의회에 제출하는 연례 보고서에는 새로운 연방 세법이나 현행 세법 변경 사항에 대한 권장 사항이 포함되어 있습니다.
국립 납세자 보호국(National Taxpayer Advocate, NTA)은 의회의 세금 신고 위원회와 협력하는 데 최우선 순위를 두고 있습니다. 각 연례 보고서에 입법 제안을 제출하는 것 외에도 NTA는 의회 의원 및 그 직원과 정기적으로 만나 납세자가 직면한 문제에 대해 청문회에서 증언하여 의회가 납세자의 관점을 받아들이고 고려할 수 있는 기회를 제공합니다.
납세자가 납세자 지원 명령(TAO)을 신청하는 경우, 내국세입법(IRC) § 7811(d)에 따라 IRS의 세금 평가 또는 징수 기한이 연장됩니다. 따라서 IRS가 납세자에게 재정적으로 심각한 손해를 끼치고 납세자가 TAS에 도움을 요청해야 하는 경우 IRC § 7811(d)는 IRS에 보상을 제공하고 납세자를 처벌합니다. 이 법은 무료 전화로 전화하는 사람이 아니라 서면으로 도움을 요청하는 납세자에게만 적용되기 때문에 정보를 모르는 사람들에게 함정이 됩니다. IRS는 § 7811(d)가 불필요하고 관리가 불가능하기 때문에 지금까지 시행하지 않았습니다. 그러나 최근 결정으로 인해 IRC § 7811(d)가 납세자의 기한을 연장하는지 여부와 연장할 경우 얼마 동안 문제가 제기되는지에 대한 소송이 발생할 것입니다. 의회는 IRC § 7811(d)를 폐지하거나 수정해야 합니다.
IRS는 의회에 일반적인 부족 절차를 따르지 않고 세금을 요약적으로 평가할 수 있는 권한("수학 오류" 권한이라고 함)을 확대할 것을 요청했습니다. 더 복잡하거나 연구되지 않은 문제를 해결하는 데 사용되는 경우 평가가 틀릴 가능성이 더 높으며 혼란스러운 수학 오류 알림은 이해하기 더욱 어려워질 수 있습니다. 수학 오류 통지에 대한 신속한 응답 기한(최소 60일이 아닌 90일)을 놓친 사람들은 비용을 지불하기 전에 법원에서 조정에 대해 이의를 제기할 기회를 잃게 됩니다. 수학 오류 권한을 부적절하게 확장하면 IRS가 보다 정확한 신고서를 조정하고, 자원을 낭비하고, 납세자에게 불필요한 부담을 지우고, 납세자의 권리를 침해할 수 있습니다.
퇴직 계좌를 부과하기 전에 필요한 단계를 설명하는 IRS 지침에는 세부 사항이 부족하고 납세자의 권리를 보호하기에 충분하지 않습니다. 예를 들어, 노골적인 행동이 발생했는지 여부를 결정하는 것은 퇴직 계좌에 부과하기 위한 전제 조건이지만, 국세법, 규정 또는 국세 매뉴얼에는 "악랄한 행동"을 구성하는 요소에 대한 정확한 정의가 없습니다. 명시적 판단은 IRS 직원의 주관적인 판단에 달려 있습니다. 또한 IRS는 납세자의 퇴직 시 기본 생활비 지불 능력을 고려할 필요가 없습니다. 의회는 내국세입법을 개정하여 과실에 대한 정의를 포함하고 퇴직 계좌에 부과금을 허용하기 전에 퇴직 시 기본 생활비를 요구 사항으로 고려해야 합니다.
사기에 대한 입증되지 않은 우려를 바탕으로 IRS는 각 청구가 조사되는 동안 국제적 맥락(내세입법 3장 및 4장)에서 원천징수된 금액의 모든 환급액을 최대 3년 동안 동결했습니다. 또한 IRS는 납세자의 원천징수 의무자가 모든 납세자에게 모든 예금을 적절하게 송금하는 경우에만 일반적으로 4장 및 XNUMX장 세액공제와 원천징수 금액의 환급을 허용하는 규정을 제안했습니다. 규정 준수 기반 과세 모델에서 집행 기반 과세 모델로의 전환은 정당화되지 않으며 잘못된 조언입니다. 의회는 국제 원천징수 제도를 국내 원천징수 환급과 관련된 보다 합리적인 규칙에 맞추는 것을 고려해야 합니다.
