나는 다음에 대해 논의했습니다. 좋은 및 나쁜 국세청(IRS)의 답변 행정적 권고 내 안에 의회에 제출하는 2023년 연례 보고서. 이제 개선이 필요한 우려되는 대응을 다루어야 할 때입니다. 가장 심각한 두 가지 문제 - 국제 정보 반환(IIR) 처벌 및 해외 납세자가 직면한 규정 준수 문제 – IRS로부터 실망스러운 답변을 받았습니다. 의 15 권장 저는 이 두 가지 문제에 관해 IRS가 이 소외된 국제 납세자 커뮤니티를 위해 단 두 가지만 완전히 채택하고 여섯 가지를 완전히 거부했습니다. 이 블로그에서는 IRS 응답 중 몇 가지를 강조합니다.
메일 지연
IRS의 가장 실망스럽고 당혹스러운 답변 중 하나는 우편 지연에 관한 것입니다. 외부 이해관계자들은 지속적으로 지연을 제기하고 있으며, 해외에 있는 미국 납세자들은 IRS에 우편물을 보내고 받는 것이 큰 부담이 되고 있습니다. 저는 IRS가 미국 이외의 지역에 거주하는 납세자가 납세자의 답변이나 기타 조치를 요구하는 모든 IRS 통신문에 응답할 수 있도록 추가 60일을 허용한다는 간단하고 상식적인 권고를 했습니다.
IRS는 해외 납세자들이 신고서 처리를 완료하기 위해 정보를 제공하는 데 30일이 아닌 20일을 준다는 점을 언급하면서 해외 납세자들이 서신에 응답할 수 있는 추가 시간을 이미 제공하고 있다는 점을 언급하며 이 권고를 완전히 거부했습니다. 특히 IRS는 다음과 같이 제안합니다. 해외 납세자들이 대응할 수 있는 방법 it 더 빠르고, “일반 우편을 이용하는 것은 해외 납세자들이 이용할 수 있는 유일한 선택 사항입니다”라고 말하며 제안합니다. 국제 납세자가 IRS에 연락할 수 있는 방법. 이러한 무심한 대응은 프론트엔드에서 메일이 지연된다는 사실을 인식하지 못한 채 납세자에게 전적인 부담을 안겨줍니다(즉, 애초에 IRS 통지 수신이 지연되는 것)이 문제의 원인일 수 있습니다.
미국 이외의 지역에서 납세자가 경험하는 우편 지연은 실제로 발생하며 납세자는 중요한 행정, 적법 절차 및 사법적 권리를 상실하게 됩니다.
IRS가 이러한 납세자들에게 추가 시간을 허용하는 것이 간단한 해결책이기는 하지만 이미 시간이 부족하더라도 이미 추가 시간을 제공하는 몇 가지 상황을 제외하면 그렇게 할 의향이 없습니다. 제가 추천하는 것은 해외 납세자의 권리를 보호하고 IRS의 최소한의 노력으로 그들을 도울 것입니다.
여권 취소 또는 거부
재무부 장관이 IRS로부터 IRC § 7345에 따라 납세자가 "심각한 체납 세금"을 갖고 있다는 증명서를 받은 경우, 장관은 해당 증명서를 국무부에 제공해야 합니다. 2024년에 심각한 체납 세금 채무는 납세자가 총 $62,000를 초과하는 미납 세금을 갖고 IRS가 연방세 유치권 통지서를 제출하고 관련 행정적 구제책을 제공했거나 부과금을 부과한 경우입니다. 국무부는 일반적으로 여권을 갱신하거나 새 여권을 발급하지 않으며, 인증을 받은 후 여권을 취소할 수도 있습니다. IRS는 납세자에게 독립된 사전 인증 통지를 보내지 않습니다. 인증을 할 때만 알려줍니다. 특히 해외 납세자에게 있어서 여권의 중요한 역할 때문에 저는 IRS가 국무부에 인증서를 전송하기 전에 납세자가 부채를 해결하고 제안된 IRS 인증서에 대해 이의를 제기할 수 있도록 사전 인증 통지를 IRS에 제공할 것을 권고했습니다. .
