전체 보고서
국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)의 의회 연례 보고서는 납세자의 문제를 식별하고 납세자의 권리를 더욱 보호하고 납세자의 부담을 완화하기 위한 제안을 제공합니다.
보고서 내용
요약 및 전체 다운로드
의회에 제출하는 2022년 연례 보고서
프롤로그
납세자가 겪는 가장 심각한 문제
- 처리 지연: 종이 잔고로 인해 수백만 명의 납세자에게 환급 지연이 발생함
- 세금 코드의 복잡성: 세금 코드의 복잡성은 납세자와 IRS 모두에게 부담이 됩니다.
- IRS 채용 및 교육: 인적 자원 사무국(Human Capital Office)의 채용, 모집 및 교육 프로그램의 약점으로 인해 납세자의 요구 사항을 충족하기 위해 적절한 인력을 확보하려는 IRS의 노력이 약화되고 있습니다.
- 전화 및 직접 서비스: 납세자는 세금 문제 및 질문을 해결하기 위해 전화 및 대면 지원을 받는 데 계속해서 어려움과 좌절감을 경험하고 있습니다.
- 납세자 및 세무 전문가를 위한 온라인 액세스: 부적절한 디지털 서비스로 인해 효율적인 사건 해결이 방해되고 수백만 명의 납세자가 IRS에 전화하거나 서신을 보내야 합니다.
- 전자 신고 및 무료 신고: 전자 신고 장벽과 사용하기 쉬운 무료 세금 소프트웨어 옵션의 부재로 인해 수백만 명의 납세자가 계속해서 종이 세금 신고서를 제출해야 합니다.
- IRS 투명성: 처리 지연 및 기타 주요 데이터에 대한 투명성 부족으로 납세자가 좌절감을 느끼고 자발적인 규정 준수가 저해될 수 있음
- 보고서 작성자 감독: 보고서 작성자에 대한 최소 역량 기준의 부재로 인해 납세자가 피해를 입습니다.
- 항소: 인력 충원 문제와 제도적 문화는 IRS 독립 항소실 내에서 납세자 서비스 품질을 방해하는 장애물로 남아 있습니다.
- 해외 납세자: 미국 이외의 납세자는 미국 납세 의무를 이행하는 데 상당한 장벽에 직면해 있습니다.
가장 많이 소송이 제기된 문제
TAS 사례 옹호
TAS 체계적 옹호
납세자 옹호 지침
2022 회계연도 동안 TAS 성공의 하이라이트
미국 주 및 외국 세무 당국이 제공하는 온라인 계정 및 웹 서비스 검토
근로소득세 공제 구조 탐색: 근로자와 자녀 구성요소 간의 공제 분할 및 기타 고려 사항
부록 1: 납세자 옹호 서비스 명부
부록 2: TAS 성과 측정 및 지표
부록 3: 의회에 제출하는 2022 회계연도 목표 보고서: 목표 상태 업데이트
부록 4: 약어 용어집
National Taxpayer Advocate 2023 Purple Book: 납세자의 권리를 강화하고 세무 행정을 개선하기 위한 입법 권고 사항 모음집
National Taxpayer Advocate 2023 Purple Book: 납세자의 권리를 강화하고 세무 행정을 개선하기 위한 입법 권고 사항 모음집
- 해당 마감일 이전에 제출된 경우 전자적으로 제출된 세금 납부 및 문서를 적시에 처리하십시오.
- IRS가 연방 세금 신고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하도록 승인합니다.
- 중소기업이 S항을 선택할 수 있는 시간 연장
- 개인의 예상세 납부 마감일이 분기별로 발생하도록 조정
- 은행비밀보호법 및 해외계좌납세법에 의해 부과되는 중복 보고 요건 제거
- 수학 오류 통지서에 조정 이유를 구체적으로 설명하고, 납세자에게 60일 이내에 경감을 요청할 수 있음을 알리고, 등기 우편으로 발송되도록 요구합니다.
- IRS의 "수학 오류 권한" 사용을 법령에 명시된 명확한 범주로 계속 제한합니다.
