• 요약 다운로드
• 볼륨 1 다운로드
• 2권 다운로드: TAS 연구 및 관련 연구

머리말: 국립 납세자 옹호관의 서문

납세자 권리 평가: IRS 성과 측정 및 납세자 권리 관련 데이터

납세자가 직면하는 가장 심각한 문제

개요

IRS 미래 상태 비전: 현재와 미래에 대한 시사점

1. 납세자 서비스: IRS는 납세자와 상호 작용하는 방식을 변화시키는 것을 목표로 하는 포괄적인 "미래 국가" 계획을 개발했지만, 이 계획으로 인해 중요한 납세자의 요구 사항과 선호 사항이 충족되지 않을 수 있습니다.
2. IRS 사용자 수수료: IRS는 납세자의 부담과 자발적 준수에 미치는 영향을 충분히 고려하지 않고 자금 격차를 메우기 위해 사용자 수수료를 채택할 수 있습니다.
3. 양식 1023-EZ: 이제 대부분의 신청자에게 면세 조직으로의 인정이 사실상 자동으로 이루어지며, 이는 비준수를 초래하고 세금 및 납세자 기부금을 유용하며 나중에 과세 대상으로 결정된 조직에 해를 끼칩니다.
4. 세입 보호: IRS의 환급 전 임금 확인 프로그램 내에서 "오탐지" 비율이 증가함에 따라 수십만 명의 납세자가 잘못 표시되어 합법적인 세금 신고서를 제출하고 환급 수령이 상당한 지연을 경험하고 있습니다.
5. 온라인 계정 시스템에 대한 납세자의 액세스: IRS가 온라인 계정 시스템을 개발함에 따라 인터넷 액세스 선호 또는 부족으로 인해 IRS 직원과 대화하기를 원하거나 그렇지 않은 문제가 있는 납세자의 서비스 요구 사항을 해결하는 데 덜 도움이 될 수 있습니다. 온라인 해결에 도움이 됨
6. 온라인 계정에 대한 작성자 액세스: 무자격 작성자에게 온라인 납세자 계정 시스템에 대한 액세스 권한을 부여하면 보안 위험이 발생하고 납세자에게 피해를 줄 수 있습니다.
7. 국제 납세자 서비스: IRS의 주문형 서비스 전략은 국제 세무관 사무소 폐쇄를 보상하지 못하며 국제 납세자의 고유한 요구를 충분히 충족하지 못합니다.

납세자의 권리를 침해하고 납세자에게 부담을 주는 문제

8. 항소: 항소 사법 접근 및 문화 프로젝트는 납세자가 이용할 수 있는 실질적인 행정 항소의 질과 범위를 줄이고 있습니다.
9. 징수 항소 프로그램(CAP): CAP는 징수 조치를 받은 납세자에게 부적절한 검토와 불충분한 보호를 제공합니다.
10. 퇴직 계좌의 자산에 대한 부과금: 퇴직 계좌의 부과금에 관한 현행 IRS 지침은 납세자의 권리 및 퇴직 보장 공공 정책과의 충돌을 적절하게 보호하지 않습니다.
11. 연방세 유치권(NFTL) 통지: IRS는 납세자의 금융 상황과 향후 규정 준수 및 전체 수익 징수에 미치는 영향에 대한 철저한 분석보다는 임의의 달러 기준액을 기준으로 대부분의 NFTL을 제출합니다.
12. 제3자 연락처: IRS 제3자 연락 절차는 법을 따르지 않으며 납세자의 사업과 평판을 불필요하게 손상시킬 수 있습니다.
13. 내부고발자 프로그램: IRS 내부고발자 프로그램은 긴 처리 시간 동안 내부고발자의 정보 요구를 충족하지 못하며 내부고발자가 재공개하는 납세자의 기밀 정보를 충분히 보호하지 않습니다.
14. ACA(Affordable CARE ACT) – 사업: IRS는 납세자의 권리를 보호하고 부담을 최소화하면서 ACA의 고용주 조항을 구현하는 데 어려움을 겪고 있습니다.
15. ACA(Affordable CARE ACT) – 개인: IRS는 보험료 세금 공제 및 개인 공동 책임 납부 조항을 계속 관리하면서 납세자의 권리를 침해하고 있습니다.

IRS 자원을 낭비하고 납세자에게 부담을 부과하는 문제

16. 신원 도용(IDT): IDT 피해자를 지원하기 위한 IRS의 절차는 개선되었지만 여전히 과도한 부담을 부과하고 너무 오랫동안 환불을 지연시킵니다.
17. ASFR(자동 반품 대체) 프로그램: ASFR 프로그램 케이스에 대한 현재 선택 기준 재작업 생성 및 납세자 부담 부과
18. 개인 납세자 식별 번호(ITIN): IRS 프로세스는 사회 보장 번호를 얻을 수 없는 납세자의 신고 및 납부에 장벽을 만듭니다.
19. 실무자 서비스: 실무자 우선 서비스 전화선 인력 배치 및 기타 서비스 부담 감소 실무자와 IRS
20. IRS 징수 효율성: IRS가 모든 지급에 대해 지정된 지급 코드를 정확하게 입력하지 못하면 어떤 조치가 지급 생성에 가장 효과적인지 평가하는 능력이 저하됩니다.
21. 면제 조직(EO): IRS가 공개적으로 사용 가능한 EO 목록 업데이트를 지연하여 복원된 조직에 해를 끼치고 납세자를 오도합니다.