IRS는 이 권고를 거부했습니다. “징수 과정의 마지막 단계에서 납세자는 세금 채무를 해결하고 채무를 지불할 수 있는 여러 기회를 가졌습니다.”라고 명시되어 있습니다. IRS는 또한 납세자가 여권 취소 또는 거부 가능성을 조언하는 징수 절차를 논의하는 간행물과 함께 징수 적법 절차 통지를 받는다고 언급했습니다. 그러나 IRS는 이 통지가 체납된 세금 채무 증명서가 아니라 신청된 유치권 또는 제안된 부과금에 대한 것이라는 점을 언급하지 못했습니다. 마지막으로, IRS는 철회 권고를 하기 전에, 미국 국무부에 여권 취소 요청 의향 통지이는 납세자가 납세의무를 해결할 수 있는 기회를 제공합니다. 하지만 이 편지는 오직 발행된 것뿐입니다. 시간 내에 IRS는 이미 국무부에 부채를 인증했으며 납세자의 여권 취소 결정은 전적으로 국무부에 달려 있습니다. 나는 IRS가 납세자의 해외 여행 능력을 차단하는 것보다 미납된 납세 의무를 해결하는 데 더 관심이 있을 것이라고 생각했을 것입니다.
IRS에게는 놀라운 일이겠지만, 모든 납세자가 각 통지문을 한 줄씩, 앞에서 뒤로 읽거나 서신에 명시된 결과를 이해할 수 있는 것은 아닙니다.
국무부가 여권을 취소할 수 있다고 IRS가 납세자에게 제공하는 유일한 직접 사전 인증 통지는 IRS가 인증을 받기 몇 달 또는 심지어 몇 년 전에 발행했을 수 있는 징수 적법 절차 통지의 두 번째 페이지에 있는 단락입니다. 여권은 미국 시민, 특히 해외 시민에게 매우 중요하기 때문에 납세자에게 사전 인증 통지를 제공하면 납세자가 심각한 체납 세금 증명서의 결과를 이해하고 준수를 장려할 수 있습니다. 이것은 간단하고 실용적인 요청이었습니다. 그러나 나는 단호하게 반대하기보다는 추가 통지가 납세자에게 이익이 되고 잠재적으로 징수액을 늘릴 수 있는지 판단하기 위해 IRS에 연구 수행을 고려할 것을 제안하고 싶습니다.
국제 정보 반환(IIR) 처벌 평가 및 수집
해외에서 돈을 받거나 해외 금융 이해관계 또는 활동이 있는 미국인은 IIR을 제출해야 할 수 있으며, 제출이 늦거나, 불완전하거나, 부정확할 경우 상당한 처벌을 받을 수 있습니다. IRS는 납세자가 연체 신고서를 제출할 때 대부분의 벌금을 체계적으로 평가하므로 납세자는 평가 전에 벌금에 대해 이의를 제기할 방법이 없습니다. IRS는 궁극적으로 이러한 벌금 중 많은 부분을 경감합니다. 이는 납세자와 IRS가 IRS가 애초에 평가하지 말았어야 했던 벌금을 처리하는 데 시간, 에너지 및 돈을 소비한다는 것을 의미합니다. 에서 의회에 제출하는 2023년 연례 보고서, TAS에 따르면 6038~6038년에 가장 자주 평가된 IIR 벌금(IRC §§ 2018 및 2021A)에 대해 평균적으로 벌금 횟수로 측정한 경감 비율은 74%, 달러 가치로 84%였습니다. 저는 IRS가 불공정하고 가혹한 방식으로 처벌을 적용하고 특히 중저소득 개인과 중소기업에 영향을 미치는 것을 깊이 우려하고 있습니다. 저는 납세자 항소 권리 제공을 포함하여 납세자의 특정 사실과 상황을 고려하기 전에 IRS가 61장 IIR 벌금의 자동 평가 및 징수를 중단할 것을 권고했습니다. 자발적으로 나서는 납세자에 대한 벌금을 자동으로 평가하는 것은 납세자들이 앞으로 나아갈 때 얻을 수 있는 혜택이 제한되어 있기 때문에 잡초 속에 숨도록 조장합니다.
