매년 National Taxpayer Advocate이 의회에 제출하는 연례 보고서는 미국의 가장 심각한 세금 문제 중 최소 20가지를 식별합니다. 이러한 문제는 IRS와의 분쟁에 관여하지 않더라도 납세자의 기본 권리와 세금 납부 또는 환급 방법에 영향을 미칠 수 있습니다.
IRS에서 여러분의 목소리를 대변하는 National Taxpayer Advocate는 연례 보고서를 사용하여 이러한 문제를 강조하고 의회와 IRS 최고 수준에 해결책을 권장합니다.
2014년에 IRS는 대략 매년 XNUMX월부터 XNUMX월 중순까지의 신고 기간에만 세법 관련 질문에 답변하는 정책을 시행했습니다. 이는 예산이 제한된 상황에서 비용을 절감하기 위한 노력으로 이러한 갑작스러운 정책 변화를 정당화했습니다. 이러한 변화는 세법 관리를 담당하고 고객 경험에 초점을 맞춘 기관에 적합하지 않습니다.
납세자들은 연중 내내 세금 상황이 끊임없이 변화합니다. 사람들은 이사하고, 사업을 시작하고, 폐업하고, 결혼하고, 이혼하고, 자녀를 낳고, 납세 의무에 영향을 미치는 기타 많은 삶의 변화를 경험합니다. 납세자에게 3.5개월의 시간을 내어 질문하도록 강요하거나 제XNUMX자 소스로부터 조언을 구하도록 하는 것은 납세자에게 좌절감과 비용을 초래할 수 있으며 IRS에 대한 신뢰와 확신을 약화시키는 결과를 가져올 수 있습니다.
IRS 최고 법률 고문실(OCC)은 프로그램 관리자 기술 조언(PMTA)이라는 조언을 본사 직원에게 제공합니다. PMTA는 세무 분석가와의 합의에 따라 대중에게 공개되어야 합니다. 세금 감면 및 고용법(TCJA)으로 인해 납세자에게는 그 어느 때보다 즉각적인 지침이 필요합니다. 지침에 대한 필요성이 증가했음에도 불구하고 OCC는 (1) 더 적은 수의 PMTA를 공개했으며, (2) 메모가 아닌 이메일로 조언을 발행하여 변호사가 공개를 피할 수 있도록 허용했습니다. (3) PMTA로 공개해야 하는 사항을 설명하는 서면 지침을 변호사에게 발행하지 않았습니다. (4) 모든 PMTA가 적시에 식별되고 PMTA로 처리되며 공개되도록 보장하는 시스템이 없습니다.
납세자는 자신의 사건에 대해 정확하고 대응적인 정보를 제공할 수 있는 IRS 직원을 찾는 데 어려움을 겪는 경우가 많습니다. IRS는 이해하기 어려운 옵션이 포함되어 있으며 종종 대기 시간이 연장되는 주요 무료 전화 회선을 강조합니다. 납세자에게 특정 전화번호를 제공하더라도 개인 직원이 아닌 단체를 위한 전화번호인 경우가 많습니다. 이러한 그룹 번호는 납세자가 해당 업무를 수행하는 직원과 연속성과 친밀감을 갖는 것을 어렵게 만듭니다.
전자 신고(전자 신고)를 늘리기 위한 법적 의무를 이행하기 위해 IRS는 12개 민간 부문 세금 신고서 작성 소프트웨어 제공업체로 구성된 그룹인 Free File, Inc(FFI)와 제휴하고 있습니다. 이 그룹은 두 가지 서비스, 즉 조정 총소득이 $66,000 미만인 납세자에게 신고서 준비를 안내하는 온라인 소프트웨어를 제공하는 무료 신고 소프트웨어와 모든 납세자가 소득세 양식을 디지털 방식으로 입력할 수 있는 도구인 무료 신고 작성 가능 양식을 제공합니다. 무료 신고 프로그램의 사용은 꾸준히 감소하고 있으며, IRS는 납세자가 이 프로그램을 사용하지 않는 이유와 제공되는 서비스를 개선할 수 있는 방법을 이해하기 위해 이 프로그램을 감독하고 테스트하는 데 최소한의 자원을 쏟고 있습니다.
