"배타적으로"가 어떻게 "주로"로 정의되었는지(일부 평론가들은 단지 51%로 간주함) 질문을 제외하고, IRS 직원이 조직이 사회적 목적을 "주로" 운영하는지 여부를 결정하는 데 도움이 되는 지침은 거의 없습니다. 복지 목적 또는 어느 수준의 정치 캠페인 활동이 허용되는지. 공개 질문 중:
법은 이러한 질문에 답할 수 있는 직접적인 지침을 제공하지 않습니다. IRS의 EO 기능이 섹션 501(c)(4) 상태에 대한 신청자를 일관된 방식으로 평가할 수 있도록 옹호관은 의회 또는 재무부가 보다 명확한 기준을 제공할 것을 권장합니다.
거부되거나 답변이 없는 섹션 501(c)(4) 신청자에 대해서는 사법 심사가 제공되지 않습니다.. 501(c)(3)항 지위에 대한 조직의 신청이 거부되거나 270일 후에도 답변이 없는 경우 조직은 법원에 가서 선언적 판결을 요청할 수 있습니다. 501(c)(4)항 지위 신청자에게는 그러한 권리가 없습니다. 옹호관의 보고서는 의회가 섹션 501(c)(4) 신청자에 대한 사법적 의지를 승인할 것을 권장합니다. 그렇게 하면 IRS로부터 부당한 대우를 받았다고 생각하는 조직에 독립적인 검토를 받을 권리가 부여되고, 법원은 IRS가 "주로" 기준을 적용하는 데 도움이 되는 지침을 개발하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
501(c)(4)항 조직의 신청서에는 주요 질문이 없습니다.. 501(c)(4)항에 따른 면세 신청자는 IRS 양식 1024, 501(a)항에 따른 면제 인정 신청서를 작성해야 합니다. 이 양식은 IRS가 일부 정치 캠페인 활동에 참여하려는 조직으로부터 상당한 수의 신청서를 받기 훨씬 전인 1998년에 마지막으로 업데이트되었습니다. 옹호관은 IRS가 신청 시 필요한 정보를 도출할 수 있도록 양식 1024의 질문을 수정할 것을 권장합니다. 그렇게 하면 IRS가 후속 정보 요청으로 인해 조직에 부담을 줄 필요성이 줄어들고, 정치적 캠페인 활동에 참여하는 모든 신청자에게 질문이 제기되므로 당파적인 모습이 사라질 것입니다.
IRS는 501(c)(4)조 조직이 실제로 허용된 목적으로 "주로" 운영되고 있는지 여부를 확인하기 위해 해당 조직의 운영을 감사하는 일이 거의 없습니다.. IRS가 501(c)(4)항 지위를 부여받은 조직이 원하는 대로 운영되도록 보장하려면 정기적인 감사를 수행할 수 있는 능력이 있어야 합니다. 어떤 조직을 감사할지에 대한 IRS의 객관적인 결정을 보장하기 위해 옹호관은 IRS가 소규모 검토 샘플을 수행한 다음 조직이 운영을 시작한 후 조직의 규정 준수 검토에 사용할 위험 모델을 개발할 것을 권장합니다. IRS는 이러한 감사에서 개발된 정보를 사용하여 지침을 개선하고 봉사 활동 및 교육 캠페인을 만들 수 있습니다.
EO 부서는 절차를 인터넷에 게시하지 않아 잠재적으로 법을 위반하고 문제를 야기했습니다.. IRS는 면제가 적용되지 않는 한 모든 "대중에게 영향을 미치는 직원에 대한 지침"을 웹사이트에 게시해야 합니다. 면제가 적용되더라도 IRS 기능은 영향을 받는 프로그램 소유자 및 TAS와 같은 "전문 검토자"와 내부적으로 대부분의 지침을 확인해야 합니다. EO는 수정된 양식, 관련 교육 자료, 추가 정보 요청에 사용된 양식 편지, 결정 과정에서 EO 직원이 사용한 심사 체크시트 및 기타 주요 문서를 TAS로 승인하지 않았거나 인터넷에 게시하지 않았습니다. EO가 TAS 및 기타 이해관계자와의 절차를 명확하게 하지 못한 것은 납세자 권리에 대한 중요한 보호 수단을 우회한 것입니다.
