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30년 2025월 XNUMX일 상원 재정위원회 위원장인 Mike Crapo 상원의원과 위원회 간사인 Ron Wyden 상원의원은 공동으로 논의 초안을 발표했습니다. 납세자 지원 및 서비스(TAS)법. 이 초안 법안은 미국 세무 행정을 개선하기 위한 중요한 단계를 나타냅니다. 초안의 68개 조항 중 약 40개는 TAS가 최근 의회에 대한 연례 보고서 and 입법 권고안의 보라색 책.
안에 이전 블로그, 저는 이 법안이 납세자의 권리를 크게 강화할 수 있는 방법을 강조했습니다. 대화를 이어가면서, 이 블로그는 납세자 보호를 보장하는 데 중요한 문제인 세무 신고서 작성자 감독에 초점을 맞춥니다. 저는 TAS 법 조항이 납세자를 보호하고 세무 작성자의 과도한 부담을 최소화하는 데 합리적인 균형을 이룬다고 주장합니다.
매년 수백만 명의 납세자가 유료 세무 신고서 작성자를 고용하여 신고서가 정확하게 제출되도록 하고 법에 따라 받을 수 있는 세무 혜택을 청구합니다. 그러나 신고서 작성 업계에는 오랜 과제가 있습니다. 유료 작성자는 종종 교육이나 윤리 요건을 충족할 필요가 없습니다. 이러한 책임감 부족으로 인해 일부 작성자가 실수를 저지르거나 더 나쁜 경우 사기 행위에 연루되는 환경이 조성되었습니다. 너무 자주 납세자는 제대로 된 서비스를 받지 못하고 공공 재정은 손해를 봅니다. 2023년에는 60 비율 고용을 위해 준비된 모든 신고서의 90%는 전문 자격증이 없는 개인이 준비했습니다.즉, 회계사, 변호사 또는 등록 대리인이 아닌 개인).
많은 비공인 세무 신고서 작성자가 유능하고 윤리적이지만, 연방 감독의 부재로 인해 비양심적이거나 자격이 없는 작성자는 사소한 결과만 초래하는 값비싼 실수를 저지르거나 사기를 계속 저지를 수 있습니다. 납세자에게 이러한 관행의 결과는 청구되지 않은 세무 혜택에서 잘못되거나 사기성 신고서로 인한 감사 및 벌금에 이르기까지 심각할 수 있습니다. 세무 행정의 맥락에서 세무 신고서 작성자에 대한 감독은 우선적으로 필요합니다.
연구에서는 자격증이 없는 세무 준비자가 저지른 오류의 문제가 되는 패턴을 드러냈습니다. 정부 책임 사무소(GAO)와 재무부 세무 행정 감사원(TIGTA)이 실시한 "쇼핑 방문" 감사를 포함한 이러한 연구는 자격증이 없는 준비자가 작성한 신고서에서 부정확한 내용이 자주 발견된다는 것을 보여줍니다. GAO와 TIGTA 감사원은 납세자를 가장하여 자격증이 없는 준비자가 종종 부정확한 신고서를 작성한다는 것을 발견했습니다. 일부는 실수로, 다른 일부는 납세자가 자격이 없다는 것을 알고 있는 세무 혜택을 청구하여 작성했습니다. 이러한 결과는 세무 준비 산업에 대한 보다 효과적인 감독이 시급히 필요하다는 것을 강조합니다.
가장 극명한 예는 의회가 수백만의 저소득 가정을 지원하기 위해 고안한 근로소득세공제(EITC)입니다. 수년 동안 부적절한 청구율이 높아 문제가 되었습니다.
| 준비자 유형 | 자격증이 있음 | 자격증 없음 |
|---|---|---|
| EITC 청구 반환 | 3,307,125 | 12,500,722 |
| EITC 수익률 백분율 | 21% | 79% |
| EITC 신고에 대한 감사 | 5,912 | 63,215 |
| EITC 신고에 대한 감사 비율 | 9% | 91% |
| EITC 신고에 대한 감사 조정 | 3,434 | 50,592 |
| EITC 감사 조정 비율 | 6% | 94% |
2023 회계연도(FY)에 EITC 지급의 33.5%, 21.9억 달러가 부적절한 것으로 추산되었습니다. 유료 세무 신고서 작성자가 작성한 EITC를 청구하는 세무 신고서 중에서, 96 비율 EITC 감사 조정의 총 금액 중 비자격 작성자가 작성한 보고서에 귀속되었습니다.
