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• NTA 2019 Purple Book 다운로드: 납세자 권리 강화 및 세무 행정 개선을 위한 입법 권고사항 모음

머리말: 정부 폐쇄의 초기 영향에 대한 분석을 포함한 국세 납세자 보호관의 서문

납세자 권리 평가: IRS 성과 측정 및 납세자 권리 관련 데이터

납세자가 직면한 가장 심각한 문제: 납세자의 여정

개요

납세자의 여정: 세금 시스템을 통한 납세자의 경로 로드맵

사전 신고 단계: 납세자의 정보 접근

1. 세법 관련 질문: IRS가 적시에 올바른 세법 관련 질문에 답변하지 못하면 납세자에게 해를 끼치고 납세자의 권리를 침해하며 IRS에 대한 신뢰를 약화시킵니다.
2. 최고 법률 고문실의 투명성: 납세자에게 그 어느 때보다 지침이 필요한 시점에 변호사는 더 많은 분석 정보를 비밀로 유지하고 있습니다.
3. IRS 탐색: 납세자는 IRS를 탐색하고, 세금 문제를 해결하기 위해 적합한 담당자에게 연락하고, IRS 직원에게 책임을 묻는 데 어려움을 겪습니다.

신고서 제출 프로세스: 수익 보호와 편의성 및 효율성의 균형 유지

4. 무료 파일: IRS의 무료 파일 제공은 충분히 활용되지 않으며 IRS는 개선을 위한 표준을 설정하지 못했습니다.
5. 허위 긍정률: IRS의 사기 탐지 시스템은 높은 허위 긍정률, 긴 처리 시간, IRS를 괴롭히고 합법적인 납세자에게 해를 끼치는 다루기 힘든 프로세스로 인해 손상되었습니다.
6. 부적절한 근로 소득세 공제 납부: 부적절한 근로 소득세 공제 납부를 줄이기 위해 IRS가 취하는 조치는 충분히 적극적이지 않으며 납세자에게 불필요하게 부담을 줄 수 있습니다.
7. 신고서 작성자 감독: IRS는 신고서 작성자 감독에 대한 조율된 접근 방식이 부족하며 신고서 작성자에게 부과되는 처벌의 영향을 분석하지 않습니다.

조사 과정: 감사 선정 및 수행에 대한 납세자의 부담 최소화

시험 과정 소개: 자발적 준수 촉진 및 감사 선택 및 수행에 대한 납세자의 부담 최소화

8. 통신 조사: IRS의 통신 조사 절차는 납세자에게 부담을 주며 납세자를 교육하고 향후 자발적 준수를 장려하는 데 효과적이지 않습니다.
9. 현장 조사: IRS의 현장 조사 프로그램은 납세자에게 부담을 주며 높은 불변율을 초래하여 IRS 자원을 낭비하고 자발적인 준수를 저해할 수 있습니다.
10. 사무실 시험: IRS는 사무실 시험 프로그램이 자발적인 규정 준수를 증가시키는지 또는 감사 대상 납세자에게 향후 규정 준수 방법을 교육하는지 여부를 알지 못합니다.
11. 사후 처리 수학 오류 권한: IRS는 수학 오류 권한 사용에 있어 자제력을 발휘하지 못하여 납세자에게 피해를 입혔습니다.

통지 기능: 납세자와 IRS의 서면 커뮤니케이션

통지 소개: 납세자에게 권리와 의무를 알리기 위해서는 통지가 필요하지만, 많은 IRS 통지가 납세자에게 적절한 정보를 제공하지 못하여 납세자의 권리를 상실하게 됩니다.

12. 수학 오류 통지: IRS가 일부 개선을 했음에도 불구하고 수학 오류 통지는 계속해서 불명확하고 혼란스러워서 납세자의 권리를 침해하고 납세자의 부담을 증가시킵니다.
13. 법적 결함 통지: IRS는 법적 결함 통지에 포함된 중요한 정보를 명확하게 전달하지 못하여 납세자가 자신의 권리를 이해하고 행사하기 어렵게 만들어 고객 서비스 품질을 저하시키고 자발적인 준수를 저해하며 사건 해결을 방해합니다.
14. 징수 적법 절차 통지: 징수 적법 절차 통지에 대한 최근 변경에도 불구하고 납세자는 여전히 중요한 절차 및 기한을 이해하지 못해 독립적인 심리 및 조세 법원 검토를 받을 권리를 상실할 위험이 있습니다.