TAS가 이러한 문서를 조사했다면 TAS는 시행 전에 우려를 제기할 기회를 가졌을 것입니다. 이러한 문서가 인터넷에 게시되었다면 일반 대중이 해당 문서에 접근하여 투명성을 높이고 부적절한 관행에 대한 우려를 제기할 수 있었을 것입니다. 주요 EO 문서는 여전히 인터넷에 게시되지 않으며 TAS는 IRS 인트라넷에서 해당 문서를 찾을 수 없습니다. EO가 속한 세금 면제 및 정부 기관 부서(TE/GE)는 지침을 TAS와 공유하기로 합의했습니다. 옹호관은 IRS가 TE/GE 및 IRS 전반에 걸쳐 보다 광범위한 공개 정책을 채택할 것을 권장합니다.
적절한 견제와 균형의 부재
IRS의 501(c)(4)항 신청 처리는 납세자의 기본 권리를 침해했습니다.. 국립 납세자 옹호단(National Taxpayer Advocate)은 오랫동안 의회에 납세자 권리 장전(TBOR)을 제정할 것을 권고해 왔습니다. 미국 헌법의 권리 장전을 모델로 한 여기에는 다음이 포함됩니다. (1) 정보를 받을 권리; (2) 도움을 받을 권리; (3) 의견을 청취할 권리; (4) 정확한 금액 이하의 세금을 납부할 권리 (5) 항소권; (6) 확실성에 대한 권리; (7) 개인 정보 보호에 대한 권리; (8) 비밀유지에 대한 권리; (9) 대표권; (10) 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리. 납세자 권리 장전의 목적은 기본적으로 새로운 권리를 창출하는 것이 아니라 수십 개의 기존 납세자 권리를 일반 대중과 IRS 직원 모두가 이해하고 기억할 수 있는 범주로 그룹화하는 것입니다. 보고서 서문에서 Olson은 IRS의 501(c)(4)항 신청 처리가 이러한 8가지 권리 중 10가지를 어떻게 위반했는지 자세히 설명합니다. “이러한 권리가 제정되고 공개된다면… . . 면제 신청자는 더 신속하게 불만을 제기했을 수 있으며 위반 사항은 더 빨리 해결되었을 수 있습니다.”라고 보고서는 말합니다.
면제 자격 신청자(및 기타 납세자)는 자신의 권리 침해에 대해 쉽게 구할 수 있는 구제책이 없습니다.. 몇몇 다른 국가, 특히 호주와 영국에서는 납세자의 권리 침해에 대한 구제책으로 "사과금"(또는 이에 상응하는 금액)을 승인했습니다. 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)은 이전에 IRS의 조치 또는 부작위로 인해 과도한 비용이나 과도한 부담이 발생하고 납세자가 납세자에게 "상당한 어려움"을 경험한 경우 옹호관이 납세자에게 최대 1,000달러를 지불할 수 있는 권한을 의회에 부여할 것을 제안한 바 있습니다. 세금법 7811항의 의미. 총액은 아마도 연간 1만 달러로 제한될 것입니다. 사죄금은 정부가 잘못을 인정하고 납세자의 부담을 진다는 상징적인 표현이 될 것이다. 옹호관은 의회가 이 제안을 제정할 것을 권고합니다.
의회는 IRS 과제 및 성과를 검토하기 위해 더 이상 합동 연례 감독 청문회를 개최하지 않습니다.. 의회는 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법을 통과시킨 후 IRS의 성과를 검토하기 위해 연례 감독 청문회를 열었습니다. 각 청문회는 방법과 수단, 세출, 정부 개혁 및 감독에 관한 하원 위원회의 다수 및 소수 위원과 재정, 세출 및 정부 업무에 관한 상원 위원회의 공동으로 진행되었습니다. 마지막 합동감시 청문회는 약 10년 전 열렸다. 옹호관은 IRS가 개인, 중소기업, 면세 조직을 포함한 특정 납세자 부문의 요구를 어떻게 충족시키고 납세자를 보호하는지에 특히 초점을 맞춰 문제 영역을 식별하고 해결하는 데 도움이 되도록 의회에서 합동 연례 감독 청문회를 재개할 것을 권장합니다. 진상.
