2022년 국립 납세자 보호관 Purple Book

National Taxpayer Advocate은 2022년 National Taxpayer Advocate Purple Book을 출시합니다. 여기에서 그녀는 납세자의 권리를 강화하고 조세 행정을 개선할 것이라고 믿는 68개 입법 권고 사항을 간결하게 요약했습니다. 대부분의 권장 사항은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만 다른 권장 사항은 이 책에서 처음으로 제시되었습니다. 그녀는 이 책에 제시된 대부분의 권장 사항이 세금 신고 위원회와 다른 의회 의원들이 유용하다고 생각할 수 있는 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁이라고 믿습니다.

의회가 고려할 68개 입법 권고 사항은 다음과 같습니다.

납세자 경험을 개선하고 IRS의 정보 기술 시스템을 현대화하기 위해 IRS 예산 구조를 개선하고 충분한 자금을 제공합니다.. 2010 회계연도 이후 IRS 예산은 인플레이션을 조정한 후 거의 20% 감소했습니다. 주로 이러한 예산 삭감으로 인해 IRS는 최고 품질의 서비스를 제공할 수 없거나 모든 사람에게 공정하게 법을 집행할 수 없습니다. 예를 들어, IRS는 수동 처리가 필요한 2021만 건의 반품 잔고로 35.3년 신고 시즌을 마쳤습니다. 납세자가 IRS에 도움을 요청했을 때 약 11%만이 CSR에 도달했으며 납세자의 대기 시간은 평균 약 23분이었습니다. 또한 IRS의 IT 시스템에는 업그레이드가 절실히 필요합니다. 2021 회계연도에 IRS는 약 4.1억 달러의 예산으로 약 11.9조 345천억 달러를 모아 약 1:XNUMX이라는 놀라운 평균 투자 수익률을 달성했습니다. IRS에 대한 추가 자금은 납세자 서비스를 향상시킬 뿐만 아니라 세수 징수도 거의 확실하게 늘릴 것입니다.

IRC § 6511A에 따른 신고서 제출 연기 기간을 포함하도록 IRC § 2(b)(7508)(A)에 따른 세금 공제 또는 환급 허용을 위한 조회 기간을 수정합니다. 임금 및 추정세 납부에서 원천징수된 세금은 일반적으로 세금 신고서 제출 마감일인 15월 XNUMX일에 납부된 것으로 간주됩니다. 적시에 납세자의 공제 또는 환급 청구는 일반적으로 신고서가 제출된 날로부터 XNUMX년 또는 XNUMX년 이내에 제기되어야 합니다. 세금을 납부한 날로부터 기간이 더 긴 날부터 적용됩니다. 납세자가 신고서가 접수된 날로부터 XNUMX년 이내에 환급 청구서를 제출하는 경우, 납세자는 지난 XNUMX년 + XNUMX개월 이내에 납부한 초과 금액에 대해서만 공제 또는 환급을 받을 수 있습니다((e., 조회 기간) 납세자가 원래 신고서를 제출하기 위해 6개월 연장을 받은 경우. 그러나 연방정부가 선포한 재난으로 인해 IRS가 승인한 "연기"에 따라 신고한 납세자는 연기 기간 내에 납부한 초과 금액을 회수할 수 없습니다.

팬데믹으로 인해 IRS는 세금 신고 마감일을 17년 2020월 17일과 2021년 2019월 15일로 연기했습니다. 이러한 신고 마감일 연기로 인해 납세자가 의도하지 않은 방식으로 회수할 수 있는 금액이 제한되고 이로 인해 일부 손실이 발생할 수 있습니다. 납세자는 초과지불금을 회수할 능력을 상실하게 됩니다. 예를 들어 연기된 제출 마감일인 2020년 15월 2023일까지 15년 세금 신고서를 제출한 납세자는 2020년 15월 2023일 이전에 청구서를 제출하면 환급을 받을 자격이 있다고 합리적으로 믿을 수 있습니다. )의 금액이 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 지급된 것으로 간주되므로 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이후에 제출된 신용 또는 환불 청구는 IRS에서 허용되지 않습니다. 이것은 부주의한 사람들을 위한 함정입니다. 재해 선언으로 인해 IRS가 제출 마감일을 연기하는 경우 의회에서 조회 기간을 XNUMX년으로 연장할 것을 권장합니다. 게다가 연기 기간.