마찬가지로, 특정 자영업자의 병가 및 가족 휴가 크레딧과 같은 전염병 관련 크레딧의 남용은 7202을 형성, 비례적으로 자격 증명이 없는 작성자가 관련되었습니다. 29년 2024월 XNUMX일 현재 자격 증명이 없는 작성자는 다음에 대한 책임이 있습니다. 83 비율 이 크레딧을 청구하는 반환과 엄청난 98 비율 IRS 감사 후 모든 거부된 청구의 수. 많은 납세자는 작성자가 이러한 크레딧을 잘못 청구했다는 사실을 알지 못하고 과도한 사기 벌금과 징수 요구에 직면했습니다.
| 2022 회계연도 추정 부적절한 지불 및 요율 | 추정 부적절한 지불 비율 | 총 지불 | 추정 부적절한 지불 |
|---|---|---|---|
| 근로 소득세 공제 (EITC) | 32% | $ 57.5 억 | $ 18.2 억 |
| 추가 자녀 세금 공제(ACTC) | 16% | $ 32.8 억 | $ 5.2 억 |
| 미국 기회 세금 공제(AOTC) | 36% | $ 5.6 억 | $ 2.0 억 |
| 순보험료세액공제(Net PTC) | 27% | $ 2.1 억 | $ 0.6 억 |
다소 오래되었지만, 위에서 언급한 GAO 쇼핑 방문은 자격증이 없는 작성자가 저지른 오류의 규모를 더욱 잘 보여줍니다. 2006년에 납세자로 가장한 GAO 감사원 대도시권에 있는 여러 국가 세무 신고서 작성 체인을 19번 방문했습니다. 신중하게 설계된 두 가지 사실 패턴을 사용하여 세무 신고서 작성에 도움을 요청했습니다.
17건 중 19건의 신고서에서 작성자는 잘못된 환급 금액을 계산했으며, 수천 달러의 차이가 있었습니다. 2,000건의 경우, 준비된 신고서는 거의 1,500달러에 달하는 부당한 초과 환급금을 반영했습니다. XNUMX건의 경우, 준비된 신고서로 인해 납세자가 XNUMX달러 이상 초과 지불하게 되었을 것입니다(예를 들어, (납세자가 자격을 충족하는 모든 공제 또는 기타 세금 혜택을 청구하지 않음으로써).
EITC를 청구한 19건 중 XNUMX건에서 작성자는 감사원의 자녀가 어디에 살고 있는지 묻지 않았거나 감사원의 답변을 무시하고 자격이 없는 자녀를 청구하는 신고서를 작성했습니다. XNUMX건 중 XNUMX건에서 사업 소득은 보고되지 않았습니다. GAO는 2014년의 유사한 연구, 그리고 비슷한 결과를 낳았습니다. 다시 한번 작성자가 17개의 준비된 신고서 중 19개에서 잘못된 세금 책임을 계산했다는 것을 발견했습니다.
이러한 사례들은 상당수의 오류가 정확한 세무 신고를 보장하는 데 필요한 교육이나 윤리적 책임감이 부족한 신고자에게서 발생한다는 것을 보여줍니다.
이러한 실수로 가장 큰 피해를 입는 납세자는 종종 그에 따른 결과를 감당할 여력이 없는 사람들입니다. 즉, 작성자의 무능이나 비도덕적인 부정 행위로 인해 감사, 벌금, 환급 동결에 직면한 저소득층입니다.
이러한 문제를 해결하기 위해, 신고서 작성 업계에서 최소 기준을 마련하기 위한 다양한 제안이 있었습니다. 여기에는 자격증이 없는 신고서 작성자에게도 신고서 작성에 대한 기본 역량 시험에 합격하고 매년 계속 교육 과정을 이수하도록 요구하는 것이 포함됩니다.
