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2025년 12월 22일, IRS는 형사 자발적 신고 관행에 대한 개정안을 발표했습니다. (자발적 납세 신고 프로그램, VDP)에 대한 공개 의견 수렴 기간을 90일 동안 진행했으며, 해당 기간은 2026년 3월 22일에 종료됩니다. IRS는 제안된 개정안이 "절차를 개선"하고 "납세 의무를 이행하지 않는 납세자들이 자발적으로 신고하도록 더욱 장려"하기 위한 것이라고 밝혔습니다. 이러한 개정안은 의미 있고 환영할 만한 진전이지만, VDP를 더욱 효과적으로 만들고 참여율을 높이며 납세 의무를 이행하지 않는 납세자들이 진정으로 자발적으로 신고하도록 유도하기 위해서는 추가적인 개선이 필요합니다.
국세청(IRS)이 제안한 변경 사항은 해당 프로그램에 조정이 필요하다는 중요한 인정입니다. 하지만 핵심 질문은 여전히 남아 있습니다. 이러한 개정만으로 충분할까요? 저는 실무자 여러분께서 의견을 제출해 주시기를 강력히 권장합니다. 당신의 목소리가 중요합니다!
작년에 저는 다음을 확인했습니다. 국세청(IRS)의 형사 자발적 신고 관행 하나의 가장 심각한 문제 납세자들이 직면하고 있는 문제들입니다. 납세자와 세무 전문가들은 현재 형태로 운영되는 형사 자발적 신고 프로그램(Criminal VDP) 이용에 대해 회의적인 시각을 갖고 있으며, 그 결과 형사 자발적 신고 프로그램은 의도했던 만큼 효과적으로 작동하지 못하고 있습니다. 국세청(IRS)은 약 6년 동안(2018년 9월 28일~2024년 8월 31일) 단 161건의 사건만 처리했습니다. 이러한 수치는 자발적 신고 프로그램의 구조와 벌칙 체계가 참여를 효과적으로 장려하지 못하고 있음을 보여줍니다. 저는 국세청이 자발적 신고 프로그램을 개선하기 위해 취해야 할 몇 가지 조치를 권고했는데, 여기에는 프로그램과 벌칙 체계에 대한 종합적인 검토가 포함됩니다. (12월 22일)nd 이번 발표는 국세청이 해당 절차를 시작했음을 반영합니다.
형사상 세금 관련 불이행 위험에 처한 납세자에게 과거 세금 신고 불이행을 바로잡을 수 있는 중요한 기회를 제공하는 형사 자발적 신고 프로그램(Criminal VDP)에 참여하려면 납세자는 미납 사항에 대해 시의적절하고 정확하며 완전한 자발적 신고를 해야 합니다. 신고 기간 동안의 모든 세금 보고서와 신고서를 제출(또는 수정)하고, 세무 당국(IRS)과 협력하여 납세 의무를 확정하고, 미납 세금, 이자 및 벌금을 납부해야 합니다. VDP를 통해 자발적으로 신고함으로써 개인 및 법인은 미납 세금, 벌금 및 이자를 납부하고 형사 기소를 피할 수 있습니다. 그 대가로 IRS는 세수를 확보하고 세금 격차를 해소하며 향후 납세 준수를 촉진하는 효과를 얻습니다. 이는 모두에게 이익이 되는 프로그램입니다.
국세청(IRS)이 제안한 주요 개정안은 벌칙 체계에 관한 것입니다. 현행 제도에서는 납세자가 6년의 세금 정보 공개 기간을 준수해야 하며, 최고 과세 기간에 대해 75%의 민사 사기 벌칙과 고의적인 해외 금융 계좌 신고(FBAR) 벌칙(해당되는 경우) 부과에 동의해야 합니다. 국제 정보 보고서(IIR)의 경우, 현행 제도에서는 IIR 미제출에 대한 벌칙이 자동으로 부과되지 않고, 세무 조사관의 재량에 따라 결정됩니다.
국세청은 6년의 신고 기간을 유지하고 벌칙 체계를 다음과 같이 개정할 것을 제안합니다.
오랜 기간 유지되어 온 75%의 민사 사기 벌금에서 20%의 정확성 관련 벌금으로의 전환은 의미 있고 환영할 만한 변화입니다. 저는 오랫동안 IRS가 민사 사기 벌금이 지나치게 가혹하여 납세자 참여를 저해하는지 여부를 재검토해야 한다고 권고해 왔습니다. 벌금 인하는 더 많은 납세자가 자발적으로 신고하도록 장려할 것입니다. 그러나 여전히 개선이 필요합니다. 구체적인 상황에 따라 6년간 누적되는 20%의 FBAR 벌금은 이전 제도 하에서 일부 납세자가 직면했을 벌금에 근접하거나 심지어 초과할 수도 있습니다. IRS는 개정된 제도가 다른 형태로 유사한 억제책을 만드는 것이 아니라 진정으로 참여를 장려하는지 확인해야 합니다. 또한, 이번 제안은 자발적 신고 프로그램(VDP)에 따라 부과되는 FBAR 벌금이 고의적인지 비고의적인지를 어떻게 구분할지 명확히 하지 않았습니다. 이 문제에 대한 투명성을 높이면 예측 가능성과 공정성을 향상시킬 수 있을 것입니다. 마찬가지로, 이번 제안은 조사관의 재량권을 고려하지 않고 IIR 벌금을 적용하는 것으로 보이며, 이는 적절한 경우에 유연성을 제한할 수 있습니다.