IRS 사기 탐지 시스템은 높은 FPR(false positive rate)과 긴 처리 시간을 생성하여 납세자의 부담을 증가시키고 IRS에 전화 통화를 생성하며 TAS 사례를 생성합니다. 여러 IRS 정책은 IRS가 비IDT 및 IDT 환급 사기 프로그램의 정확성과 효율성을 평가하는 데 필요한 정보를 수집하지 못한 경우를 포함하여 납세자가 적시에 합법적인 환급을 받을 수 있는 능력에 영향을 미칩니다. 과거에는 제3자 정보를 매일 또는 매주 확인하지 못했습니다. 사기 탐지 시스템에서 체계적인 검증 기능을 구현하지 못했습니다.
IRS가 납세자의 잘못된 근로소득세 공제(EITC) 청구를 허용하면 "부적절한 지급"을 하는 것입니다. IRS는 25 회계연도에 허용한 EITC 세액공제 중 2018%가 부적절한 지급이라고 추정합니다(부적절한 지급을 고려할 때 IRS가 회수한 23.4%). EITC 부적절한 지급 비율의 주요 원인은 EITC 청구 규칙이 복잡하기 때문입니다. 그러나 IRS는 납세자가 EITC에 대해 문의할 수 있는 전용 전화 지원 라인을 연중 내내 제공하지 않습니다.
2018년에는 신고서 작성자가 제출한 세금 신고서 중 절반 이상이 IRS의 규제를 받지 않는 개인이 제출한 것이었습니다. 신고서 작성자는 세무 행정 및 납세 준수 증진에 매우 중요한 역할을 하기 때문에 작성자가 유능하고 책임이 있는지 확인하는 것은 IRS 의무의 필수 부분입니다. 대중은 전문적이고 유능하며 경험이 풍부한 작성자와 무능하거나 비양심적인 작성자를 구별할 수 있는 방법이 필요합니다.
IRS 서신 감사에는 근로소득세액 공제(EITC)의 경우처럼 복잡한 규칙과 절차, 복잡한 사실 상황 또는 두 가지 모두가 포함될 수 있습니다. 통신시험에 응시하는 납세자는 통신을 주고받는 데 어려움이 있어 부담이 더 커질 수 있습니다. IRS 서신의 명확성이 부족합니다. 그리고 납세자의 사건에 배정된 직원이 한 명도 없다는 점입니다. 통신 조사관은 복잡한 문제에 대해 충분한 교육을 받지 못하고 IRS 통신 시험 조치는 납세자의 요구와 선호도를 적절하게 고려하지 않습니다.
조사를 위해 세금 신고서를 식별하는 주요 목적은 가장 높은 수준의 자발적인 준수를 촉진하는 것입니다. 그러나 IRS는 감사 후 향후 서류 제출 준수를 추적할 수 있는 수단이 없기 때문에 현장 시험이 자발적 준수를 촉진하는지 여부를 알지 못합니다. 대신, IRS는 폐쇄, 주기 시간, 직원 만족도 및 품질 점수 측정 등 특정 감사의 수익과 직접적인 영향에 주로 중점을 둡니다. IRS는 자원 감소로 인해 잘못된 납세자 및 현장 감사 사례를 선택할 수도 있습니다.
자발적인 규정 준수를 장려하는 것이 IRS 조사 과정의 기본 목표가 되어야 합니다. 그러나 시험 결과와 사무실 시험 프로그램의 범위를 적절하게 측정하지 못하면 그 효과가 제한될 수 있습니다. Office 시험은 일반적으로 제한된 범위의 문제를 검사합니다. 이는 시험 구조를 제공하고 납세자가 향후 더 나은 규정 준수 방법에 구체적으로 집중할 수 있도록 도와줍니다. IRS 직원은 납세자를 직접 교육하고 납세자가 향후 법률을 이해하는지 확인할 수 있는 기회를 갖습니다. 대면 경험은 납세자와 IRS 모두에게 이익이 됩니다. 납세자는 실시간으로 IRS에 질문하고 자신의 입장을 설명할 수 있으며, IRS 직원은 납세자가 현재 조사를 이해하는지 즉시 확인할 수 있습니다. 앞으로 취해야 할 조치와 향후 준수 방법.