- IRS가 납세자가 특정 세금 공제를 받지 못하도록 하는 다년 금지를 주장하고 조세 법원이 다년 금지 주장을 검토할 관할권이 있음을 명확히 하기 전에 독립적인 관리 검토 및 서면 승인을 요구합니다.
- 수학 오류 통지가 미국 이외의 사람에게 전달될 때 납세자가 결함 통지에 응답하는 데 허용되는 추가 시간과 동일한 수학 오류 평가 완화를 요청할 수 있는 추가 시간을 허용하십시오.
- 평가 가능한 벌금에 결함 절차가 적용되도록 규정
- 경제적 어려움에 처한 납세자를 식별하기 위한 자동화된 공식을 구현하도록 IRS에 지시
- 기본 책임에 대한 "이의 제기 기회"는 미국 조세 법원에서 해당 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 기회를 의미한다고 규정
- 연체된 연방세 채무에 대한 세금 환급액 중 근로소득세 공제(EITC) 부분의 상쇄를 금지합니다.
- 저비용 분할 납부 계약을 체결했거나 조정 총소득이 연방 빈곤 수준의 250% 이하인 납세자에 대해 IRS가 사용자 수수료를 면제하도록 요구합니다.
- 부분 지불 요구 사항을 폐지하고 사용자 수수료를 재구성하여 타협 프로그램 접근성 제공 개선
- 최고 법률 고문실이 타협된 특정 제안을 검토해야 한다는 요구 사항을 수정합니다.
- 연방세 유치권에 따라 징수된 지불금 중 타협안으로 수락된 제안 금액을 초과하는 금액을 IRS에 환불하도록 요구
- IRS가 타협 제안을 수락하면 모든 부과금을 해제하고 합의된 지불 금액을 초과하는 부과금에 따라 징수된 금액을 납세자에게 반환하도록 요구합니다.
- IRS는 체납된 세금이 있는 납세자에게 최소한 분기별로 통지서를 우편으로 보내도록 요구합니다.
- 부과금 수익금 반환 요청을 위한 2년 기간이 시작되는 시기를 명확히 합니다.
- 납세자의 "악의적인 행위"가 없는 경우 소위 "자발적" 부과금을 포함한 IRS 부과금으로부터 퇴직 자금을 보호합니다.
- IRS가 주 거주지에 대한 유치권 압류 소송 제기를 권장하기 전에 납세자 보호 제공
- IRS 추심 조치 대상 재산에 대한 법적 소유권을 보유한 제3자에게 추심 적법 절차 권리 제공
- 부적절한 징수 조치에 대한 손해 배상 소송을 제기하는 납세자의 기한 연장
- 납세자우선법으로 제외될 납세자를 없애기 위해 개인채무추심규정 개정
- 추산된 과태료를 이자충당금으로 전환하여 그 내용을 적절히 반영
- 추정 세금 과소납부 기간당 하나의 이자율 적용
- 추정세 초과 납부에 대해 납세자에게 동일한 금액으로 이자를 지급합니다. 납세자는 추정세 과소납부에 대한 벌금을 납부해야 합니다.
- 신고서 작성자에게 전자 신고서를 제출하는 납세자에 대한 신고 불이행 처벌에 대한 합리적인 사유 항변을 확대합니다. 적시에 세금을 예치하는 납세자에게 부과되는 연방 세금 예치 벌금을 줄입니다.
- 납세자의 세금 신고서를 변경하여 사기 또는 위법 행위에 연루된 세금 신고서 작성자에 대한 처벌 승인
- 처벌을 제안하기 전에 IRC § 6751(b)에 따라 감독 승인이 필요함을 명확히 합니다.
- IRC § 6662(b)(1)에 따라 직원이 모든 과실 처벌을 결정하고 감독자가 승인하도록 요구합니다.
- 외국은행 및 금융계좌 위반신고를 위한 '고의적'의 정의를 수정하고, 과태료 상한액을 인하합니다.
- 국립 납세자 옹호관이 납세자를 보다 효과적으로 옹호할 수 있도록 법률 고문을 고용할 수 있음을 명확히 합니다.
