2015년부터 의회는 IRS가 징수할 자원이 없는 납세자로부터 미납 세금을 징수하기 위해 민간 채권추심기관(PCA)과 계약을 체결하도록 IRS에 요구했습니다. 2019년 납세자 우선법(TFA)의 일환으로 의회는 IRS가 저소득 납세자의 세금 채무를 PCA에 할당하는 것을 금지하도록 법을 개정했습니다. 특히 TFA는 조정총소득(AGI)이 연방 빈곤 수준의 200% 이하인 납세자의 부채를 PCA 할당에서 제외하도록 IRS에 지시합니다. 이 요구 사항은 1년 2021월 XNUMX일에 발효되었으며, 저소득 납세자를 보호하려는 목적은 간단하고 첨부 문서에 명시되어 있습니다. 하원 세입위원회 보고서. 이 조항은 “납세자가 감당할 수 없는 납부 계획을 세우지 않도록 보호”하는 것을 목표로 했습니다.

이 조항은 세금 징수에 대한 정부의 관심과 개인 및 가족이 기본 생활비를 충당할 수 있는 충분한 자원을 확보하도록 보장하려는 정부의 관심 사이에 균형을 맞추는 조세법의 다른 부분과 일치합니다. 예를 들어, IRC § 6343(a)(1)(D)에서는 부과금이 "납세자의 재정 상태로 인해 경제적 어려움을 야기한다"고 판단하는 경우 IRS가 부과금을 해제하도록 요구합니다. 마찬가지로, IRC § 7122(d)(2)(A)에서는 타협 제안을 평가할 때 IRS가 납세자에게 "기본 생활비를 제공할 적절한 수단"이 남아 있는지 확인하기 위해 고안된 특정 재무 분석을 수행해야 한다고 규정합니다.

TFA 조항은 PCA의 추심 시도로부터 유사한 납세자 보호를 제공합니다. 그러나 법령은 IRS에 지시하지 않습니다. 방법 납세자의 AGI가 연방 빈곤 수준의 200% 이하인지 또는 무슨 날 측정이 이루어져야 합니다. 우리는 IRS가 저소득 납세자를 정확하게 식별하지 못하는 방식으로 AGI를 측정하고 있으며 법령의 의도와 일치하지 않는다고 생각하므로 IRS는 보다 정확한 접근 방식을 고려해야 합니다.

IRS 접근 방식은 저소득 납세자를 정확하게 보호하지 못합니다.

납세자의 AGI를 결정하기 위해 IRS는 납세자가 마지막으로 제출한 세금 신고서를 사용하기로 결정했으며, 최근 신고서가 없는 경우 최대 십 년 하나를 찾으려면. 지난 200년 이내에 보고서를 제출하지 않은 경우 IRS는 납세자의 AGI가 연방 빈곤 수준의 2012%를 초과했다고 가정하고 이를 PCA 할당에서 제외하지 않습니다. 이러한 접근 방식에 따르면 결과는 해당 조항이 보호하도록 고안된 인구를 과소포괄적이거나 과도하게 포함하게 됩니다. 책임 결정과 회수 가능성 결정은 서로 다른 시점에 이루어집니다. 예를 들어, 납세자가 2012년 과세연도에 대한 세금 신고서를 제출하는 경우 부채 결정은 납세자의 해당 연도 소득, 공제 및 공제액을 기준으로 결정됩니다. 이와 대조적으로, 납세자에게 현재 미납된 2021년 납세 의무가 있는 경우, 징수 가능성 결정은 납세자의 현재 재정 상태(XNUMX년 또는 가능한 최근)에 따라 결정됩니다.

2012년에는 세금을 납부할 여유가 있었던 납세자가 현재는 납부하지 못할 수도 있습니다. 이들은 의회가 PCA 배정에서 제외하려는 납세자입니다. 반대로, 2012년에 세금을 납부할 여유가 없었던 납세자는 추가 소득을 얻었거나 추가 자산을 취득하여 현재 세금을 납부할 수 있을 수도 있습니다. IRS는 XNUMX년 전으로 돌아가 다른 접근 방식을 고려하지 않는 접근 방식에 대해 설득력 있는 정당성을 제시하지 못했습니다. 우리는 우리가 권장하는 접근 방식이 현재의 경제적 어려움에 직면한 저소득 납세자들에게 더 큰 보호를 제공할 것이라고 믿습니다.

IRS 접근 방식은 법령과 일치하지 않으며 더 정확한 또 다른 접근 방식이 있습니다.

TFA 조항은 IRS가 "그러한 정보를 이용할 수 있는 가장 최근 과세 연도에 대한" 개인의 AGI를 결정하도록 지시합니다. 제출된 세금 신고서가 유일한 옵션인 경우 10년 전으로 거슬러 올라가면 법적 요구 사항을 충족할 수 있습니다. 그러나 우리가 TFA에 명시된 의회의 의도를 더 잘 충족한다고 주장하는 또 다른 옵션이 있습니다.