IRS 징수 기능: 납세자의 부담을 최소화하고 납세자의 납부 능력 문제 해결

추심 소개: IRS 추심 절차 로드맵

15. 경제적 어려움: IRS는 징수 과정 전반에 걸쳐 경제적 어려움에 처한 납세자를 식별하기 위해 내부 데이터를 사전에 사용하지 않습니다.
16. 현장 징수: IRS는 납세자의 부담을 최소화하고 납세자의 권리를 보호하기 위해 현장 징수 기능에 적절한 직원을 배치하고 교육하지 않았습니다.
17. IRS의 자동 징수 시스템(ACS): ACS에는 납세자 중심 접근 방식이 부족하여 납세자에게 어려운 경험을 제공하고 IRS에 대한 최적의 징수 결과보다 낮은 결과를 얻습니다.
18. 절충 제안: IRS가 절충 제안 프로그램에 대해 변경한 정책으로 인해 납세자가 수용 가능한 제안을 제출하기가 더 어려워졌습니다.
19. 개인 부채 추심: IRS의 확장된 개인 부채 추심 프로그램은 비활성 PCA 재고가 축적되는 동안 경제적 어려움을 겪을 가능성이 있는 납세자들에게 계속해서 부담을 주고 있습니다

소송 단계: 진술에 대한 접근:

20. 미국 조세 법원의 재판 전 합의: 이용 가능한 무료 지원 자원에 대한 접근이 충분하지 않으면 대리인이 없는 납세자가 재판 전 합의에 도달하고 유리한 결과를 얻는 데 방해가 됩니다.

상황 업데이트:

1. 항소: 항소는 캠퍼스 납세자의 대면 항소 접근성을 높이기 위한 중요한 조치를 취했지만 추가적인 진전이 필요합니다.

입법 권장 ​​사항

개요

국립 납세자들은 의회 조치를 통해 입법 권고 사항을 옹호합니다.

1. IT 현대화: IRS에 구체적인 목표와 지표를 제시하고 독립적인 제3자에 의해 매년 평가되는 계획에 따라 구식 핵심 IT 시스템을 교체하기 위한 다년간의 추가 자금을 IRS에 제공합니다.
2. 행정 항소 권리: 규정에 의해 특별히 금지되지 않는 한 납세자에게 IRS 내에서 법적으로 집행 가능한 행정 항소 권리를 제공하도록 내국세입법 7803(a)항을 개정합니다.
3. FLORA 규칙 수정: 납부할 수 없는 납세자에게 납부할 수 있는 납세자와 동일한 사법 심사 접근 권한 제공
4. 무고한 배우자 구제: 납세자가 환급 소송에서 무고한 배우자 구제를 제기할 수 있음을 명확히 합니다.
5. 조세 법원 관할권: 세금 법원 관할권의 도넛 구멍을 수정하여 신고 연장을 통해 미신고자의 초과 지불을 결정합니다.
6. 정부 간 협정(IGAS): 고유하고 설득력 있는 상황이 아닌 한, 새로운 IGA에 대한 통지 및 의견 기간을 허용하고 이러한 IGA에 따라 데이터가 외국 관할권으로 전송되기 전에 IRS가 납세자에게 통지하도록 요구하도록 내국세입법 § 1474를 개정합니다. 존재하다
7. 해외 계좌 보고: IRS가 관리하는 평가된 FBAR 벌금을 절충할 수 있는 권한을 IRS에 부여합니다.
8. 세금 원천징수 및 보고: 적절한 원천징수액 결정 및 세금 채무 보고를 위한 프로세스 및 도구 개선
9. 인디언 고용 크레딧: 인디언 고용 크레딧을 아메리카 원주민을 고용하는 고용주를 위한 선택 크레딧으로 만들기 위해 IRC § 45A를 개정합니다.
10. 자녀 세금 공제: 24세 이상의 영구 및 완전 장애인을 위한 § 1(c)(152)(B)를 준수하도록 내국세입법 § 3(c)(17)을 개정합니다.

가장 많이 소송이 제기된 문제

개요

중요한 사례

1. IRC § 6662(b)(1) 및 (2)에 따른 정확성 관련 처벌
2. IRC § 162 및 관련 조항에 따른 무역 또는 사업 비용
3. IRC §§ 7602, 7604 및 7609에 따른 소환 집행
4. IRC § 61 및 관련 조항에 따른 총소득
5. IRC §§ 6320 및 6330에 따른 징수 적법 절차(CDP) 청문회에 대한 항소
6. IRC § 6651(a)(1)에 따라 벌금을 제출하지 않은 경우, IRC § 6651(a)(2)에 따라 신고 시 세금으로 표시된 금액을 납부하지 않은 경우 및 IRC § 6654에 따라 추정된 벌금을 납부하지 않은 경우
7. 연방세 유치권을 집행하거나 IRC § 7403에 따라 재산에 세금을 납부하기 위한 민사 소송
8. IRC § 170에 따른 자선 기부금 공제
9. Schedule A(양식 1040)에 보고된 항목별 공제
10. IRC § 6673 및 관련 항소 수준 제재에 따른 사소한 문제에 대한 처벌

TAS 사례 옹호

부록