감독의 필요성은 분명하지만, 일부 세무 준비자(특히 소규모 사업주)는 새로운 규정의 잠재적 부담에 대해 우려를 표명합니다. 비판론자들은 역량 테스트와 평생 교육 의무가 운영 능력을 약화시켜 소규모 준비자를 사업에서 몰아내고 납세자가 저렴한 세무 신고서 작성 서비스에 접근할 수 없게 만들 수 있다고 주장합니다. 다른 사람들은 기존의 준비자 세무 식별 번호(PTIN) 요구 사항과 벌금이 이미 사기성 세무 작성에 대한 충분한 보호 장치를 제공한다고 주장합니다.
역량 테스트와 관련하여, 그들은 일부 사람들이 시험을 잘 치르지 못하고, 시험에 합격해야 하는 요건은 수년간 정확하게 신고서를 작성해 온 유능한 작성자를 배제할 수 있다고 주장합니다. 지속적인 교육과 관련하여, 비평가들은 많은 시간 요건이 작성자가 그 시간을 사업을 수행하고 소득을 올리는 데 사용하지 못하게 할 것이라고 주장합니다. 그들은 IRS가 이미 법을 위반하는 개인에 대한 기소를 권고할 권한이 있다고 말합니다.
National Taxpayer Advocate는 오랫동안 세무 신고서 작성자에 대한 더 강력한 감독을 주장해 왔습니다. 이 권한은 궁극적으로 의회에서 나와야 합니다. 법원은 "세무 준비"가 "세무 대리"로 간주되지 않는다고 판결했기 때문입니다.참조 러빙 대 IRS, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014)). 이 구분은 납세자 대리에 대한 감독이 미국법전 제330편 제31조 및 회람 230호로 알려진 수반 규정에 따라 존재하기 때문에 중요합니다. 이러한 법률은 IRS에서 납세자를 대리하는 개인에 대한 기준을 수립합니다.
그러나 현재 세무 신고서 작성자에게는 유사한 기준이 없습니다. 세무 신고서 작성에 대한 비용을 청구하려면 개인이 PTIN을 취득하기만 하면 됩니다. 이 과정에는 지속적인 교육 요구 사항, 윤리적 기준, IRS 감독이 거의 없습니다. 갱신 수수료를 내면 PTIN을 유지할 수 있습니다. 이러한 구분으로 인해 IRS는 세무 신고서 작성자에게 IRS 앞에서 납세자를 대리하는 전문가에게 부과하는 것과 동일한 감독을 부과하기 어려워졌습니다.
수년 동안 TAS는 의회에 다음을 촉구했습니다. 최소 기준 IRS 앞에서 납세자를 대신하는 변호사, 공인회계사 및 등록 대리인에게 부과되는 것과 유사한 신고서 작성자를 위한 것입니다. 이러한 권장 사항은 또한 긴급한 필요성을 강조했습니다. 더 엄격한 준비자 처벌 그리고 IRS 권한 정지 또는 취소 최소 기준 위반에 대한 작성자의 PTIN.
TAS법 논의 초안은 TAS의 이전 권장 사항을 완전히 채택하지는 않았지만 비슷한 목표를 달성하기 위한 중요한 단계를 밟았습니다. 예를 들어, TAS는 의회에서 다음을 수정하도록 반복적으로 권장했습니다. 31 USC 330 재무부 장관이 유급 연방세무신고서 작성자에 대한 최소 기준을 설정할 수 있도록 권한을 부여합니다. 이렇게 하면 반대가 극복될 것입니다. 사랑하는 그리고 IRS에 세금 신고서 작성자에 대한 감독 권한을 명시적으로 부여하여 지속적인 교육과 필요한 윤리적 행동 기준을 통해 역량을 향상시켜야 합니다. TAS는 또한 의회가 IRS에 다음과 같은 권한을 부여할 것을 권고했습니다. PTIN을 취소하다 많은 사람이 현재 해당 기관이 이러한 기준을 위반하면 처벌할 수 있는 권한이 없다는 사실에 놀랐습니다.
TAS법은 31 USC § 330을 수정하지 않지만 IRC § 6109를 수정하여 유사한 목적을 달성합니다.참조 TAS 법 § 504)에 따르면 모든 PTIN 보유자는 PTIN 등록을 유지하기 위한 최소 기준을 충족해야 합니다. 구체적으로 § 504는 PTIN 보유자가 다음을 수행해야 한다고 명시합니다.
