가상 화폐란 무엇입니까?
가상 화폐는 미국 달러나 외화(“실제 통화”)가 아닌 디지털 가치를 표현한 것입니다. 가상 화폐는 계정 단위, 가치 저장 수단, 교환 매체로 사용됩니다. TAS는 실제 화폐로 전환되거나 교환될 수 있는 가상 화폐에 대한 세금 처리에 대한 이해를 돕고자 합니다.
비트코인은 전환 가능한 가상 화폐의 한 예입니다. 비트코인(Bitcoin)은 블록체인과 같은 분산 원장에 디지털 방식으로 기록되는 거래를 보호하기 위해 암호화를 사용하는 특정 유형의 가상 통화인 암호화폐입니다. 분산 원장에 기록된 암호화폐 관련 거래를 "온체인" 거래라고 합니다. 분산 원장에 기록되지 않는 거래를 '오프체인' 거래라고 하는데, 암호화폐 거래소처럼 신뢰할 수 있는 제3자를 반드시 거치지 않고도 개인들이 서로 직접 거래할 수 있는 것입니다.
가상 화폐 거래에 과세 대상이 되는 이유는 무엇입니까?
소득은 일반적으로 그 출처에 관계없이 과세됩니다. 따라서 가상 화폐 거래는 상품이나 서비스에 대한 금전, 또는 재산을 다른 재산이나 서비스로 교환하는 '전통적인' 거래와 마찬가지로 과세 대상입니다. 가상 화폐는 IRS에 의해 재산으로 취급되며 가상 화폐를 사용하여 판매, 교환 또는 기타 거래를 하는 경우 재산 거래에 적용되는 일반 조세 원칙이 적용됩니다.
가상 화폐 거래에는 어떻게 세금이 부과되나요?
일반적으로 가상화폐 매매, 가상화폐 교환 등 가상화폐로 거래하는 개인은 가상화폐를 자본자산으로 보유하며, 그 거래로 인해 자본이득 또는 자본손실이 발생합니다. 가상 화폐는 재산으로 간주되므로 동일한 일반 원칙이 적용됩니다. 그러나 서비스에 대한 보상으로 받은 가상 화폐는 임금과 동일하게 취급되어 가상 화폐를 자본 자산으로 보유하는 수혜자에게는 경상 소득이 됩니다.
다음 예는 가상 화폐와 관련된 몇 가지 일반적인 거래를 보여줍니다.
- 판매 : 가상 화폐를 판매하는 경우 이는 일반적으로 자본 자산이므로 판매로 인한 자본 이득 또는 손실과 함께 거래를 보고해야 합니다.
- 예: Mary가 5월에 $50,000에 52,000개의 비트코인을 구입하고 2,000월에 $48,000에 모든 비트코인을 판매했다면 단기 자본 이득은 $XNUMX(판매 가격에서 구매 가격을 뺀 금액)이 됩니다. Mary가 비트코인을 $XNUMX에 판매한 경우 판매 시 단기 자본 손실이 발생하므로 이 역시 보고해야 하지만 자본 손실 공제에 대한 제한이 적용됩니다.
- 교류 : 자본 자산으로 보유한 가상 화폐를 상품이나 다른 가상 화폐를 포함한 서비스나 기타 재산으로 교환하는 경우 거래 및 교환으로 인한 자본 이득 또는 손실을 보고해야 합니다.
- 예: Bill이 5월에 $50,000에 40,000개의 비트코인을 구입하고 10,000월에 이를 교환 날짜와 시간에 $60,000 상당의 다른 가상 통화로 교환하면 Bill은 거래에서 $40,000의 단기 자본 손실을 보고하게 됩니다. 이 경우 Bill은 자신의 기타 자본 손실을 살펴봐야 하며 올해 공제할 수 있는 금액이 제한될 수 있습니다. 마찬가지로, 교환된 가상 화폐의 가치가 $10,000가 아닌 $XNUMX라면 Bill은 거래에서 $XNUMX의 단기 자본 이득을 보고할 것입니다.
- 수입: 귀하가 서비스를 수행하는 대가로 가상 화폐를 포함한 재산을 받는 경우, 귀하가 직원으로서 서비스를 수행하는지 여부에 관계없이 해당 소득을 경상 소득으로 신고해야 합니다. 서비스에 대한 보상은 보상을 받는 방법(달러, 가상 화폐, 재산 또는 기타 서비스)에 관계없이 동일하게 보고되고 과세됩니다. 직원으로서 서비스를 제공하는 대가로 가상 화폐를 받는 경우 이는 임금으로 간주되며 다음과 같은 적용을 받습니다. 연방 소득세 원천징수, 연방 보험 기여법(FICA) 세금 및 연방 실업세법(FUTA) 세금은 미국 달러로 지급되는 기존 임금과 마찬가지로 양식 W-2, 임금 및 세금 명세서를 통해 고용주가 보고해야 합니다. 귀하가 서비스 제공의 대가로 가상 화폐를 받고 지급인의 직원이 아닌 경우, 귀하는 자영업자이며 독립 계약자로 간주될 수 있습니다. 자영업 소득은 종종 양식 1099-MISC, 기타 소득으로 보고됩니다.
- 예: Deng이 직원으로서 서비스를 제공하여 $100,000를 받은 경우, 그는 이를 소득세 신고서에 "임금"으로 보고해야 합니다. Deng이 직원이 아닌 경우 보상은 Schedule 1 또는 Schedule C에 따라 보고됩니다. Deng은 W-2, 1099-MISC 또는 기타 정보 신고서 수신 여부에 관계없이 소득세 신고서에 이 소득을 신고해야 합니다.