해외에 있는 많은 미국 납세자들은 FBAR(해외 은행 계좌 보고서) 제출 요건과 크게 중복되는 FATCA(해외 계좌 세금 준수법) 보고 의무로 인해 규정 준수 부담과 비용이 증가했습니다. 수년 동안 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)과 기타 이해관계자들은 혼란을 가중시키고 납세자의 규정 준수 부담을 가중시키는 중복에 대해 우려를 표명해 왔습니다. 중복 보고를 근절하기 위한 목적으로 지침을 발행할 법적 권한이 있음에도 불구하고, IRS는 중복 보고를 금지하고 해당 국가에 보유된 금융 계좌 보고에 대해 동일 국가 예외를 허용하라는 국립 납세자 옹호관의 권고를 반복적으로 거부했습니다. 미국 납세자는 선의의 거주자입니다. 의회는 자산의 중복 보고를 구체적으로 없애고 다음과 같은 미국 납세자에 대해 동일 국가 예외를 채택하도록 내국세입법을 개정해야 합니다. 진실한 주민.
인디언 부족 정부(ITG)는 특정 연방세 목적에 대해서는 주로 간주되지만 사회보장세에 대해서는 그렇지 않습니다. 이러한 불일치는 ITG와 해당 직원에게 규정 준수 부담을 안겨줍니다. 특히, ITG는 유리한 국가 연금 계획에 참여하도록 제안하여 부족 경찰관을 모집하고 유지하지 못할 수도 있습니다. 이는 ITG에 경제적 부담을 주며 부족 토지에 대한 범죄를 처리하려는 의회의 의도를 좌절시킵니다. 의회는 ITG가 "국가"로 간주되는 IRC 섹션 목록에 IRC § 7871(b)(3121)(F)를 포함하도록 IRC § 7(a)를 개정해야 합니다.
IRS는 잘못 또는 잘못 부과된 재산을 납세자 또는 개인에게 반환할 수 있습니다. 부과금 반환 요청은 부과일로부터 9개월 이내에 이루어져야 합니다. 9개월의 기간이 만료된 후 개인이나 납세자가 요청을 제출하는 경우 해당 청구는 고려될 수 없습니다. 개인이 요청을 제출할 수 없는 신체적 또는 정신적 장애가 있는 경우 9개월의 기간을 부과하는 조항은 없습니다. 납세자가 재정적으로 장애가 있는 9개월의 유예 기간이 없으면 납세자의 권리가 보호되지 않습니다.
내국세입법(IRC) § 6702 처벌은 경박한 세금 신고를 처리하기 위한 것이지 잘못하고 선의로 행동하는 납세자를 대상으로 한 것이 아닙니다. 그러나 IRS는 이제 의도하지 않은 세금 신고 오류를 포괄하고 때로는 헌법상의 보호를 훼손할 정도로 광범위하게 처벌을 적용하고 있습니다. 더욱이, IRS는 처벌의 감소, 경감 또는 항소 기회를 불필요하게 좁히거나 제거했습니다. 결과적으로 TAS는 의회가 이러한 신고의 정정에 허용되는 시간을 연장하고, 벌금을 줄이고 경감할 수 있는 기회를 확대하며, 경솔한 신고 벌금에 대한 항소 권리를 보장하는 것을 고려할 것을 권고합니다.
IRS는 건강보험 개혁법(Affordable Care Act)의 여러 조항과 관련된 데이터를 확인하기 위해 정보 보고서에 의존합니다. IRS는 120년 신고 시즌 동안 건강 보험 제공업체 및 해당 대규모 고용주로부터 2016억 1095천만 건 이상의 정보 반환을 받을 것으로 예상합니다. 법에서는 서비스 제공자와 고용주가 제출 전에 IRS에 납세자 식별 번호(TIN)를 확인하는 것을 허용하지 않습니다. 제공된 정보가 부정확할 경우 IRS가 ACA를 정확하게 이행하는 데 방해가 됩니다. TIN 일치 프로그램을 양식 1095-B 및 XNUMX-C 제출자로 확장하면 보고된 정보의 오류가 줄어들 것입니다.