관리 및 행정상의 실패
EO 관리가 적절한 재고 관리 시스템을 유지하지 못했습니다.. EO는 초기 심사에서 폐기할 수 없는 신청을 처리하는 데 평균적으로 걸리는 시간, 초과된 재고 비율 등 효과적인 관리 감독에 필요한 의미 있는 성과 측정을 갖추지 못한 것으로 보입니다. 옹호자는 경영진이 문제를 더 빨리 식별할 수 있도록 EO가 더 나은 측정 기준을 채택할 것을 권장합니다.
EO 경영진은 지침 요청에 대한 적시 응답을 보장하지 않았습니다.. 재무부 조세행정감사관(TIGTA)의 최근 보고서에 따르면 "결정부는 잠재적인 정치적 사건을 처리하기 위해 기술부로부터 서면 지침 초안을 받기까지 20개월 이상(2010년 2011월부터 XNUMX년 XNUMX월까지) 기다렸습니다." EO 경영진에는 적시에 이행되지 않은 지침이나 지원 요청에 대해 경영진이 후속 조치를 취하도록 보장하는 시스템이 없는 것으로 보입니다. 옹호관은 EO가 EO 기술 부서의 지침 또는 지원 요청을 추적하여 경영진이 결정 부서 직원과 대중 모두에게 제공하는 지침 및 지원의 적시성과 품질을 평가할 수 있도록 권장합니다.
TAS에 대한 EO의 문화적 어려움
EO 경영진은 면세 신청서의 신속한 처리를 명령하는 TAS의 권한에 저항하여 EO를 TAS로부터 격리시켰습니다.. 의회는 법령에 정의된 "상당한 어려움"을 경험한 납세자에 대해 IRS가 조치를 취하거나 조치를 취하지 않도록 지시하는 납세자 지원 명령(TAO)을 발부할 수 있는 권한을 국립 납세자 옹호관에게 부여했습니다. 2007년경 EO의 면제 신청 적체량이 증가하자 TAS는 EO가 특정 "상당한 어려움" 사례를 신속하게 처리하도록 지시하는 TAO를 발행했습니다. EO 경영진은 TAO를 발행하는 옹호관의 권한이 EO 사건에는 적용되지 않는다고 주장하며 반발했습니다. 보고서는 EO가 TAS에 대응할 필요가 없다는 태도가 EO에 스며들어 오늘날까지 지속되고 있다고 밝혔습니다. 옹호관은 면제 신청서의 신속한 처리를 명령할 수 있는 TAS의 권한과 관련하여 TAS가 EO 직원에게 교육을 제공하는 것을 권장했으며 새로운 TE/GE 리더십은 이에 동의했습니다.
EO 직원은 고령 사례를 TAS에 회부하지 않았습니다.. 세법은 국세청 납세자 옹호관이 "납세자 문의를 지방 납세자 옹호 사무소에 회부하는 기준을 설명하는 지침을 개발하여 모든 국세청 공무원 및 직원에게 배포해야 한다"고 규정하고 있습니다. 한 가지 기준은 "납세자가 세금 계정 문제를 해결하는 데 [IRS의 일반적인 처리 시간을 초과하여] 30일 이상의 지연을 경험했습니다."라는 것입니다. 다른 IRS 부서에서는 정기적으로 사례를 TAS에 회부하고 TIGTA에서 확인한 모든 사례가 30일 이상 지연되었지만 EO는 이러한 사례를 TAS에 회부하지 않았습니다. 옹호관은 사례를 TAS에 회부할 시기와 관련하여 TAS가 EO 직원에게 지침과 교육을 제공하는 것을 권장했으며 새로운 TE/GE 리더십은 이에 동의했습니다.
EO 직원은 EO 처리의 시스템적 지연을 TAS에 보고하지 않았습니다.. TAS는 IRS 직원과 일반인이 체계적인 IRS 문제를 보고할 수 있는 시스템 옹호 관리 시스템(SAMS)이라는 시스템을 유지관리하고 있습니다. TAS는 IRS 직원으로부터 많은 것을 포함하여 매년 수백 건의 제출물을 받습니다. 그러나 사건이 보류되는 동안 EO 직원(또는 다른 누구)도 TAS에 이 문제를 알리지 않았습니다. TAS가 경고를 받았다면 문제가 진행되는 동안 이러한 신청서를 처리하는 데 상당한 지연과 혼란이 있음을 발견했을 것입니다. 옹호관은 TAS가 시스템 문제를 TAS에 회부해야 하는 시기와 관련하여 EO 직원에게 지침과 교육을 제공할 것을 권장합니다.
