사업체에 연구 개발(R&E) 비용이 발생하는 경우, 최근 세법 개정으로 인해 해당 비용 공제 방식과 이전 과세 연도에 대한 세액 공제 가능 여부에 영향을 미칠 수 있습니다.

The 하나의 크고 아름다운 법안 특정 국내 및 해외 연구개발비에 대한 세무 처리 방식을 변경했습니다. 또한, IRS는 적격 납세자가 선택 사항을 신청하고, 수정 신고서를 제출하고, 회계 방법 변경을 요청하는 방법을 설명하는 지침을 발표했습니다.

소규모 사업체를 운영하고 있다면 지금이 바로 선택 가능한 사항들을 검토하고 중요한 서류 제출 마감일 전에 조치를 취해야 할지 판단해야 할 시기입니다.

소급 구제 조치 관련 중요 마감일

일부 중소기업은 2021년 12월 31일 이후부터 2025년 1월 1일 이전에 시작된 이전 과세 연도에 대해 새로운 국내 연구개발(R&E) 규정을 적용할 수 있습니다.

이를 위해서는 서류를 제출해야 할 수도 있습니다. 수정된 세금 보고서 또는 행정 조정 요청 (AAR).

많은 납세자에게 있어 이러한 소급 적용 선택을 할 수 있는 마감일은 다음과 같습니다. 2026 년 7 월 6 일하지만 일부 납세자의 경우 일반 환급 청구 마감일이 여전히 적용되므로 마감일이 더 빠를 수 있습니다.

일반적으로 다음 중 더 빠른 날짜까지 제출해야 합니다.

• 2026년 7월 6일; 또는
• IRC § 6511에 따른 환급 청구 마감일.

상황에 따라 진술서, 수정된 양식을 제출하거나 이전에 신청한 연구비 지원 금액을 조정해야 할 수도 있습니다.

우편으로 서류를 제출하시나요? 자신을 보호하세요.

TAS는 납세자들이 가능한 한 전자 신고를 하도록 권장합니다.

마감일이 임박해서 서류를 우편으로 보내야 한다면, 우체통에 넣는 것만으로는 충분하지 않습니다. 대신 우체국 창구에 직접 가져가서 소인이나 발송 날짜가 기록되는 우편 발송 방법을 이용하십시오.

소기업 소급 지원 대상자는 누구인가요?

다음 조건을 충족하는 사업체라면 자격이 있을 수 있습니다.

• 이는 IRC § 448(d)(3) 및 Treas. § 1.448-2(b)(2)에 따른 세법상 조세 피난처가 아닙니다.
• IRC § 448(c)에 따른 총수입 요건을 충족합니다.

2024년 12월 31일 이후 시작되는 과세연도의 경우, 총수입 기준은 일반적으로 직전 3개 과세연도의 연평균 총수입을 기준으로 합니다. 2025년의 물가상승률을 반영한 한도는 3,100만 달러입니다.

어떤 지원책이 있나요?

자격 요건을 충족하는 중소기업은 새로운 국내 연구개발(R&E) 규정을 이전 과세 연도에 적용할 수 있습니다.

이러한 선택 사항은 여러 과세 연도, 공제, 세액 공제 및 회계 방법에 영향을 미칠 수 있으므로, 신고하기 전에 영향을 받는 모든 신고서를 꼼꼼히 검토하십시오.

다음 사항도 참고하시기 바랍니다. 자격을 갖춘 세무 전문가.

2025년부터 국내 연구개발비는 어떻게 처리되는가

2024년 12월 31일 이후에 시작되는 과세연도의 경우, 국내 연구개발비는 일반적으로 지급 또는 발생한 연도에 공제할 수 있습니다.

납세자는 해당 비용을 자산으로 계상하고, 해당 지출로부터 최초로 혜택을 실현한 달부터 최소 60개월에 걸쳐 상각하는 방식을 선택할 수도 있습니다.