연방세 신고서 작성자에 대한 최소 역량 기준을 설정하도록 IRS에 승인합니다. IRS는 매년 160억 XNUMX천만 건이 넘는 개인 소득세 신고서를 접수하며, 유급 세금 신고서 작성자가 이러한 신고서의 대부분을 준비합니다. 납세자와 조세 제도 모두 정확한 세금 신고서를 준비하는 작성자의 능력에 크게 의존합니다. 그러나 많은 연구에 따르면 자격을 갖추지 않은 세금 신고서 작성자가 일상적으로 부정확한 신고서를 작성하여 납세자와 세무 행정에 해를 끼치는 것으로 나타났습니다. 대중을 보호하기 위해 연방법과 주법에서는 일반적으로 변호사, 의사, 증권 딜러, 재무 설계사, 보험 계리사, 감정인, 계약자, 자동차 운전자, 심지어 이발사, 미용사에게 면허증이나 자격증을 취득하고 대부분의 경우 역량을 통과하도록 요구합니다. 테스트. 납세자와 세금 시스템은 세금 신고서 작성자에게 최소 역량 테스트를 통과하도록 요구함으로써 이익을 얻을 수 있습니다.

IRS는 2011년부터 기본 역량 테스트 통과를 포함하여 최소 기준을 시행하려고 했으나 미국 항소 법원은 IRS가 법적 승인 없이 작성자 기준을 부과할 권한이 부족하다는 미국 지방 법원의 의견을 확인했습니다. IRS가 2011년에 발표한 계획은 이해관계자들과의 광범위한 협의를 거쳐 개발되었으며 거의 모든 이해관계자들의 지지를 받았습니다. 우리는 의회가 IRS에 최소 역량 기준을 다시 제정할 권한을 부여할 것을 권장합니다.

환불 사건 및 평가 가능한 벌금을 심리하기 위해 조세 법원의 관할권을 확대합니다. 현행법에 따르면 세금을 납부하지 않은 납세자는 IRS와 분쟁 소송을 제기하려면 미국 조세 법원에 가야 하고, 세금을 납부하고 환급을 원하는 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 법원에 소송을 제기해야 합니다. 연방 청구. 비록 결함 사례와 환급 사례 사이의 이분법이 수십 년 동안 존재해 왔지만, 우리는 의회가 모든 납세자에게 미국 조세 법원에서 세금 분쟁을 소송할 수 있는 옵션을 제공할 것을 권장합니다. 판사들의 조세 전문 지식으로 인해 조세 법원은 다른 법원보다 조세 논란을 고려할 수 있는 능력이 더 뛰어난 경우가 많습니다. 이는 또한 비공식 절차를 사용하기 때문에 다른 법원보다 지식이 부족하고 대표성이 없는 납세자들이 더 쉽게 접근할 수 있습니다. 특히 50,000 과세연도 또는 기간 동안 $XNUMX를 초과하지 않는 특정 분쟁의 경우 더욱 그렇습니다.

납세자를 위해 근로소득세 공제(EITC)를 재구성하고 부적절한 납부율을 낮추십시오. TAS는 오랫동안 EITC를 (i) 자격을 갖춘 자녀가 있음에도 불구하고 각 근로자의 근로 소득을 기준으로 한 환불 가능한 근로자 크레딧과 (ii) 환불 가능한 자녀 크레딧이라는 두 가지 크레딧으로 나누는 것을 옹호해 왔습니다. 임금 근로자의 경우, 세금 신고서에 대한 청구를 Forms W-100와 비교하여 근로자 세액공제 청구를 거의 2% 정확하게 검증할 수 있으며, 해당 청구에 대한 부적절한 지불 비율을 거의 2019으로 줄일 수 있습니다. 가족 규모에 따라 달라지는 EITC 부분은 자녀 공제액과 결합되어 더 큰 가족 공제액이 됩니다. National Taxpayer Advocate은 XNUMX년에 이러한 권장 사항을 담은 보고서를 발표했으며, 우리는 계속해서 이를 옹호하고 있습니다.