PCA에 전달할 적절한 사례를 결정할 때 TAS의 권장 사항

매년 IRS는 제2자 정보 보고 문서(양식 W-1099, 임금 및 세금 명세서, 다양한 출처의 소득을 보고하는 양식 6020)를 받아 이를 통해 납세자의 총소득을 구성하거나 대략적으로 추정할 수 있습니다. IRS가 세금 신고서를 제출하지 않은 개인으로부터 세금을 징수하려고 할 때 이것이 바로 IRS가 취하는 접근 방식입니다. IRC § XNUMX에 제공된 권한에 따라 제XNUMX자 정보 보고 문서를 기반으로 AGI를 포함한 세금 신고서를 작성합니다. (b) SFR(대체 반품)을 만듭니다. IRS가 여기서 동일한 접근 방식을 따를 수 없는 이유는 없습니다. 현재 데이터를 기반으로 징수 가능성 결정이 이루어지도록 하기 위해 TAS는 IRS가 세 부분으로 구성된 접근 방식에 따라 AGI를 결정할 것을 권장했습니다. (i) 지난 XNUMX년 동안 제출된 세금 신고서에 대한 정보를 사용합니다. (ii) 지난 XNUMX년 동안 보고서가 제출되지 않은 경우 최신 제XNUMX자 정보 보고 문서를 사용하여 SFR을 작성하십시오. (iii) 지난 XNUMX년 동안 보고서가 제출되지 않았고 제XNUMX자 보고 문서가 없는 경우 AGI가 XNUMX이라고 가정하고 해당 계좌를 PCA 할당에서 제외합니다.

제안된 접근법을 사용한 TAS의 결과

2,311,294년 2019월 기준 PCA 재고 건수 XNUMX건에 대한 IRS의 분석에 따르면, TAS 방식과 IRS 방식을 사용하면 대략 동일한 수의 건수를 제외하게 됩니다. 그러나 우리는 TAS 접근 방식이 TFA 법령이 보호하도록 고안된 저소득 납세자를 더 잘 보호한다고 믿습니다.

나는 어떤 방법도 완벽하지 않다는 점을 인정하지만 TAS 접근 방식은 납세자가 감당할 수 없는 납부 약정을 체결하는 것을 방지하는 데 더 효과적입니다. 정보 보고 문서를 통해 IRS는 총소득을 계산할 수 있지만 "조정 사항"을 식별하지 않으며 납세자가 미혼인지 기혼인지 IRS에 알려주지 않습니다. 이러한 경우, 우리는 납세자에 대해 "반대"하는 가정을 하는 것이 합리적일 것이라고 제안했습니다. 즉., 조정이 없다고 가정하고 "단일" 제출 상태를 기준으로 AGI를 계산합니다. IRS가 추심 가능성 결정을 위해 제3자 정보 보고 문서를 사용하는 경우, 자영업 소득 등 해당 문서에 보고되지 않은 소득은 고려되지 않습니다. 그러나 IRS가 제출된 세금 신고서에 의존하는 경우에도 이는 사실일 가능성이 높습니다. 세금 격차 연구에 따르면 제3자 문서를 통해 IRS에 신고되지 않은 대부분의 소득은 세금 신고서에도 신고되지 않기 때문입니다.

우리의 견해로는 이것이 완벽한 것을 선의 적으로 만들어서는 안 되는 상황입니다. 납세자가 약 160억 XNUMX천만 건의 개인 소득세 신고서를 제출하는 조세 시스템에서 어떤 방법론도 모든 경우에 올바른 답을 얻을 수는 없지만 의도된 보호를 제공할 가능성이 더 높은 접근 방식을 채택해야 합니다. 우리는 최근 정보를 바탕으로 징수 가능성 결정을 내리는 것이 최대 XNUMX년까지 제출된 세금 신고서에 대해 다시 문의하는 것보다 훨씬 더 정확할 것이라고 믿습니다. 최근에는 감사 보고서, TIGTA(Treasury Inspector General for Tax Administration)도 유사한 결론에 도달했으며 IRS가 "저소득 납세자를 PCA 목록에서 제외하기 위한 방법론에 마지막 신고서 제출 정보와 제3자 소득 정보를 모두 사용"하는 것을 고려할 것을 유사하게 권장했습니다.

PCA 과제에 대한 TAS의 권장사항

우리는 IRS가 접근 방식을 재평가할 것을 권장합니다. 그러나 IRS는 당사와의 비공식 논의 및 TIGTA에 대한 공식 대응에서 제3자 정보 보고 문서의 사용을 거부했습니다. 따라서 우리는 의회가 발표한 National Taxpayer Advocate의 2021 Purple Book에서 추천되었습니다. IRC § 6306(d)(3)(F)를 개정하여 IRS가 개인이 가장 최근에 제출한 세금 신고서를 참조하여 "해당 정보를 이용할 수 있는 가장 최근 과세 연도의" 개인의 조정 총소득을 결정하도록 지시합니다. 지난 61년 동안 제출되었거나 그렇지 않은 경우 IRC XNUMX장 A항 XNUMX부에 설명된 제XNUMX자 정보 보고 문서를 참조하여 제출되었습니다.

그동안 납세자들을 위한 최선의 조언은 다음과 같습니다. 귀하의 세금 채무가 PCA에 배정되어 납부할 수 없는 경우 PCA에 IRS와 직접 협력하고 싶다고 알리십시오. PCA가 아닌 IRS는 귀하가 현재 어려움을 겪고 있는 상태로 인해 징수할 수 없는 상태에 처해야 하는지 또는 타협 제안이나 분할 지불 계약과 같은 징수 대안을 승인해야 하는지 여부를 결정할 수 있습니다. IRS 추심 직원은 귀하의 재무 정보(PCA 직원은 수집하지 않음)를 기반으로 적절한 해결 방법에 도달합니다.