TAS 케이스
TIGTA 보고서가 발표된 후 TAS는 1년 2010월 17일부터 2013년 19월 915,000일까지의 기간에 대한 데이터베이스를 검색했습니다. 19건이 넘는 사례 중 "BOLO(Be on the Lookout)" 선택 기준과 관련되었을 수 있는 XNUMX건의 사례를 식별했습니다. 해당 기간 동안의 총 사례 영수증입니다. XNUMX개 사례는 XNUMX개 주의 XNUMX개 TAS 사무소에 접수되었습니다. XNUMX개 기관은 면제 자격을 얻었고, XNUMX개 기관은 신청을 철회했으며, XNUMX개 기관은 신청자가 추가 정보 요청에 응답하지 않아 종료되었으며, XNUMX개 기관은 아직 EO에 열려 있고 검토자에게 배정되었습니다.
보고서는 TAS가 연평균 270,000만 건이 넘는 사례에 직면해 소수의 사례에서 발생하는 시스템적 문제를 파악하기 어렵다고 밝혔다. 그러나 보고서에서는 문제를 조기에 식별할 확률을 높이기 위한 조치를 취할 수 있다고 밝혔습니다. 위에서 설명한 대로 EO 경영진은 사례 추천 및 SAMS 제출과 관련하여 TAS가 직원을 교육할 수 있도록 허용하는 데 동의했습니다. TAS가 EO로부터 상당한 수의 사례 의뢰를 받았거나 문제를 알고 있는 EO 직원이 SAMS에 체계적인 처리 지연을 보고한 경우 TAS는 문제를 더 빨리 식별했을 것입니다. 또한, National Taxpayer Advocate은 EO 문제와 관련하여 TAS 직원에게 추가 교육을 제공할 예정이며, TAS는 향후 체계적인 EO 문제를 식별하고 해결하기 위해 TE/GE와 함께 태스크 포스에 참여할 것입니다.
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국립납세자보호관은 법령에 따라 하원 세입위원회와 상원 재정위원회에 30개의 연례 보고서를 제출해야 합니다. 법령에 따르면 이러한 보고서는 국세청장, 재무장관, IRS 감독위원회, 재무부의 기타 임원이나 직원, 또는 해당 기관의 사전 검토나 의견 없이 위원회에 직접 제출되어야 합니다. 관리예산처. 첫 번째 보고서는 매년 31월 20일에 제출해야 하며 해당 연도에 시작되는 회계연도에 대한 납세자 옹호실의 목표를 명시해야 합니다. 매년 XNUMX월 XNUMX일에 마감되는 두 번째 보고서는 납세자가 직면하는 가장 심각한 문제 중 최소 XNUMX개를 식별하고, 법원에서 가장 자주 소송이 제기되는 XNUMX가지 세금 문제를 논의하고, 납세자 문제를 해결하기 위한 행정적 및 입법적 권고 사항을 제시해야 합니다.
납세자 옹호 서비스 정보
납세자 보호 서비스(Taxpayer Advocate Service)는 IRS 내의 독립 조직입니다. TAS 직원은 주택, 교통, 음식과 같은 필수품을 제공할 수 없는 등 재정적 어려움을 겪고 있는 납세자를 돕습니다. IRS 문제를 해결하기 위해 도움을 구하는 납세자 IRS 시스템이나 절차가 제대로 작동하지 않는다고 생각하는 납세자. TAS 지원을 받을 자격이 있다고 생각하시면 1-877-777-4778(무료)로 전화하세요. 자세한 내용은 다음을 참조하세요. www.TaxpayerAdvocate.irs.gov or www.irs.gov/advocate. 다음에서 세금 주제에 대한 업데이트를 받아보실 수 있습니다. www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS및 www.youtube.com/TASNTA.
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