신고서에 17가지 유형의 오류(수학적 오류라고도 함) 중 하나가 포함된 것으로 나타날 경우, IRS는 납세자에게 먼저 결함 통지를 제공하지 않고 추가 세금을 요약하여 평가할 수 있으며, 이로 인해 조세 법원에 청원할 권리가 발생합니다. 이 "수학 오류 당국"(MEA)은 납세자가 받을 자격이 있는 혜택을 박탈하고 사법 심사를 받을 수 있는 현실적인 기회를 박탈할 수 있습니다. 납세자는 서류 제출 후 즉시 IRS의 질문에 답변할 수 있는 가장 좋은 능력을 갖추고 있습니다.
수학 오류 권한을 통해 IRS는 세금 신고서의 겉모습만 봐도 알 수 있는 납세자 세금 신고서의 수학 및 사무 오류를 즉각적으로 해결할 수 있습니다. 그러나 이러한 정의에 해당하는 문제의 범위는 꾸준히 확대되었으며 IRS는 더 복잡한 문제를 요약적으로 해결하기 위해 수학 오류 권한을 사용하고 있습니다. 납세자의 권리 보호를 우려하여 의회는 납세자 세금 보고를 조정할 때 납세자에게 설명을 제공하도록 IRS에 지시했습니다. IRS는 납세자에게 수학 오류 통지를 보내 이를 수행합니다.
SNOD(법정 결함 통지)는 납세자에게 납부해야 할 추가 세금이 있음을 알리고, 세금 유형과 관련 기간을 명시하며, 납세자는 평가 및 납부 전에 미국 조세 법원에 소송을 제기할 권리가 있음을 알려줍니다. 납세자가 90일(또는 납세자가 미국 이외 지역에 거주하는 경우 150일)이 만료된 후에도 세금 법원에 청원하지 않는 경우 IRS는 세금을 평가하고 납세자에게 세금 고지서를 보낸 후 징수를 시작합니다. SNOD는 납세자가 IRS 결정에 대해 이의를 제기할 수 있는 유일한 선불 사법 포럼인 조세 법원에 대한 납세자의 "티켓"입니다.
CDP(징수 적법 절차) 권리는 납세자에게 NFTL(연방세 유치권 통지서) 제출 결정이나 IRS의 부과금 조치 제안에 대한 IRS 항소국의 독립적인 검토를 제공하며, 이는 조세 법원에 항소할 수 있습니다. . IRS는 두 가지 중요한 시기에 이러한 중요한 권리를 전달합니다. IRS는 통지 또는 연방세 유치권 통지를 부과할 목적으로 CDP 행정 청문회를 요청할 권리를 전달합니다. CDP 청문회 이후 IRS는 결정 통지를 통해 납세자에게 결정을 전달합니다. 아마도 통지서에 답변 제출 마감일과 관련하여 혼란스러운 지침이 제공되어 있기 때문에 CDP 통지서의 응답률은 1% 미만에서 10% 이상까지 다양합니다.
재무부 규정 및 국세 편람에 정의된 경제적 어려움은 개인이 "합당한 기본 생활비를 지불할 수 없는" 경우에 발생합니다. 의회는 납세자가 경제적 어려움에 처한 경우 부과금과 같은 일부 징수 조치를 IRS에 중단하도록 요구하지만 IRS는 징수 과정 전반에 걸쳐 이러한 납세자를 식별하는 데 적극적이지 않습니다. 이는 IRS가 납세자가 경제적 어려움에 처할 수 있음을 징수 직원에게 알리고, 납세자 문의에 응답할 때 적절한 징수 조치나 대안을 결정하기 위해 납세자의 재정에 대해 질문할 수 있는 방법이 없다는 것을 의미합니다. 결과적으로 납세자는 자신이 감당할 수 없는 분할납부 계약(IA)을 체결하도록 유도될 수 있습니다.
