2021년 국립 납세자 보호관 퍼플북(Purple Book)

National Taxpayer Advocate은 2021년 National Taxpayer Advocate Purple Book을 출시합니다. 여기에서 그녀는 납세자의 권리를 강화하고 조세 행정을 개선할 것이라고 믿는 66개 입법 권고 사항을 간결하게 요약했습니다. 대부분의 권장 사항은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만 다른 권장 사항은 이 책에서 처음으로 제시되었습니다. 그녀는 이 책에 제시된 대부분의 권장 사항이 세금 신고 위원회와 다른 의회 의원들이 유용하다고 생각할 수 있는 논란의 여지가 없는 상식적인 개혁이라고 믿습니다.

의회가 고려할 66개 입법 권고 사항은 다음과 같습니다.

• 납세자의 요구를 충족하고 납세 준수를 개선할 수 있도록 IRS에 충분한 자금을 제공합니다. 2010회계연도(FY) 이후 IRS 예산은 인플레이션을 조정한 후 약 20% 삭감되었습니다. 그 결과 IRS는 납세자의 요구 사항을 충족할 수 없었습니다(예: 100 회계연도에 IRS는 2020억 건이 넘는 전화 통화를 받았지만 직원은 약 24%만 응답할 수 있었습니다). IRS는 또한 정보 기술(IT) 시스템을 현대화하지 못했습니다. 2020 회계연도에 IRS는 약 3.5억 11.51천만 달러의 예산으로 약 300조 1천억 달러를 모아 XNUMX:XNUMX 이상의 놀라운 투자 수익을 창출했습니다.

• 세금 신고서 작성자에 대한 최소 기준을 설정하도록 IRS에 권한을 부여합니다.. 대부분의 납세자는 세금 신고서를 작성하기 위해 세금 신고서 작성자를 고용하며, 납세자로 가장한 회계감사원(GAO) 및 국세청 감사관을 위한 재무 감사관이 작성자를 방문하고 IRS 규정 준수 연구를 통해 작성자가 납세자에게 피해를 주고 비용을 절감하는 심각한 오류를 범하는 것으로 나타났습니다. 세금 준수. 거의 10년 전, IRS는 자격이 없는 작성자에게 기본 역량 테스트를 통과하도록 요구하는 것을 포함하여 최소 작성자 기준을 구현하려고 했지만 연방 법원은 IRS가 법적 승인 없이는 그렇게 할 수 없다고 결론지었습니다. TAS는 의회가 그러한 승인을 제공할 것을 권장합니다.

• 환불 사건 심리를 위해 미국 조세법원의 관할권 확대. 현행법에 따르면 세금을 납부하지 않은 납세자는 IRS와 분쟁 소송을 제기하려면 미국 조세 법원에 가야 하고, 세금을 납부하고 환급을 원하는 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 법원에 소송을 제기해야 합니다. 연방 청구. TAS는 모든 납세자에게 미국 조세 법원에서 세금 분쟁을 소송할 수 있는 옵션을 제공할 것을 권장합니다.

• 납세자를 위해 근로소득세 공제(EITC)를 재구성하고 부적절한 지급을 줄입니다.. TAS는 EITC를 (i) 자격을 갖춘 자녀가 있는지 여부에 관계없이 각 근로자의 근로 소득을 기준으로 한 환불 가능한 근로자 크레딧과 (ii) 비용을 반영하는 환불 가능한 자녀 크레딧이라는 두 가지 별도의 크레딧으로 나누는 것을 오랫동안 주장해 왔습니다. 한 명 이상의 자녀를 돌보는 일. 임금 근로자의 경우, 세금 신고서의 소득 정보를 양식 W-100의 소득 정보와 대조하여 근로자 세액 공제 청구를 거의 2% 정확하게 검증할 수 있으며, 이를 통해 해당 청구에 대한 부적절한 지급 비율을 거의 XNUMX으로 줄일 수 있습니다. 가족 규모에 따라 달라지는 EITC 부분은 자녀 세금 공제와 결합되어 단일 가족 공제로 통합됩니다.

• 저소득 납세자 클리닉(LITC)에 대한 연간 보상 한도를 늘립니다.. LITC 매칭 보조금 프로그램이 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법의 일부로 확립되었을 때, 내국세입법(IRC) § 7526은 연간 보조금을 진료소당 $100,000 이하로 제한했습니다. 상한선은 인플레이션에 연동되지 않았으며 결과적으로 현재 진료소당 최대 보조금은 훨씬 더 적은 가치를 갖고 있습니다. LITC가 제공하는 상당한 가치를 고려하여 TAS는 의회가 진료소당 한도를 150,000달러로 늘리고 인플레이션에 따라 이를 지수화할 것을 권장합니다.