근로소득세액 공제 불이행에 기여하는 문제 및 개선 권고

개요

22. 근로소득세 공제(EITC): IRS는 EITC 준수를 개선하기 위해 신고 전 환경에서 납세자 교육을 충분히 실시하지 않으며 저소득 납세자의 EITC 적격성에 대한 신고 전 질문에 답변하는 전용 전화 상담 서비스를 구축해야 합니다.
23. 근로소득세액 공제(EITC): IRS는 EITC 시험 과정을 교육 도구로 적절하게 사용하지 않고 있으며 EITC 준수를 개선할 수 있는 가장 간접적인 가능성이 있는 수익을 감사하지 않습니다.
24. 근로소득세액 공제(EITC): IRS의 EITC 신고서 작성자 전략은 EITC 미준수 시 작성자의 역할을 적절하게 다루지 않습니다.

입법 권장 ​​사항

개요

국립 납세자들은 의회 조치를 통해 입법 권고 사항을 옹호합니다.

납세자의 권리를 보호하고 납세자의 부담을 줄이기 위한 권고사항

1. 공소시효: IRC § 7811(d)에 따른 법령 정지 폐지 또는 수정
2. 수학 오류 권한: IRS가 적절한 상황에서만 수학 및 "수정 가능한" 오류를 요약 평가할 수 있는 권한을 부여합니다.
3. 퇴직 계좌에 대한 부과금: IRC § 6334를 개정하여 과세 정의를 포함하고 퇴직 계좌에 부과하기 전에 퇴직 시 기본 생활비를 고려해야 합니다.
4. 3장 및 4장 세액공제 및 환급: 국내 및 국제 원천징수에 대한 세액공제 및 환급에 관한 규칙을 조정하여 납세자의 권리를 보호합니다.
5. 해외 계좌 보고: 특정 해외 금융 자산의 중복 보고를 제거하고 미국 납세자가 거주하는 국가에 보유된 금융 자산 보고에 대해 동일 국가 예외를 채택합니다. 진실한 주민
6. 인도 부족 정부(ITG): 사회보장세 목적상 ITG를 주로 취급합니다.
7. 납세자의 권리: 재정적 장애가 있는 납세자가 자신의 재산을 더 잘 보호하기 위해 추가 부담금 반환을 요청할 수 있는 기간을 정하세요. 공정하고 정당한 조세제도를 받을 권리
8. 경솔한 신고 벌금: 벌금 감면의 가용성 확대, 구체적인 벌금 감면 절차 확립 및 항소 권리 제공을 통해 선의의 납세자를 보호합니다.

IRS 자원 낭비를 최소화하고 납세자의 부담을 줄이기 위한 권장 사항

9. Affordable CARE ACT 정보 보고: IRC §§ 6055 및 6056에 따라 정보 신고자에 대한 납세자 식별 번호 일치 허용
10. 면제 조직(EO): 공개적으로 사용 가능한 EO 데이터베이스에 대한 더 빈번한 업데이트를 요구합니다.
11. 기본 보고: 파트너십 및 S 기업이 각 파트너 또는 주주의 조정된 기준을 K-1 일정에 따라 매년 보고하도록 요구하여 납세자의 부담을 줄이고 세금 준수를 향상시킵니다.
12. 고난 인출: 세금 혜택을 받는 은퇴 준비에서 고난 인출에 대한 통일된 정의 제공 

내부고발자 프로그램 개선을 위한 권장 사항

13. 내부 고발자 프로그램: 세금 내부 고발자를 보호하기 위한 보복 방지법 제정
14. 내부 고발자 프로그램: 내부 고발자의 반품 정보 무단 공개에 대해 IRC §§ 7431, 7213 및 7213A의 처벌을 적용하고, 그러한 처벌 금액을 대폭 늘리며, 내부 고발자가 IRC § 6103(p)의 보호 요구 사항을 따르도록 합니다.
15. 내부 고발자 프로그램: 내부 고발자 보상 목적에 따라 회수된 해외 계좌 세금 준수법(FATCA) 및 외국 은행 및 금융 계좌(FBAR) 벌금 보고에 대한 일관된 처리를 제공하기 위해 IRC §§ 7623 및 6103을 개정합니다.

가장 많이 소송이 제기된 문제

개요

중요한 사례

1. IRC § 6662(b)(1) 및 (2)에 따른 정확성 관련 처벌
2. IRC § 162 및 관련 조항에 따른 무역 또는 사업 비용
3. IRC §§ 7602, 7604 및 7609에 따른 소환 집행
4. IRC § 61 및 관련 조항에 따른 총소득
5. IRC §§ 6320 및 6330에 따른 추심 적법 절차 청문회에 대한 항소
6. IRC § 6651(a)(1)에 따라 벌금을 신고하지 않은 경우, IRC § 6651(a)(2)에 따라 신고에 대한 벌금으로 표시된 금액을 납부하지 않은 경우, IRC § 6654에 따라 추정된 벌금을 납부하지 않은 경우
7. 연방세 유치권을 집행하거나 IRC § 7403에 따라 재산에 세금을 납부하기 위한 민사 소송
8. IRC § 170에 따른 자선 공제
9. IRC § 6673 및 관련 항소 수준 제재에 따른 사소한 문제에 대한 처벌
10. IRC § 6015에 따른 공동 및 여러 책임으로부터의 구제

TAS 사례 옹호

부록

1. 양식 501-EZ를 기반으로 IRC § 3(c)(1023) 조직으로 인정받은 납세자 연구
2. IRS 회수율 곡선
3. 감사 영향 연구
4. 히스패닉 소외 계층에 대한 이해