IRS가 조사 결과 오류를 발견한 경우 벌금은 동일하며, 납세자는 조사를 통해 합당한 사유를 입증할 수 있습니다. 그래서 납세자들은 “왜 자발적으로 준수해야 합니까?”라고 묻습니다. IRS가 오류를 발견하지 못할 가능성을 감수하는 것은 어떨까요?”
IRS는 이 권고를 거부했습니다. 현재의 불평등한 접근 방식을 뒷받침하기 위해 IRS는 68장에 따라 다른 IIR 벌금을 평가하는 것과 동일한 절차를 따르며 61장 IIR 벌금에 대해 다른 절차를 허용하면 "영향을 받는 납세자에게 추가적인 행정 부담과 혼란을 야기"할 것이라고 밝혔습니다. 또한 IIR 벌금 평가는 "납세자의 규정 준수를 장려"하고 "세금 회피를 방지하고 국제 조세 격차를 줄이는 데 필수적인 정보를 IRS에 제공"하며 납세자가 벌금을 지불하기 전에 항소 기관의 검토를 요청할 수 있다고 명시했습니다.
이러한 대응은 위선적입니다. 납세자가 신고 의무를 준수하기 위해 자발적으로 나서서 우편물을 열어서 아무런 고려 없이 큰 벌금이 평가되거나 합당한 이유에 대한 변호를 제시할 능력이 없는 것을 볼 때 납세자에게 과도한 부담과 혼란을 야기하기 때문입니다. IRS는 납세자들의 상황을 고려하기도 전에 잠재적으로 막대한 부채를 안게 한 다음, 벌금이 적용되지 않아야 하는 이유를 보여주기 위해 뒤로 작업하게 합니다. 또한 납세자가 자발적으로 나서서 연체 신고서를 제출할 때 벌금을 체계적으로 평가함으로써 IRS는 자발적인 준수를 방해합니다. IIR 벌금에 대한 지속적인 자동 평가는 납세자의 권리를 냉담하게 무시하는 것을 반영합니다. IRS는 납세자에게 합당한 이유에 대한 항변을 제시하고 벌금을 평가하기 전에 독립 항소국의 검토를 받을 수 있는 능력을 제공해야 합니다.
국제 정보 반환 처벌에 대한 최초의 감면 구제
최초 경감(FTA)에 따라 납세자가 이전 세 과세 기간 동안 유사한 벌금을 부과받지 않은 경우 IRS는 한 과세 기간 동안 벌금을 면제합니다. IRS는 관련 늦게 제출된 세금 양식에 대한 미신고 벌금을 면제하지 않는 한 IIR 벌금을 포함한 특정 독립형 벌금에 대해 FTA를 제공하지 않습니다. IIR 제출 요건은 광범위하고 복잡하며, 납세자는 이를 인지하지 못하고 부주의하게 벌금을 부과하는 경우가 많습니다. 많은 벌금은 기본 세금 책임이 없거나 잠재적인 책임에 비해 불균형한 경우에도 적용됩니다. 저는 IRS가 납세자가 기본 신고서를 제출했는지 여부에 관계없이 모든 IIR 벌금에 대해 FTA 자격을 확대할 것을 권고했습니다.