- 납세자 옹호관실의 독립성을 보호하기 위해 인사 결정을 내리는 국세청 납세자 옹호관의 권한을 명확히 합니다.
- 파일, 회의 및 기타 정보에 대한 납세자 보호 서비스의 접근 권한을 명확히 합니다.
- 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)에 제출 권한 부여 아미 쿠스 적요
- IRS가 최종 규칙에서 국립 납세자 옹호관의 의견을 다루도록 요구합니다.
- 세출안 기간 동안 특정 납세자를 지원하기 위해 납세자 옹호관실에 권한을 부여합니다.
- 납세자 보호 서비스(Taxpayer Advocate Service)의 도움을 구하는 납세자를 위한 IRC § 7811(d)에 따른 법령 정지 폐지
- 환급사건 심리로 조세법원 관할권 확대
- 책임이 문제가 되는 경우 징수 적법 절차에서 환불 또는 세액공제를 명령할 수 있는 권한을 조세 법원에 부여합니다.
- 모든 세금 소송을 공평한 사법 교리에 따라 제기하는 기한을 정하여 대법원의 Boechler 판결과의 일관성을 도모합니다.
- 납세자가 항소를 요청한 경우 환급 소송을 제기할 수 있는 기한을 연장하십시오. 청구 기각 통지에 대한 재검토가 이루어졌으나 IRS가 적시에 청구 결정을 내리지 않은 경우
- 예정된 심리 이전에 제3자가 보유한 기록 생성을 위한 소환장에 조세 법원에 서명할 권한을 부여합니다.
- IRC § 6015에 따른 "무고한 배우자" 결정에 대한 사법적 검토 범위는 다음과 같습니다. 드 노보
- 추심, 파산, 환급 사건에서 납세자가 변호 수단으로 무고한 배우자 구제를 제기할 수 있음을 명확히 합니다.
- 세금 신고 연장을 통해 미신고자의 초과 지급을 결정하기 위해 조세 법원 관할권의 도넛 구멍을 수정하세요
- 납세자를 더욱 단순화하고 부적절한 지급을 줄이기 위해 근로소득세 공제(EITC)를 재구성합니다.
- 내국세입법 전반에 걸쳐 "적격 아동"에 대한 일관되고 보다 현대적인 정의를 채택합니다.
- 연방정부가 선포한 재해 기간 동안 납세자가 전년도 소득을 사용하여 근로소득세액 공제(EITC)를 청구할 수 있는 옵션을 허용합니다.
- 특정 상황의 납세자는 자녀 세금 공제 신청을 위한 자녀의 사회 보장 번호 제공 요구 사항에서 제외됩니다.
- 다른 부양가족에 대한 공제 목적으로 부양가족이 납세자 식별 번호를 보유해야 하는지 여부를 명확히 합니다.
- 사회보장 및 메디케어에 참여하지 않는 특정 종교 종파의 구성원이 고용세 환급을 받을 수 있도록 허용
- 적시에 세금 신고서를 제출하기 위한 연기 기간 또는 추가 또는 무시 기간을 포함하도록 세금 공제 또는 환급을 허용하는 조회 기간을 개정합니다.
- 자선 기부금을 인정하는 서면 영수증이 세금 신고서 제출 날짜보다 앞서야 한다는 요구 사항 수정
- 표준 마일리지 비율을 일관되게 유지하세요
- 그렇지 않으면 보험료 세금 공제 자격을 갖춘 비거주 외국인에 대한 결혼 처벌을 철폐합니다.
- 독립 계약자 및 서비스 수혜자가 자발적 원천징수 계약을 체결하도록 장려하고 승인합니다.
- IRS가 제3자 연락 통지에 필요한 정보를 지정하도록 요구
- 저소득납세자클리닉 프로그램 강화로 납세자 권익보호 확대
- "변경 없음" 국가 연구 프로그램 감사에 대해 납세자에게 보상
- 역사를 기록하고 출판하기 위해 국세청 내 IRS 역사가의 지위 확립