저소득 납세자 클리닉(LITC) 프로그램을 강화하여 납세자 권리 보호를 확대합니다. LITC 프로그램은 저소득 납세자와 영어를 제1998외국어로 사용하는 납세자를 효과적으로 지원합니다. LITC 보조금 프로그램이 7526년 IRS 구조조정 및 개혁법의 일부로 확립되었을 때 IRC § 100,000은 연간 보조금을 진료소당 $100 이하로 제한했습니다. 이 법은 또한 XNUMX% 일치 요건을 부과했습니다. 클리닉은 일치할 수 있는 것보다 더 많은 LITC 보조금을 받을 수 없습니다.. LITC 프로그램의 성격과 범위는 1998년 이후 상당히 발전했으며, 이러한 요구 사항으로 인해 프로그램이 적격 납세자에게 가능한 최대 규모의 고품질 지원을 제공하지 못하고 있습니다. 우리는 의회가 진료소당 한도를 제거하고 추가 납세자에게 보장을 제공할 수 있다면 IRS가 일치 요건을 50%로 낮추도록 허용할 것을 권장합니다.

처벌을 제안하기 전에 IRC § 6751(b)에 따라 감독 승인이 필요하다는 점을 명확히 하십시오. IRC § 6751(b)(1)은 다음과 같이 명시하고 있습니다. "해당 평가에 대한 초기 결정이 그러한 결정을 내리는 개인의 직속 상사가 개인적으로 (서면으로) 승인하지 않는 한 이 제목에 따른 벌금은 평가되지 않습니다...." 처음에, 감독관이 "초기 결정"을 승인해야 한다는 요구 사항은 처벌이 제안되기 전에 승인이 이루어져야 함을 의미하는 것으로 보입니다. 그러나 이 요구 사항의 시기는 상당한 소송의 대상이 되어 왔으며, 일부 법원에서는 사건이 IRS 독립 항소국을 거쳐 소송이 진행된 이후에 제공되더라도 감독관의 승인이 적시에 이루어질 수 있다고 판단했습니다. 세금 분쟁 소송을 선택하는 납세자는 거의 없습니다. 따라서 IRS가 감독 승인 없이 특정 상황에서 납세자에게 처벌을 가하지 않는다는 의회의 의도를 실현하려면 절차 초기에 승인이 필요합니다. 서면 감독 승인 제공을 요구하도록 의회가 IRC § 6751(b)(1)을 개정할 것을 권장합니다. 전에 IRS는 납세자에게 벌금을 제안하는 서면 통지서를 보냅니다.

수학 오류 통지서에는 조정 이유를 구체적으로 설명하고 납세자에게 60일 이내에 경감을 요청할 수 있음을 알리고 등기 우편 또는 등기 우편으로 보내도록 요구합니다. IRC § 6213(b)에 따라 IRS는 IRC § 6213(g)에 정의된 대로 수학 또는 사무 오류로 인해 발생하는 세금에 대해 요약 평가를 할 수 있습니다. IRS가 그렇게 하는 경우, IRC § 6213(b)(1)에 따라 납세자에게 "주장된 오류 및 그에 대한 설명"을 설명하는 통지서를 보내야 합니다. 법에 따라 납세자는 통지일로부터 60일 이내에 약식 과세액 감면을 요청할 수 있습니다. 많은 납세자들은 IRS 수학 오류 통지에 60일 이내에 응답하지 않으면 자신도 모르게 조정 사항을 인정하고 조세 법원에서 IRS의 입장에 이의를 제기할 권리를 상실하게 될 수 있다는 것을 이해하지 못합니다. IRC § 6213(b)를 개정하여 IRS가 조정을 초래한 오류를 구체적으로 설명하고 납세자에게 60일 이내에 요약 과세액 감소를 요청할 수 있음을 알리도록 요구하면 납세자가 조정과 자신의 권리를 이해하는 데 도움이 될 것입니다. 또한, IRS가 등기 우편 또는 등기 우편으로 통지를 보내도록 요구하면 통지의 중요성이 강조되고 납세자가 이 중요한 정보를 확실히 받을 수 있도록 추가적인 보호 장치가 제공됩니다.