- 하드포크: 하드 포크는 암호화폐의 프로토콜 변경으로 인해 기존 분산 원장에서 영구적으로 전환될 때 발생합니다. 이로 인해 기존 암호화폐 외에 새로운 암호화폐가 생성될 수 있습니다. 암호화폐가 하드포크를 거쳤지만 새로운 암호화폐를 받지 못한 경우에는 과세 소득이 없습니다.
- 예: Maria는 하드포크를 통해 A 암호화폐 10개를 보유하고 있으며 이후 B 암호화폐 10개도 보유하고 있습니다. 새로운 암호화폐 B를 어떻게 받든 상관없이 그녀는 수입을 얻습니다. 암호화폐 B 10개를 받은 날짜와 시간에 $50의 가치가 있는 경우 Maria는 암호화폐 B를 받은 연도에 $50의 과세 소득을 보고해야 합니다.
- 보고되지 않은 거래: 금액이나 수취인 명세서(예: W-2 양식) 또는 정보 수신 여부에 관계없이 거래 연도의 연방 소득세 신고서에 가상 통화와 관련된 모든 과세 대상 거래의 소득, 이득 또는 손실을 보고해야 합니다. 반환합니다(예: Form 1099-MISC).
부동산 거래에 대한 세금 처리에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오. 간행물 544, 자산 매각 및 기타 처분.
과세되지 않는 가상 화폐 거래는 무엇입니까?
일반적으로 다른 재산에 적용되는 동일한 규칙이 가상 화폐에도 적용됩니다. 모든 부동산 거래가 과세 대상은 아닙니다. 예를 들어, 다음 거래는 과세 대상이 아닙니다.
- 자신과의 거래. 귀하가 소유한 지갑, 주소 또는 계좌에서 귀하가 소유한 다른 지갑, 주소 또는 계좌로 가상 화폐를 이체하는 경우, 이체에 대한 정보 보고서를 받더라도 이체는 비과세 사건입니다. .
- 선의의 선물. 가상 화폐를 선의의 선물로 받은 경우 해당 선물은 과세되지 않습니다. 귀하는 가상 화폐를 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분할 때 모든 수입이나 손실을 보고해야 합니다.
- 자선 기부. 내국세입법 170(c)항에 설명된 자선 단체에 가상 통화를 기부하는 경우 기부로 인한 수입, 이득 또는 손실을 보고하지 않습니다.
- 소프트 포크. 소프트 포크는 분산 원장이 프로토콜 변경을 겪으면서 원장이 전환되지 않아 새로운 암호화폐가 생성되지 않을 때 발생합니다. 소프트 포크로 인해 새로운 암호화폐를 받게 되는 것은 아니기 때문에 귀하는 소프트 포크 이전과 동일한 위치에 있게 됩니다. 즉, 소프트 포크로 인해 귀하에게 어떠한 소득도 발생하지 않는다는 의미입니다.
가상 화폐 거래는 어디에 보고되나요?
가상 화폐로 이루어진 거래는 일반적으로 다른 자산 거래와 동일한 세금 양식으로 신고됩니다. 또한 양식 1040의 새로운 확인란을 통해 보고됩니다. 가상 화폐 거래는 다음에 대해 보고해야 합니다.
- 1페이지의 확인란 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서및 노인을위한 미국 세금 환급 양식 1040-SR. 2020년부터 가상 화폐와 관련된 거래에 참여하는 경우, 귀하가 가상 화폐를 무료로 받은 경우에도 양식 1 또는 양식 1040-SR의 1040페이지에 있는 가상 화폐 관련 질문 옆에 있는 "예" 상자를 선택하십시오. 에어드롭이나 하드포크. 자신과의 거래에만 참여한 경우에는 이 상자를 선택하지 마십시오.
- Form 8949, 자본 자산의 판매 및 기타 처분및 스케줄 D(양식 1040 또는 1040-SR), 자본 이득 및 손실. 양식 8949를 포함한 IRS 양식 및 지침에 따라 대부분의 판매 및 기타 자본 거래를 보고하고 자본 이득 또는 손실을 계산한 다음 Schedule D에 자본 이득 및 공제 가능한 자본 손실을 요약해야 합니다.
- Form 1040 시리즈 또는 양식 1040 스케줄 1, 추가 소득 및 소득 조정. 가상 화폐로부터의 경상 소득을 신고해야 합니다. 양식 1040, 미국 개인 세금 신고서, 양식 1040-SS. 미국 자영업 세금 신고서(푸에르토리코 뼈에 충실한 거주자를 위한 추가 자녀 세금 공제 포함), 양식 1040-NR, 미국 비거주 외국인 소득세 신고서및 양식 1040, 일정 1, 추가 소득 및 소득 조정, 해당되는 경우.
가상 화폐를 사용한 거래와 관련하여 어떤 기록을 유지해야 합니까?
내국세입법 및 규정에 따르면 납세자는 세금 신고서에 대한 입장을 확립하기에 충분한 기록을 유지해야 합니다. 따라서 귀하는 가상 화폐의 수령, 판매, 교환 또는 기타 처분과 해당 가상 화폐의 공정한 시장 가치를 기록한 기록을 유지해야 합니다. 3 년 이상 과세 대상 사건을 신고한 후 또는 즉시 과세 대상이 아니더라도 다른 신고 요건이 있는 경우.