• IRS가 특정 처벌을 부과하기 전에 감독자의 승인이 필요하다는 점을 명확히 하십시오. IRC § 6751(b)(1)에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. "해당 평가에 대한 초기 결정이 그러한 결정을 내리는 개인의 직속 상사가 개인적으로 (서면으로) 승인하지 않는 한 이 제목에 따른 벌금은 평가되지 않습니다." 감독관이 "초기 결정"을 승인하도록 요구하는 것은 처벌이 제안되기 전에 승인이 이루어져야 한다는 것을 의미하는 것처럼 보일 수 있지만, 이 요구 사항의 시기는 상당한 소송의 대상이 되어 왔습니다.

• IRS 변호사 또는 규정 준수 담당자가 IRS 독립 항소국 회의에 참여하도록 허용하기 전에 납세자의 동의가 필요합니다.. 역사적으로 IRS의 변호사 및 규정 준수 부서는 납세자 사건 파일을 통해 항소 회의에 의견을 제공했으며 사건이 특히 크거나 복잡한 경우 사전 회의에서 의견을 제공했습니다. 그러나 그들은 일반적으로 납세자들과 함께 하는 항소 회의에 참석하지 않았습니다. 2016년 XNUMX월 항소국은 항소 담당관이 납세자 회의에 정기적으로 변호사 및 규정 준수 담당자를 포함시킬 수 있도록 규칙을 개정했습니다. 보고서는 이러한 변화가 "납세자들에게 항소의 독립성을 보장"하려는 의회의 의도를 약화시킨다고 밝혔습니다. TAS는 의회가 항소와 납세자 간의 회의에 변호사 또는 규정 준수 담당자를 포함시키기 전에 사전 납세자 동의를 얻도록 항소를 요구할 것을 권장합니다.

• 납세자가 추심 절차 및 파산 사건에서 방어 수단으로 무고한 배우자 구제를 제기할 수 있음을 명확히 합니다.. 의회는 특정 상황에서 "무고한 배우자"의 공동 책임과 여러 책임을 면제하는 규칙을 제정했습니다. IRS가 무고한 배우자 구제에 대한 납세자의 요청을 거부하는 경우 납세자는 일반적으로 조세 법원에서 불리한 결정에 대한 검토를 요청할 수 있습니다. 그러나 조세법원은 IRC §§ 7402 또는 7403에 따라 발생하는 추심 소송이나 미국 법전 11조에 따라 발생하는 파산 절차에 대해서는 관할권이 없습니다.

• 2016년 전투 부상 재향군인 세금 공정성법을 개정하여 해안경비대 재향군인이 장애로 인해 부적절하게 원천징수된 세금의 공제 또는 환급을 청구할 수 있도록 허용합니다. 2016년 법은 국방부 장관이 부상당한 재향군인에게 퇴직금에서 세금을 부당하게 원천징수한 경우 시한이 있는 환급을 허용하는 공소시효 예외를 규정했습니다. "미국의 군대 또는 해군"에 대한 세법의 정의에는 해안경비대가 포함되어 있지만, 이 법 초안에서는 해안경비대의 재향군인을 해당 범위에서 제외했습니다. DSP 세금 경감 조항에서 해안경비대를 생략한 것은 초안 작성 오류로 인해 발생한 것으로 보입니다.

• 국립 납세자 옹호관이 독립적인 법률 고문을 고용할 수 있다는 점을 명확히 하십시오. IRC § 7803(c)에 따르면 국세 납세자 보호관은 주요 측면에서 IRS와 독립적으로 운영되어야 합니다. 이러한 독립성을 보장하기 위해 RRA 98에 첨부된 회의 위원회 보고서에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. "회의 참석자들은 국립 납세자 옹호관이 적절한 변호사를 고용하고 상담할 수 있도록 할 계획입니다." 2015년까지 National Taxpayer Advocate는 변호사를 고용하여 그녀에게 조언하고, 납세자를 옹호하고, 법정 의무 보고서 두 개 중 핵심 부분을 의회에 작성할 수 있었습니다. 계속해서 효과적이고 독립적으로 납세자를 옹호하기 위해 국립 납세자 옹호단은 다른 기관 직원에게 보고하지 않는 변호사-고문을 고용하기 위한 법적 승인을 요구합니다.