IRC § 6330을 개정하여 기본 책임에 대한 "분쟁 기회"가 선불 사법 포럼에서 그러한 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 기회를 의미함을 의미합니다. IRC §§ 6320(b) 및 6330(b)는 납세자에게 IRS가 제출한 연방세 유치권 통지서(NFTL) 또는 제안된 추가 부과 조치에 대한 독립적인 검토를 요청할 권리를 제공합니다. 이러한 징수 적법 절차(CDP) 권리의 목적은 납세자에게 IRS 징수 활동에 대한 적절한 통지를 제공하고 IRS가 NFTL을 적절하게 제출했는지 또는 부과금을 제안했는지 여부를 결정하기 위한 의미 있는 청문회를 제공하는 것입니다. IRS와 법원은 현행법을 기본 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 기회가 없더라도 책임 평가 전후에 제공되는 IRS 독립 항소국과의 사전 회의 기회를 포함한다고 해석합니다. 항소회의에 대한 사법적 검토.

선불 사법 포럼에서 기본 책임에 대해 이의를 제기할 기회가 전혀 없었던 납세자가 CDP 청문회에서 그렇게 하는 것이 배제되면 CDP 절차의 가치가 훼손됩니다. 이러한 납세자들은 세금을 납부한 후 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기하여 환급을 요청하는 것 외에는 다른 대안이 없습니다. 이는 모든 납세자가 감당할 수 있는 옵션이 아닙니다. 우리의 견해로는 납세자가 CDP 청문회에서 IRS의 책임 결정에 이의를 제기할 수 있는 상황은 부족 통지를 받지 못한 납세자를 포함하거나 선불 사법 포럼에서 기본 책임에 대해 이의를 제기할 기회를 포함하도록 확대되어야 합니다.

IRC §§ 6212, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따른 외국 정보 보고 처벌 평가에 결함 절차가 적용되도록 IRC § 6038를 개정합니다. IRC § 6212에 따르면 IRS는 특정 부채를 평가하기 전에 "결함 통지"를 발행해야 합니다. IRC § 6671(a)는 IRS가 결함 통지를 먼저 발행하지 않고 일부 벌금을 평가할 수 있는 권한을 부여합니다. 이러한 벌금은 일반적으로 납세자가 먼저 벌금을 납부한 후 환급을 청구하는 경우에만 사법 감독의 대상이 됩니다. IRS는 양식 6038, 특정 외국 기업에 대한 미국인의 정보 반환을 제출하지 않은 경우에 대한 IRC § 5471에 따른 처벌을 포함하여 다양한 국제 정보 보고 처벌이 결함 통지를 발행하지 않고도 즉시 부과될 수 있다는 입장을 취합니다. 합당한 사유에 따라 경감을 요청하거나 IRS 독립 항소국과의 회의를 요청할 만큼 현명한 납세자는 평가 가능한 벌금으로부터 구제를 받는 경우가 많습니다. 결핍 절차를 적용하도록 지정하면 IRS가 종종 완화하는 체계적인 평가를 방지할 수 있습니다. 제안된 입법 변경에서는 IRS가 IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C 및 6038D에 따라 벌금을 평가하기 전에 결함 통지를 발행하도록 요구하여 납세자가 미국 조세 법원에서 선불 사법 심사를 받을 수 있도록 하고 납세자의 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리.