IRS는 두 개의 온라인 데이터베이스에 면세 기관 목록을 유지 관리합니다. 그러나 적시에 업데이트되지 않으므로 상태가 자동으로 취소되었다가 복원된 조직은 이러한 온라인 목록에 표시되지 않을 수 있으며 이로 인해 기부금이나 보조금을 잃을 가능성이 있습니다. 의회는 IRC(Internal Revenue Code) § 6033을 개정하여 IRS가 매주 온라인 데이터베이스를 업데이트하고 면제 상태 복원 후 24시간 이내에 수동 데이터베이스 업데이트를 허용하는 긴급 프로세스를 구현하도록 요구해야 합니다. 적절한 프로그래밍 변경이 이루어질 때까지 의회는 IRS에 수동 데이터베이스 업데이트를 수행하도록 지시해야 합니다.
통과 엔터티는 비즈니스를 구조화하는 데 선호되는 방법이 되고 있습니다. 이러한 기업은 매년 파트너와 주주에게 Schedule K-1을 보내야 하지만 Schedule K-1에는 "조정된 기준"이 명시되어 있지 않습니다. 납세자는 기준을 정확하게 계산하는 데 필요한 전문 지식이 부족한 경우가 많으며, 이로 인해 오류가 발생하고 기준이 과대계상되고 세금이 과소납부되거나 기준이 과소계산되어 세금이 과다납부될 수 있습니다. 이러한 베이시스 계산의 복잡성과 조정된 베이스의 일관되지 않은 보고로 인해 의회는 각 파트너 또는 주주에게 발행된 Schedule K-1에 대한 연간 조정된 베이스 보고를 요구해야 합니다.
내국세입법(IRC)에는 납세자의 은퇴를 위한 저축을 장려하기 위한 다양한 세금 혜택 제도가 포함되어 있습니다. 그러나 다양한 세금 혜택 퇴직 제도 중에서 조기 인출이 허용되는 시기를 참가자가 쉽게 결정할 수 있는 "고난"에 대한 통일된 정의가 없습니다. 또한, 어려움을 겪는 인출을 허용하더라도 참가자는 IRC § 72(t)에 의해 부과된 XNUMX%의 추가 세금을 유발하는 일관되지 않은 규칙을 처리해야 합니다. 통일된 규칙을 확립함으로써 의회는 복잡성을 줄이고 고용주가 제공할 수 있는 세금 혜택 퇴직 제도 유형 간의 무의미한 구별을 제거할 것입니다.
허위 청구법(False Claims Act)과 마찬가지로 내국세입법(IRC)에서는 불법 행위를 신고한 사람에게 보상을 허용합니다. 그러나 다른 법률 분야에 적용되는 허위청구법 및 내부고발자 법령과 달리 IRC는 세금 내부고발자를 보복으로부터 보호하지 않습니다. 이러한 보호 부족으로 인해 고유한 기술과 통찰력을 갖고 있는 직원이 미지급 금액을 정부에 보고하는 데 방해가 될 수 있습니다. 이는 또한 내부 고발자가 IRS의 판정 결정에 대한 행정적 및 사법적 검토를 진행하는 데 방해가 될 수도 있습니다. 의회는 허위 청구법(False Claims Act)의 보복 금지 조항을 모델로 IRC에 새로운 조항을 추가해야 합니다.
내부고발자는 IRC(국세법) § 6103의 비공개 규칙에 대한 예외에 따라 IRS로부터 반환 정보를 합법적으로 얻을 수 있지만 IRC § 6103은 일반적으로 공개를 제한하지 않습니다. by 내부 고발자. 의회는 IRC §§ 7431, 7213 및 7213A를 개정하여 6103조에 따른 예외에 따라 납세자의 신고 또는 신고 정보를 받은 내부 고발자가 다음에 대해 7431, 7213 및 7213A조의 민사 및 형사 처벌 조항의 적용을 받도록 해야 합니다. 해당 정보의 무단 검사 또는 공개. 의회는 이러한 조항에 따라 법정 손해배상액과 벌금액을 늘려야 합니다.
IRC § 7623에 따라 내부고발자에게 보상을 내릴 때 FATCA(해외 계좌 세금 준수법) 벌금은 고려되지만 FBAR(해외 은행 및 금융 계좌 보고) 벌금은 고려되지 않습니다.
의회는 IRC § 7623을 개정하여 "수금된 금액의 수익금" 및 "수금된 수익금"이라는 용어에 FBAR 제출 실패에 대한 처벌이 포함되도록 해야 합니다. IRS가 FBAR 조사의 일환으로 받는 정보는 IRC § 6103 반환 또는 반환 정보로 지정되어야 하며 내부 고발자는 해당 정보의 무단 사용 또는 재공개에 대해 기존 처벌을 받아야 합니다.
