납세자 권리 장전
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홈페이지 > 보고서 > 2014년 의회 연례 보고서 > 전체 보고서

전체 보고서

의회에 제출되는 연례 보고서는 납세자의 문제를 해결하고, 납세자의 권리를 보호하며, 납세자의 부담을 완화하기 위해 정부 최고위층과의 대화를 창출합니다.

이 보고서는 납세자가 직면한 가장 심각한 문제 중 최소 20가지를 식별하고 이를 해결하기 위한 권장 사항을 제공합니다. 세금 개혁이나 IRS의 다양한 납세자 서비스 확장 필요성과 같은 일부 문제는 사실상 모든 미국 납세자에게 영향을 미칩니다. 대체 최저세, 환급 지연, 세금 관련 신원 도용과 같은 기타 문제는 대규모 납세자 그룹에 영향을 미칩니다.

국립 납세자 옹호단(National Taxpayer Advocate)이 이끄는 납세자 옹호 서비스(Taxpayer Advocate Service, TAS)는 IRS에서 여러분의 목소리를 대변합니다. 이 보고서에서 논의된 문제 중 일부는 납세자가 IRS 문제 해결을 위해 TAS에 도움을 요청했을 때 처음으로 확인되었습니다.

TAS는 IRS 내의 독립 조직입니다. 국립 납세자 옹호관은 IRS 국장, 재무장관 또는 국세청의 사전 검토 없이 이 보고서를 의회 세금 작성 위원회(하원 방법 및 세입 위원회 및 상원 재무 위원회)에 직접 전달합니다. 관리 및 예산.

보고서 내용

요약 및 전체 다운로드

제1권: 가장 심각한 문제, 의회에 대한 권고사항, 가장 많이 소송이 제기되는 문제

개요

양질의 서비스에 대한 권리

    1. 납세자 서비스: 납세자 서비스는 용납할 수 없을 정도로 낮은 수준에 도달했으며 점점 더 악화되어 수백만 명의 납세자에게 규정 준수 장벽과 심각한 불편을 초래하고 있습니다.
    2. 납세자 서비스: 서비스 우선순위 계획의 완료 지연으로 인해 IRS는 현재 납세자 서비스 예산 할당 결정에 대한 명확한 근거가 부족합니다.
    3. IRS 현지 소재: 부서 간 지리적 공간 부족으로 IRS의 자발적 규정 준수 능력을 향상하고 비준수 사항을 효과적으로 처리하는 능력이 저해됩니다.
    4. 항소: IRS는 12개 주와 푸에르토리코에 상설 항소소가 없기 때문에 일부 납세자가 각 주의 항소 담당관 또는 정착 담당관과 시기적절하고 공평한 대면 심리를 받기가 어렵습니다.
    5. VITA/TCE 자금: 자원봉사 세금 지원 프로그램은 너무 제한적이며 설계 보조금 구조는 납세자 집단의 특정 요구 사항을 적절하게 기반으로 하지 않습니다.

공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리: 복잡성

    1. 건강 관리 구현: 저렴한 의료법(Affordable Care Act)의 구현은 납세자에게 불필요하게 부담을 줄 수 있습니다.
    2. 해외 자발적 공개(OVD): OVD 프로그램은 처음에는 법을 훼손했으며 여전히 납세자의 권리를 침해합니다.
    3. 처벌 연구: IRS는 의회 및 기타 기관에서 권장하는 대로 처벌이 자발적 준수를 촉진하는 것을 보장하지 않습니다.
    4. 복잡성: IRS는 법에서 요구하는 세금 복잡성에 대해 보고하지 않습니다.
    5. 복잡성: IRS에는 의회의 요청에 따라 일선 기술 전문가가 세금 작성 위원회와 법안을 논의하도록 하는 프로세스가 없습니다.
    6. 작업량 선택: IRS는 전반적인 규정 준수 전략의 일환으로 응용 및 행동 연구 결과를 감사 선택 프로세스에 충분히 통합하지 않습니다.