현장 수집 작업은 통지 스트림이나 ACS(자동 수집 시스템)를 통해 해결되지 않은 사례입니다. 일반적으로 사건을 해결하기 위해 국세청 직원은 유치권을 신청하고, 압류를 발부하고, 자산을 압류하고, 연방세 유치권에 대한 압류 소송을 권고하거나 세금 채무를 판결로 축소할 수 있습니다. 세금 징수 책임에도 불구하고, 국세청 직원은 납세자의 개인 정보 보호 권리와 공정하고 공평한 조세 제도에 대한 권리를 준수해야 하며 향후 불이행을 방지하기 위해 납세자를 교육할 책임이 있습니다. 현재 현장 징수 상태로 인해 세무관이 납세자 권리 장전에 따라 임무를 수행할 수 있는 능력이 손상되었습니다.
자동 징수 시스템(ACS)은 지불을 요구하는 통지문을 보내고 연방세 유치권(NFTL) 및 부과금 통지서를 발행하는 데 사용되는 주요 IRS 자동 징수 재고 시스템입니다. ACS 직원은 또한 미납 계정 및 연체 문제를 해결하기 위해 납세자의 전화 통화에 응답합니다. 최근 몇 년 동안 ACS는 세금 체납의 원인을 이해하고 징수 대안을 고려하며 이러한 징수 대안을 통해 향후 자발적 준수를 보장한다는 철학에서 벗어났습니다.
올해 National Taxpayer Advocate에서는 IRS가 기업 납세자들이 성공적인 OIC를 제출할 수 있도록 충분히 지원하지 않는다는 우려로 OIC(Business Offer in 타협)을 연구했습니다. 또한 IRS는 모든 납세자가 성공적인 OIC를 제출하는 데 장벽을 만드는 변경 사항을 적용했습니다. 첫째, 모든 주에 OIC 전문가가 있는 것은 아니기 때문에 OIC를 검토하는 직원이 특정 분야의 고유한 상황을 항상 알 수 없는 상황이 발생합니다. 또한 IRS는 이제 필요한 세금 신고서를 모두 제출하지 않은 납세자가 OIC를 제출한 경우 납세자가 신고 결함을 해결하기 위한 수단으로 OIC를 일정 기간 보유하는 대신 처리할 수 없는 것으로 반환합니다.
IRS는 2017년 13월에 현재의 민간 부채 징수(PDC) 계획을 시행했습니다. 2018년 5.7월 600,000일 현재, XNUMX명 이상의 납세자의 부채 중 약 XNUMX억 달러가 민간 징수 기관(PCA)의 손에 있었습니다. 따라서 PCA 재고는 IRS 수집 대기열을 빠르게 대체하고 있습니다.
잠재적인 IRS 평가 또는 징수 조치에 대해 변호할 수 있는 대리 여력이 없는 납세자는 조치를 취하는 방법에는 아무것도 하지 않거나 대리 없이 진행하는 두 가지 방법밖에 없다고 생각할 수 있습니다. 법학자에 따르면, 돈이나 주택과 관련된 민사 사법 문제에 있어서 가난한 가구는 중산층 가구에 비해 아무것도 하지 않을 가능성이 두 배 더 높습니다. 국립 납세자 보호관은 IRS 수석 법률 고문과 IRS 수석 고문 사이의 일관된 지침 부족과 비효과적인 지원으로 인해 대리인이 없는 청원인에게 무료로 유능한 조언을 제공하려는 노력이 약화되고 제대로 활용되지 않고 있다는 점을 우려하고 있습니다. 프로 보노 납세자의 권리를 훼손하는 대표자 정보를 받을 권리, 대표권을 유지할 권리, 및 공정하고 공정한 세금 제도를 위해, 조세법원의 부담도 가중됩니다.
상태 업데이트: 공로로, 항소국은 전국 납세자 옹호관 및 기타 이해관계자의 촉구에 부응하여 최근 정책을 변경하고 캠퍼스 납세자가 직접 회의를 수용하기 위해 사건을 현장 사무소로 이전할 수 있는 권리를 다시 시작했습니다. . 우리는 Appeals가 이 중요한 조치를 취한 것에 박수를 보냅니다. 이러한 진전에도 불구하고 캠퍼스 납세자는 현장 납세자에게 제공되는 것과는 명백히 다른 대우를 계속 받고 있습니다.