TAS법 제504조는 또한 작성자가 이러한 기준을 충족하지 못할 경우 IRS에 PTIN을 취소하거나 정지할 권한을 부여하고 위반당 $1,000의 금전적 벌금을 부과합니다. 고의적 사기, 허위 진술 또는 고의적 위협과 관련된 경우 벌금은 위반당 발생한(또는 발생할) 소득의 최대 100%가 될 수 있습니다. 이 접근 방식은 31 USC § 330을 직접 수정하지 않고도 작성자가 최소한의 기준을 준수하도록 보장하는 집행 메커니즘을 제공하는 동시에 납세자를 유해한 관행으로부터 보호합니다.
우리는 이전에 의회에 제출한 연례 보고서에서 “유령 준비자"납세자에게 가장 심각한 문제입니다. 유령 신고자는 신고서를 작성하지만 서명하지 않거나 유효한 PTIN을 사용하지 않는 개인입니다. 유령 신고자는 기존 IRS 벌금을 회피하고 종종 사기 행위에 가담하고, 신고서 하단에 이름을 적지 않고 잘못된 신고서를 작성하며, 납세자를 위험에 빠뜨립니다.
TAS법 논의 초안의 제502조는 다음과 같이 구체적으로 이 문제를 다루고 있습니다.
이 섹션에서는 우리가 가지고 있는 우려 사항을 번역합니다. 높인 지난 몇 년 동안 구체적인 입법 조치를 취해 IRS가 유령 작성자와 PTIN 요구 사항의 다른 남용자를 책임지도록 하여 납세자의 사기 노출을 줄이는 데 필요한 도구를 갖추도록 했습니다. 논의 초안의 섹션 502와 504는 유효한 PTIN의 요구 사항을 확립하고, PTIN 소지자에 대한 최소 기준을 확립하고, PTIN 규칙 위반에 대한 의미 있는 처벌을 부과하고, IRS가 이러한 규칙 위반에 대해 PTIN을 정지하거나 취소할 수 있는 권한을 부여합니다.
TAS 논의 초안이 우리의 이전 권장 사항과 일치하는 또 다른 영역은 사기적 변경 및 환불 횡령을 다루는 것입니다. 우리는 신고서 작성자에 대한 더 강력한 처벌을 요구했습니다. 반품을 사기적으로 변경하다 납세자가 서명한 후에. 비양심적인 작성자는 때때로 환급 금액을 변경하고, 자금을 자신의 계좌로 돌리거나, 자신의 이익을 위해 신고서 세부 정보를 조작합니다. 하지만 IRS는 납세자가 서명한 후에 변경된 세무 신고서는 더 이상 법적으로 "신고서"가 아니기 때문에 이런 상황에서 벌금을 청구하는 데 어려움을 겪었습니다.
논의 초안의 섹션 501은 IRC § 6696(e)를 수정하여 벌칙 목적의 "반환" 정의를 확대하여 변경을 포함하도록 권장 사항을 구현합니다. 이를 통해 사기적 변경이 처벌받을 수 있으며, 서명 후 변경에 관여하는 작성자는 상당한 재정적 처벌을 받습니다. 구체적으로:
TAS법은 사기적 변경에 관여하는 작성자가 통제 없이 계속해서 운영할 수 없도록 보장함으로써 이전 권고안을 채택했습니다.
사기성 작성자의 가장 극악한 남용 중 하나는 다음과 같습니다. 납세자 환급금 횡령, 자금을 자체 계좌로 돌리거나 환불 금액을 부풀려 더 높은 수수료를 부과하는 방식 중 하나입니다. 현재 법률에서는 작성자가 납세자의 환불 수표를 보증하는 것을 허용하지 않지만 IRS 수석 변호사 사무실은 세무 보고서의 직접 입금 정보를 변경하는 것과 같은 조치는 납세자의 환불 수표를 보증하거나 다른 방식으로 협상하는 것과 동일하지 않다고 결정했습니다. 이러한 이유로 TAS는 의회에 수표로 간주되지 않는 전자 환불을 포함하고 횡령에 대한 벌금을 높여 의미 있는 억제력이 되도록 법을 개정할 것을 반복적으로 권고했습니다.
