연구 및 관련 연구

이 연구는 2016년 2017월 또는 2016년 2017월에 국립 납세자 옹호 사무소로부터 교육 서신을 받은 납세자들에 대한 국립 납세자 보호 사무소의 XNUMX년 및 XNUMX년 의회 연례 보고서에 설명된 두 가지 연구를 확장합니다. 관계 또는 거주 요건을 충족하지 않았거나 다른 납세자가 동일한 자녀에 대해 EITC를 청구하여 실수로 근로소득세 공제(EITC)를 청구한 경우. 서한에는 적격 자녀에 대한 EITC 청구 요건이 설명되어 있었고, 납세자가 충족하지 못한 요건이 무엇인지도 알려 주었습니다.

본 연구에서는 TAS 서신을 받은 다음 해에 납세자가 EITC를 청구하는 데 있어 TAS 서신이 미치는 영향을 고려합니다.

내국세입법(IRC)은 다음과 같은 경우 납세자가 특정 환급 세액공제(EITC(근로소득세 공제), CTC(자녀 세금 공제) 또는 AOTC(미국 기회 세액 공제))를 신청하는 것을 IRS에 금지하도록 승인합니다. 납세자가 무모하게 또는 규칙과 규정을 의도적으로 무시하여 세액공제를 청구했다고 판단됩니다. 2016년 과세연도 신고서 감사 결과 금지 조치가 내려진 사례의 대표적인 표본을 검토한 결과, IRS가 자체 절차를 따르지 않는 경우가 많았습니다. 이러한 부적절한 금지 조치로 인해 납세자가 향후 XNUMX년 동안 세액공제를 받을 자격이 있는 경우 상당한 세금 혜택을 받을 수 없게 되었습니다.

세무 당국은 세무 준수를 촉진하고 집행하기 위한 주요 도구로 감사를 활용합니다. 그러나 감사 자원은 비용이 많이 들고 부족하기 때문에 상당한 규정 준수 위험이 있는 경우에만 주로 사용됩니다. 미국 연방 개인 소득세 신고서에 대한 전체 감사 비율은 시간이 지남에 따라 1990년 제출된 신고서의 2017%에서 62년 제출된 신고서의 1990%의 81/2017로 감소했습니다. 또한 XNUMX년에 걸쳐 감사 구성에도 상당한 변화가 있었습니다. 이 기간. XNUMX년에 제출된 모든 신고서 심사 중 대면 감사가 대다수(XNUMX%)를 차지한 반면, XNUMX년에 접수된 모든 신고서 심사 중 가장 큰 비중(XNUMX%)이 서신을 통해 수행되었습니다. 보다 일반적으로 조사 결과는 대면 심사와 통신 심사 간의 적절한 균형에 대한 추가 조사가 필요하다는 점을 지적합니다. 대면 감사로 인해 감사 후 향후 XNUMX년 동안 신고된 세금이 증가한 반면, 서신 감사에서는 실제로 감사 후 XNUMX년 동안 세금 신고가 감소했습니다. 이번 조사 결과는 대면심사와 통신심사 사이의 적절한 균형에 대한 추가 조사가 필요하다는 점을 지적한다.

IRS가 내국세입법(IRC) § 501(c)(3)에 따라 면제 대상으로 인정한 조직은 연방세가 면제될 수 있으며 해당 조직에 대한 기부금은 세금 공제 대상이 될 수 있습니다. 수십 년 동안, 내국세법 1023(c)(501)항에 따른 면제 인정 신청서 양식 3은 IRC § 501(c)(3) 상태 인정을 요청하는 데 사용된 IRS 양식 조직이었습니다. 내국세입법 1023(c)(501)항에 따른 면제 인정을 위한 간소화된 신청서인 양식 3-EZ는 2014년에 도입되었습니다. 이 양식은 양식 1023의 단축 버전으로 주로 확인란으로 구성되어 있으며 신청자가 증명해야 합니다. , 입증하는 것이 아니라 IRC § 501(c)(3) 상태에 대한 요구 사항을 충족한다는 것입니다. 양식 1023-EZ는 신청자가 자신의 임무 또는 가장 중요한 활동에 대한 설명(2018자 이하)을 제공하도록 요구하도록 255년에 개정되었습니다. 그러나 IRS 절차에 따르면 설명된 임무나 활동은 "IRC § 501(c)(3)의 범위 내에 있어야" 충분하다고 간주됩니다. 2019년 연구 결과에 따르면 IRS는 설명 필드를 추가한 후 잘못된 판단을 내리는 경우가 더 자주 발생했습니다.