2021년 12월 31일 이후부터 2025년 1월 1일 이전에 시작되는 과세연도에 대해 아직 상각되지 않은 국내 연구개발비(R&E)가 있는 경우, 해당 금액을 환급받을 수 있습니다.

• 2024년 12월 31일 이후 시작되는 첫 번째 과세 연도에; 또는
• 해당 과세연도를 시작으로 2년 동안 균등하게 분배됩니다.

이러한 규정에 따라 소프트웨어 개발 비용은 일반적으로 연구 개발비로 처리됩니다.

해외 연구개발비 처리 방식

해외 연구개발비는 일반적으로 자산으로 계상하여 15년에 걸쳐 상각해야 합니다.

상각 기간은 일반적으로 비용이 지급되거나 발생한 과세 연도의 중간 시점부터 시작됩니다.

연구 학점에도 영향을 미칠 수 있습니다.

연구 개발 규정은 제41조에 따른 연구 개발 세액 공제 및 IRC § 280C에 따른 감액 세액 공제 선택과 밀접하게 관련되어 있습니다.

연구 학점을 인정받으려면 다음 사항이 필요할 수 있습니다.

• 특정 국내 연구개발비 공제액 또는 자본화 금액을 줄이거나
• 유효한 신용 한도 축소 선택을 하십시오.

세무 절차 2025-28은 적격 중소기업이 적격 연도에 대해 특정 선택을 늦게 하거나 이전 선택을 취소할 수 있도록 허용하는 제한적인 절차를 제공합니다.

소급하여 신고하는 경우, 이전에 제출한 서류를 검토하십시오.

• 양식 6765, 연구 활동 증진에 대한 크레딧;
• 양식 3800, 일반 사업 신용; 및
• 관련 연구개발비 공제, 상각 일정 및 세액 공제 계산.

어떤 서류가 필요할 수 있나요?

상황에 따라 다음 서류를 제출하거나 첨부해야 할 수 있습니다.

• 개인 소득세 수정 신고서 양식 1040-X;
• 법인세 수정 신고서 양식 1120-X;
• 중앙 집중식 파트너십 감사 제도 적용 대상인 파트너십에 대한 사후 감사 보고서(AAR);
• 양식 4562, 감가상각 및 상각(상장 자산 정보 포함);
• 양식 3115, 회계 방법 변경 신청서 (양식 3115 대신 진술서를 사용할 수 있습니다.)
• 양식 6765, 연구 활동 증진에 대한 세액 공제;
• 양식 3800, 일반 사업 세액 공제;
• 필수 진술은 다음과 같이 설명됩니다. 수익 절차 2025-28.

제출하기 전에

수정 신고서, AAR(사후 검토 요청)을 제출하거나 소급 적용 선택을 하기 전에 다음 단계를 고려하십시오.

• 국내 연구개발비와 해외 연구개발비를 분리하여 관리합니다.
• 일관성을 확인하기 위해 영향을 받는 모든 과세 연도를 검토하십시오.
• 본인이 소기업 납세자 자격 요건을 충족하는지 확인하십시오.
• 연구 개발 세액 공제 청구 및 IRC § 280C 선택 사항을 검토하십시오.
• 가능한 경우 전자적으로 제출하거나, 우편으로 제출하는 경우 기한 내에 발송했다는 증빙 자료를 확보하십시오.

자세한 정보는 어디에서 찾을 수 있습니까?

국세청 자원

• 수익 절차 2025-28
• IRS One, Big, Beautiful Bill 법안 조항
• 양식 6765 정보
• 양식 4562에 대한 지침
• 내 수정 보고서는 어디에 있습니까?

TAS 리소스

• TAS 도움 요청 - 세금 신고서 수정
• NTA 블로그: 새로운 USPS 소인 규정으로 인해 세금 신고 기한 준수 여부에 영향을 미칠 수 있습니다.

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