TAS법 제503조는 다음과 같이 이 권장 사항을 시행합니다.
TAS법의 501조와 503조를 함께 적용하면 벌금 목적으로 "반환"을 구성하는 것을 재정의하고, 전자 환불과 관련된 절도를 포함하도록 민사 벌금을 확대하고, 벌금 금액을 작성자 사기의 규모와 심각도에 맞춰 의회에 대한 이전 권고안을 완전히 이행할 것입니다. 이러한 조항은 IRS에 약탈적 작성자로부터 납세자를 보호하는 데 필요한 도구를 제공할 것입니다.
그러나 한 가지 의문이 남습니다. 새로운 IRC § 6695(f)가 환급 수표나 전자 이체 대신 납세자에게 발급된 직불 카드의 횡령에 적용될까요? 이 시나리오는 특히 전통적인 은행 서비스가 없는 납세자에게 가끔 발생합니다.
저는 의회에서 이 문제를 명확하게 다루어야 한다고 권고합니다. 기존 해석에서는 IRC § 6695(f)의 목적상 직불카드를 전자 자금 이체와 동일하게 간주하지 않았기 때문입니다. 이는 이전에 전자 자금 이체가 환불 수표와 동일하게 취급되지 않았던 것과 유사합니다.
National Taxpayer Advocate는 2002년에 처음으로 세무 신고서 작성자를 위한 최소 기준을 만들 것을 제안했습니다. 상원 재정 위원회는 당시 의장이었던 Grassley의 리더십 하에 이 제안을 두 번 승인했고, 전체 상원은 한 번 승인했지만, 두 법안 모두 무산되었습니다. 2009년에서 2011년 사이에 IRS는 최소 기준을 구현하고자 했고 이해 관계자와 긴밀히 협력하여 제안을 가능한 한 실행 가능하게 만들었지만, 결국 법원은 이를 무효화했습니다.
그 이후로 오바마 행정부, 첫 번째 트럼프 행정부, 바이든 행정부는 각각 의회에 재무부에 최소 세무 작성자 기준을 수립하고 시행할 법적 권한을 부여하는 법안을 통과시켜 달라고 요청했지만 의회는 조치를 취하지 않았습니다. 저는 다소 더 강력한 최소 기준을 선호하지만, 현실은 중소기업 세무 작성자가 정당한 우려를 가지고 있으며, 저는 진전을 이루는 유일한 방법은 부담을 덜 주는 계획을 수용하는 것이라고 확신하게 되었습니다. 제 생각에는 TAS 법안의 논의 초안이 그렇게 합니다.
완벽함을 좋은 것의 적대시하는 대신, TAS법은 적절한 균형을 이룬다고 저는 믿습니다.
세무 신고서 작성자는 미국 세무 시스템에서 중요한 역할을 하며, 효과적인 감독의 필요성은 분명합니다. 세무 신고서 작성자 감독에 대한 논쟁은 근면하고 정직한 전문가를 표적으로 삼는 것이 아닙니다. 사기를 방지하고 납세자가 마땅히 받아야 할 법적으로 정확하고 윤리적인 서비스를 받도록 하는 것입니다. TAS 법 조항은 균형 잡힌 접근 방식을 나타내며, 작성자에게 과도한 부담을 주지 않으면서 약탈적 작성자로부터 취약한 납세자를 보호하면서 전문적인 자율성을 유지합니다. 초안 논의 조항은 분명한 진전으로, 시간이 지남에 따라 새로운 과제를 더 잘 해결하기 위해 발전할 수 있는 감독 프레임워크를 제공합니다.
세금 제도가 작동하려면 납세자는 정직하고 지식이 있는지에 대해 도박을 하는 대신 작성자를 신뢰할 수 있어야 합니다. 적절한 보호 장치가 마련되면 의회는 납세자가 보호받고 윤리적인 신고서 작성자가 서비스를 계속 제공할 수 있는 도구를 갖추고, 이를 통해 신고서 작성에 대한 책임과 접근성을 보장하고 모든 사람에게 효과적인 세금 제도를 육성할 수 있습니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.