라도 감독관의 승인이 적시에 이루어질 수 있다고 판단했습니다. 세금 분쟁을 소송으로 제기하는 납세자는 거의 없습니다. 따라서 IRS가 감독 승인 없이 특정 상황에서 납세자에게 처벌을 가하지 않는다는 의회의 의도를 실현하려면 절차 초기에 승인이 필요합니다. IRS가 납세자에게 벌금을 제안하는 서면 통지서를 보내기 전에 서면 감독 승인을 제공하도록 요구하도록 의회에서 IRC § 6751(b)(1)을 개정할 것을 권장합니다.
수학 오류 통지서에는 조정 이유를 구체적으로 설명하고 납세자에게 60일 이내에 경감을 요청할 수 있음을 알리고 등기 우편 또는 등기 우편으로 보내도록 요구합니다. IRC § 6213(b)에 따라 IRS는 수학 또는 사무 오류로 인해 발생하는 세금에 대해 요약 평가를 실시할 수 있습니다. IRS가 그렇게 하는 경우 납세자에게 "주장된 오류 및 그에 대한 설명"을 설명하는 통지서를 보내야 합니다. 법에 따라 납세자는 통지일로부터 60일 이내에 약식 과세액 감면을 요청할 수 있습니다. 그러나 많은 납세자들은 IRS 수학 오류 통지에 60일 이내에 응답하지 않으면 조정 사항을 인정하고 미국 조세 법원에서 IRS의 입장에 이의를 제기할 권리가 상실된다는 것을 이해하지 못합니다. 납세자가 조정 사항과 이에 이의를 제기할 수 있는 권리를 이해할 수 있도록 IRS가 조정을 초래한 오류를 구체적으로 설명하고 납세자에게 요약 과세 경감을 요청할 수 있는 기간이 6213일임을 알리도록 IRC § 60(b)를 개정하는 것이 좋습니다. . 또한, 등기우편이나 등기우편으로 통지서를 보내도록 요구하는 것은 통지서의 중요성을 강조하고 납세자가 이 중요한 정보를 확실히 받을 수 있도록 추가적인 보호 장치를 제공할 것입니다.
기본 책임에 대한 "분쟁 기회"는 선불 사법 포럼에서 그러한 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 기회를 의미함을 제공. IRC §§ 6320(b) 및 6330(b)은 납세자에게 IRS가 제출한 연방세 유치권 통지서(NFTL) 또는 제안된 부과 조치에 대한 독립적인 검토를 요청할 권리를 제공합니다. 이 징수 적법 절차(CDP) 권리의 목적은 납세자에게 IRS 징수 활동에 대한 적절한 통지를 제공하고 IRS가 NFTL을 적절하게 제출했는지, 압수액을 제안 또는 개시했는지 여부를 결정하기 위한 의미 있는 청문회를 제공하는 것입니다. IRS와 법원은 현행법을 기본 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 기회가 없더라도 책임 평가 전후에 제공되는 IRS 독립 항소국과의 사전 회의 기회를 포함한다고 해석합니다. 항소회의에 대한 사법적 검토. 선불 사법 포럼에서 기본 책임에 대해 이의를 제기할 기회가 전혀 없었던 납세자가 CDP 청문회에서 그렇게 하는 것이 배제되면 CDP 절차의 가치가 훼손됩니다. 이러한 납세자들은 세금을 납부한 다음 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기하여 환급을 요청하는 것 외에 다른 대안이 없습니다. 이는 모든 납세자가 감당할 수 있는 옵션이 아닙니다. 우리의 견해로는 납세자가 CDP 청문회에서 IRS의 책임 결정에 이의를 제기할 수 있는 능력을 제한하는 사법 및 행정적 해석은 CDP 절차를 제정할 당시 의회의 의도와 일치하지 않습니다. 우리는 납세자가 선납 사법 심사를 받을 권리를 갖도록 의회가 이러한 조항을 수정할 것을 권장합니다.
평가 가능한 벌금에 결함 절차가 적용되도록 규정. IRC § 6212에 따르면 IRS는 특정 부채를 평가하기 전에 "부족 통지"를 발행해야 합니다. IRC § 6671(a)는 IRS가 결함 통지를 먼저 발행하지 않고 일부 벌금을 평가할 수 있는 권한을 부여합니다. 이러한 과태료는 일반적으로 납세자가 먼저 과태료를 납부한 후 환급을 소송하는 경우에만 사법적 검토를 받습니다. 평가 가능한 벌금은 상당할 수 있으며 때로는 수백만 달러에 달할 수도 있습니다. IRS의 해석에 따르면 이러한 처벌에는 IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따른 외국 정보 보고 처벌이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다. 납세자가 과세전 사법심사를 받을 수 없고 납세자가 과세후 사법심사를 받기 위해 벌금 전액을 납부해야 한다는 점은 납세자의 사법심사 권리를 사실상 박탈할 수 있습니다. 납세자가 자신이 지불해야 한다고 생각하지 않는 상당한 벌금을 납부해야 하기 전에 사법적 검토를 받을 수 있는 기회를 보장하기 위해 의회는 평가 가능한 벌금을 부과하기 전에 IRS에 부족 통지를 발행하도록 요구할 것을 권장합니다.