IRS는 "벌금 부과를 피하기 위해 IIR 평가 프로그램을 개선하고 간소화하기 위해 이미 노력하고 있으며, 벌금이 부과될 경우 납세자의 사건을 더 신속하게 해결하기 위해 노력하고 있다"며 이 권고를 거부했습니다. IRS는 이와 관련하여 어떤 조치를 취하고 있는지에 대한 정보를 제공하지 않았지만 "FTA를 IIR로 확대하는 것이 이러한 목표를 달성하는 최선의 방법은 아니다"라고 결론지었습니다. IIR에 대한 규정 준수 기록을 확립하는 것은 어렵다고 덧붙였으며, 해외에 자금을 숨겨온 악의적인 행위자는 FTA를 사용하여 부정적인 결과 없이 확립된 자발적 공개 프로그램을 사용하지 않을 수 있다고 제안했습니다.
IRS의 답변은 설득력이 없습니다. 현행 관행은 납세자, 특히 자발적으로 나서고 처벌의 영향을 압도적으로 부담하는 중저소득 개인과 중소기업에 해를 끼칩니다. IRS는 이 문제를 해결할 방법을 찾아야 합니다. 한 가지 방법은 FTA를 모든 IIR 처벌로 확대하는 것입니다. 이는 IIR 제도 뒤에 있는 정책을 훼손하지 않고 자발적인 과거 및 미래 준수를 장려하는 방식으로 수행할 수 있습니다.
해외 선물 신고 요건에 대한 납세자를 위한 더 나은 정보
납세자들은 특히 미국 세금 결과가 없을 때 외국 선물에 대한 보고 요구 사항을 인식하지 못하는 경우가 많지만, 정보 보고서를 제출하지 않아 잠재적으로 인생을 바꾸는 결과에 직면하게 됩니다. 더 많은 납세자들에게 이러한 요구 사항을 알리기 위해 저는 IRS가 Form 1040 Schedule B와 해당 지침을 업데이트하여 외국 선물이 잠재적으로 보고 가능한 양도임을 강조할 것을 권고했습니다.
권고를 거부하면서 IRS는 정보 반환과 그 지침이 이미 요구 사항을 설명하고 있다는 점을 지적하고 양식 1040은 모든 사람이 모두 볼 수 있도록 좁은 방식으로 작성되어야 하기 때문에 질문에 대한 "적절한 수단"이 아니라고 주장했습니다. Form 1040 제출자는 해외 선물 질문에 답하기 위해 Schedule B를 제출할 필요가 없습니다.
IRS의 답변은 요점을 놓치고 있습니다. 예, 정보 보고서와 해당 지침에는 해당 정보가 포함되어 있습니다. 문제는 IIR 체제에 사로잡힌 많은 개인들이 요구 사항을 인식하지 못하고 따라서 수익에 대해서도 인식하지 못한다는 것입니다. 또한, IRS가 질문을 주의 깊게 작성해야 한다는 사실이 아무런 조치도 취하지 않은 것에 대한 변명이 되지는 않습니다. IRS는 의심하지 않는 납세자에게 이러한 요구 사항을 알리는 일을 더 잘 수행해야 하며 더 많은 납세자가 볼 수 있는 양식 및 지침에 정보를 배치하는 등 인식을 확대할 수 있는 모든 합리적인 기회를 활용해야 합니다.
결론
국제 문제에 관한 나의 권고에 대한 IRS의 실망스러운 반응은 국제 납세자들이 직면한 문제를 계속해서 무시하고 있음을 반영합니다. 국제 납세자와 해외에 거주하는 미국 시민은 IRS의 엄격한 IIR 벌금 제도를 포함하여 미국 세금 준수 문제로 계속 어려움을 겪고 있습니다. 제가 제안하는 사항은 국제 납세자들이 겪는 문제 중 일부를 완화하고 IRS가 도움을 주기 위해 최선을 다하고 있다는 점을 이 인구에게 보여줄 것입니다. 불행하게도 IRS는 이러한 기회를 활용하지 못했습니다. 저는 거주지에 관계없이 모든 납세자들을 위한 조세 행정을 개선하기 위해 국제 납세자들을 계속해서 옹호할 것입니다.
제품 자료
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.