정보를 받을 권리: IRS에 대한 접근

    1. IRS 이용: 납세자는 IRS를 탐색할 수 없고 세금 문제를 해결하기 위해 적임자에게 연락할 수 없습니다.
    2. 서신 조사: IRS는 서신 조사 사건에 특정 직원을 배정하라는 의회의 명령을 간과하여 납세자에게 피해를 입혔습니다.
    3. 감사 통지: IRS가 감사 통지에 직원 연락처 정보를 포함하지 않으면 사건 해결이 방해되고 직원의 책임이 약화됩니다.
    4. 가상 서비스 제공: 의회 지침에도 불구하고 IRS는 납세자 서비스 향상을 위해 화상 회의 및 유사 기술의 적절한 사용을 최대화하지 않았습니다.

알 권리: 적절한 설명

    1. 수학 오류 통지: IRS는 수학 오류 조정을 명확하게 설명하지 않아 납세자가 자신의 권리를 이해하고 행사하기 어렵게 만듭니다.
    2. 주의 사항: 환불 불허 통지에는 적절한 설명이 제공되지 않습니다.

개인 정보 보호에 대한 권리와 공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리

    1. 징수 적법 절차: IRS는 납세자 보호를 강화하기 위해 징수 적법 절차 균형 테스트를 수행하기 위한 구체적인 절차가 필요합니다.
    2. 연방 납부 부과금 프로그램: 일부 개선 계획에도 불구하고 경제적 어려움을 겪고 있는 납세자는 계속해서 연방 납부 부과금 프로그램으로 인해 피해를 입고 있습니다.
    3. 타협 제안: 의회의 조치에도 불구하고 IRS는 타협 제안의 가능성을 깨닫지 못했습니다.
    4. 타협 제안: IRS는 급여 서비스 제공업체 실패 피해자에 관한 법률을 준수하지 않습니다.
    5. 유치권에 대한 관리 승인: 연방세 유치권 통지에 대한 IRS의 행정 승인 절차는 RRA 98의 주요 납세자 보호를 우회합니다.
    6. 법적 결함 통지: 법적 결함 통지에는 통지 표면에 있는 지역 납세자 옹호 사무소 연락처 정보가 포함되지 않습니다.

개요

국립 납세자 지지자들은 의회 조치를 통한 입법 권고 사항을 옹호합니다.

납세자 권리 장전

    1. 납세자 권리: 납세자 권리 장전을 성문화하고 특정 납세자 보호를 제공하는 법안을 제정합니다.

양질의 서비스에 대한 권리

    1. 항소에 대한 접근: 항소에는 모든 주, 컬럼비아 특별구 및 푸에르토리코 내에 최소한 한 명의 항소 담당관과 합의 담당관이 위치하고 영구적으로 이용 가능해야 합니다.
    2. 신고 준비: IRS가 납세자 지원 센터 및 가상 서비스 제공을 통해 납세자에게 신고 준비를 제공하도록 요구합니다.
    3. VSD(가상 서비스 제공): 오프라인 매장, 모바일 세금 지원 부서 및 인터넷을 통한 VSD 개발 및 구현을 위한 목표 및 마감일 설정

공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리: 복잡성

    1. 섹션 501(c)(4) 정치 캠페인 활동: IRC § 501(c)(4) 조직이 과도한 정치 캠페인 활동에 참여하지 않도록 보장할 수 있는 선택적인 "세이프 하버" 선거를 제정합니다.
    2. 해외 계좌 신고: 외국 은행 및 금융 계좌(FBAR) 신고 부담을 줄이고 민사 처벌 구조를 개선하기 위한 입법 권고
      • 처벌: 민사 FBAR 처벌의 비례성을 개선합니다.
      • 처벌: 고의적인 FBAR 위반에 대해 처벌을 부과하기 전에 정부가 실제 고의성을 입증하도록 요구합니다.
      • 종결 계약: 위반 사항을 조기에 정정하는 납세자를 나중에 정정하는 납세자와 동일(또는 더 나은) 대우를 위해 IRS가 종결 계약을 수정할 수 있는 권한을 부여합니다.
      • FBAR 양식: 해외 계좌 보고 부담 감소
    1. 신고 상태: IRC § 6013에서 "별도 신고"의 정의를 명확히 하고 조세 법원에 청원하는 납세자가 조세 법원의 실무 및 절차 규칙에 따라 신고 상태를 부부 공동 신고로 변경할 수 있도록 허용합니다.
    2. 잘못된 환불 처벌: "합리적인 원인" 구제를 허용하도록 섹션 6676을 개정하세요.