또 다른 우려 사항은 전액 납부 요건입니다. 저는 이전에 납세자가 세금, 벌금, 이자를 전액 납부할 수 없음을 입증할 경우, 부분 납부 계약이나 세금 타협 제안을 포함한 보다 유연한 납부 옵션을 IRS가 허용해야 한다고 권고한 바 있습니다. IRS는 항상 자발적 세금 감면 프로그램(VDP) 참여자에게 세금, 벌금, 이자를 전액 납부할 것을 요구해 왔지만, 과거에는 일부 참여자는 그렇게 할 능력이 없을 수도 있음을 인정한 바 있습니다.
제안된 개정안은 해당 프로그램이 전액 납부를 요구한다는 점을 명확히 합니다.
FAQ 13 : 납세자가 모든 세금, 벌금 및 이자를 전액 납부할 수 없는 경우, 제안된 자발적 세금 납부 프로그램(VDP)에 참여할 자격이 있습니까? 아니요. 승인 후 3개월 이내에 전액을 지불하셔야 합니다.
이처럼 엄격한 전액 납부 요건은 세금 체납 문제를 해결하고자 하지만 3개월 이내에 전액을 납부할 여력이 없는 납세자들을 배제합니다. 이러한 납세자들을 배제하는 정책은 세금 준수를 유도하지 못합니다. 국세청(IRS)은 유연성을 유지하면서도 납부 조건 준수를 보장하는 안전장치로 구조화된 합의안과 같은 방안을 도입할 수 있습니다. 무엇보다 중요한 것은 납세자들의 정보 공개를 장려하는 것입니다.
또한 이 제안은 오랫동안 제기되어 온 몇 가지 우려 사항을 해결하지 못하고 있습니다.
첫째, 항소권에 대한 규정이 없습니다. 현재 자발적 세금 신고 프로그램(VDP)에 참여하는 납세자는 IRS가 결정한 세금, 벌금 및 이자에 동의해야 합니다. 동의하지 않을 경우 IRS의 결정에 이의를 제기할 방법이 없습니다. 납세자가 동의하지 않거나 조정 내용이 정확하지 않다고 생각하면 IRS는 해당 납세자를 VDP 프로그램에서 제외합니다. 그러나 VDP에 참여하는 납세자에게는 여전히 다음과 같은 권리가 있습니다. 정확한 금액 이하의 세금을 납부할 권리그리고 국세청 세무 조사관들이 항상 옳은 것은 아닙니다.
공정성을 확보하기 위해 저는 IRS 조사관의 입장에 동의하지 않는 VDP 참가자들에게도 이의 신청권을 확대할 것을 IRS에 권고했습니다.
행정적 이의신청 절차를 제공하면 프로그램의 공정성과 신뢰도가 향상될 것입니다. 그러나 유감스럽게도 제안된 개정안에는 납세자를 위한 이의신청권이 포함되어 있지 않습니다.
둘째, 이 제안은 불법 소득원의 정의를 다루지 않습니다. 저는 이전에 더 많은 참여를 유도하기 위해 IRS가 가능한 한 그 정의를 좁힐 것을 권고한 바 있습니다. 응답 제 권고에 따라 IRS는 "마리화나 판매에서 발생하거나 이와 관련된 소득에 대한 공제 조치를 마련하는 중"이라고 밝혔습니다. 그러나 제안된 개정안에는 불법 소득의 정의에 대한 변경 사항은 포함되어 있지 않습니다.
IRS가 개혁의 필요성을 공개적으로 인정하고 자발적 신고 프로그램(VDP) 개정안을 제안한 것을 높이 평가합니다. 벌금 구조 축소와 절차 현대화는 올바른 방향으로 나아가는 중요한 단계입니다. 그러나 IRS가 진정으로 "세금 미납자들이 세금을 납부하도록 더욱 장려"하고자 한다면, 더 나아가야 합니다. 납부 방식의 유연성 확대, FBAR 벌금에 대한 명확성 제고, 이의 신청권 보장, 그리고 소득 자격 기준에 대한 신중한 재검토는 프로그램을 강화하고 참여율을 높이는 데 도움이 될 것입니다.
효과적으로 구성되고 공정하게 운영되는 자발적 세금 신고 프로그램은 모두에게 이익이 됩니다. 납세자는 형사 기소를 피할 수 있고, 국세청(IRS)은 세수를 확보하며, 전반적인 세금 준수율이 향상됩니다. 자발적 세금 신고 프로그램은 강력한 세금 준수 도구가 될 수 있지만, 참여를 장려하는 방식으로 구성될 때만 그 효과를 발휘합니다.
납세자와 세무 전문가 여러분께서 제안된 변경 사항을 꼼꼼히 검토해 보시기를 강력히 권장합니다. 2026년 3월 22일 이전에 IRS에 의견을 제출하십시오.의견은 이메일을 통해 제출하실 수 있습니다. vdp@ci.irs.gov 제목을 “VDP 공개 의견 제안”으로 하여 이메일을 보내주세요. IRS는 중요한 첫걸음을 내디뎠습니다. 이제 VDP 최종 버전이 진정으로 자발적 준수와 공정성을 증진하도록 해야 할 때입니다. 여러분의 의견이 중요합니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다. NTA 블로그 게시물은 일반적으로 게시 후 업데이트되지 않습니다. 게시물은 다음 날짜 기준으로 정확합니다. 실물 게시일. 이 블로그의 일부 내용은 인공지능(AI)의 도움을 받아 작성되었을 수 있습니다. 모든 AI 기반 콘텐츠는 정확성과 무결성을 보장하기 위해 국세청 납세자 옹호관(TAS) 직원의 검토, 확인 및 승인을 거쳤습니다.