정보를 받을 권리: IRS에 대한 접근

    1. IRS에 대한 액세스: IRS가 공중 전화 번호부를 게시하고 "311" 회선과 유사한 교환원 시스템 구현에 대해 보고하도록 요구합니다.
    2. IRS 서신: RRA 3705의 § 1(a)(98)을 성문화하고 "수동으로 생성"을 정의하며 모든 경우에 특정 통지에 대한 연락처 정보를 요구합니다.

알 권리: 적절한 설명

    1. 연간 통지: IRS가 납세자에게 보내는 특정 연간 통지에 대해 더 자세한 정보를 제공하도록 요구합니다.

항소하고 IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리

    1. EO 사법 및 행정 검토: IRC § 501(C)(4),(C)(5) 또는 (C)(6) 조직이 면제 상태에 관한 분쟁을 해결하기 위해 선언적 판결을 구하고 IRS가 행정적 검토를 제공하도록 요구하도록 허용합니다. 면제 자격 자동 취소에 대한 검토
    2. 검토 표준: IRS가 징수법 만료일을 적절하게 계산했는지 여부에 대한 새로운 검토 표준을 제공하기 위해 IRC § 6330(d)를 개정합니다.
    3. 무책임 CDP 사건의 항소 장소: 징수 적법 절차 사건에서 조세 법원 결정의 검토를 구할 적절한 장소가 납세자가 거주하는 순회 연방 항소 법원에 있도록 IRC § 7482를 개정합니다.

개인 정보 보호에 대한 권리와 공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리

    1. 절충 제안: 급여 서비스 제공자 사기 피해자가 제출한 절충 제안이 "공정하고 공평한지" 여부를 국세 납세자 옹호관이 판단하도록 승인합니다.
    2. 유치권에 대한 관리 승인: 특정 상황에서 연방세 유치권 통지서를 제출하기 전에 관리 승인이 필요합니다.
    3. 관리자 승인: IRC § 6751(b)를 수정하여 IRC § 6662(b)(1)에 따른 과실로 인한 처벌과 관련된 정확성을 평가하기 전에 IRS 직원이 관리자의 승인을 구하도록 요구합니다.
    4. 법정 결핍 통지에 대한 연락처 정보: IRS가 법정 결핍 통지에 납세자 보호 서비스 연락처 정보를 배치하고 해당 인구에 영향을 미치는 통지와 함께 저소득 납세자 진료소 정보를 포함하도록 IRC § 6212를 개정합니다.
    5. 지연 신고 반환: 면책 획득과 관련된 파산법을 명확히 합니다.

개요

중요한 사례

    1. IRC § 6662(b)(1), (2) 및 (3)에 따른 정확도 관련 처벌
    2. IRC § 162 및 관련 조항에 따른 무역 또는 사업 비용
    3. IRC §§ 7602, 7604 및 7609에 따른 소환 집행
    4. IRC § 61 및 관련 조항에 따른 총소득
    5. IRC §§ 6320 및 6330에 따른 추심 적법 절차 청문회에 대한 항소
    6. IRC § 6651(a)(1)에 따라 벌금을 제출하지 않은 경우, IRC § 6651(a)(2)에 따라 신고서에 세금으로 표시된 금액을 납부하지 않은 경우, IRC § 6654에 따라 추정된 벌금을 납부하지 않은 경우
    7. 연방세 유치권을 집행하거나 IRC § 7403에 따라 재산에 세금을 납부하기 위한 민사 소송
    8. IRC § 6673 및 관련 항소 수준 제재에 따른 사소한 문제에 대한 처벌
    9. IRC § 170 513에 따른 자선 공제
    10. IRC § 469에 따른 수동적 활동 손실(PAL)

제2권: TAS 연구 및 관련 연구