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수천만 명의 납세자가 약 3.5년 반 동안 지속된 코로나19 연방 재난 기간 동안 국세청(IRS)이 부과한 벌금 및 이자에 대한 환급 또는 감면을 받을 자격이 있을 수 있습니다. 그러나 이러한 구제는 자동으로 이루어지지 않습니다. 납세자의 권리를 보호하기 위해 대부분의 납세자는 환급 청구를 제출해야 합니다. 10년 2026월 XNUMX일까지.
이 상황은 제가 거듭 제기해 온 핵심적인 우려 사항을 부각합니다. 구제책이 존재하더라도 접근하기 어려울 경우, 납세자, 특히 대리인이 없는 납세자는 혜택을 잃을 위험에 처하게 됩니다.
그러한 결과는 기본적인 납세자 권리를 훼손합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 정보를 받을 권리, 정확한 세금 금액 이상을 내지 마십시오글렌데일 공정하고 정의로운 세금 제도를 위해.
이 문제는 최근 법원 판결, 특히 다음과 같은 판결에서 비롯되었습니다. Kwong 대 미국 사건, 연방법 제179조 382항 (2025년 11월)재난 관련 신고 및 납부 기한 연기를 규정하는 세법 조항을 해석합니다. COVID-19 연방 재난이 선포되었을 당시 존재했던 IRC § 7508A(d)는 연방 재난 선포가 유효한 기간과 그에 따른 60일 동안 신고 및 납부 기한을 자동으로 연기하도록 규정하고 있습니다.
코로나19와 관련하여 연방 재난 선포는 2020년 1월 20일부터 2023년 5월 11일까지 유효했습니다. 세금 목적상 이 기간은 60일 추가되어 2023년 7월 10일까지 연장되었습니다. 법원의 판결 이유에 따르면 wong법원의 논리에 따르면, 신고 및 납부 기한은 해당 기간 전체에 걸쳐 연기되었으며, 그 결과 해당 기간 내에 제출해야 하는 세금 신고서와 납부금은 2023년 7월 10일 이후까지는 연체로 간주되지 않았습니다. 따라서 IRS는 3년 반 동안의 신고 또는 납부 지연에 대한 벌금을 부과하거나 해당 금액에 대한 이자를 부과해서는 안 됩니다.
정부 측 변론서는 연기 법령을 더 좁게 해석했으며, 해당 법령이 신고 및 납부 의무를 3년 6개월 동안 유예한다는 주장에 동의하지 않았습니다. 법무부는 이 결정에 항소할 것으로 예상됩니다.
그러나 wong 판결문은 "해당 법령의 명백한 의미는 자동 연장이 재난 선포 시작일부터 선포된 재난 기간 종료 시점, 그리고 그 종료 후 60일까지 적용된다는 것"이라고 명확히 밝히고 있다. 이 문제가 법원에서 최종적으로 해결되기까지는 수년이 걸릴 수 있다.
다음의 논리에 따르면 wong 결정에 따라, 귀하는 코로나19 기간 동안 부과된 특정 금액에 대한 환불 또는 감면을 받을 자격이 있을 수 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
일부 실무자들은 재해 기간이 시작되기 전에 근본적인 채무가 발생했더라도 해당 기간 동안 이자나 벌금을 납부하지 않아도 된다고 주장합니다. 그러나 IRS는 이에 동의하지 않습니다. 재무부 규정 § 301.7508A-1(f)의 예시 4는 2020년 1월 20일 이전에 이미 체납 상태였던 납세자는 재해 이전의 벌금 및 이자에 대한 일시적인 면제를 받지 못한다고 명시하고 있습니다. 하지만 법원이 법률 조항이 모든 시기 관련 벌금 및 이자 발생을 유예하도록 규정하고 있다고 판단하는 경우에는 해당 규정이 결과에 영향을 미치지 않습니다. wong 해당 의견은 재난 이전의 범죄 문제에 대해서는 다루지 않았습니다.
결론: 부과된 벌금 및 이자에 대한 환급 또는 감면을 받을 자격이 있을 수 있습니다. 재정적 어려움을 겪는 납세자에게 이러한 금액은 실질적인 도움이 될 수 있습니다. 하지만 대부분의 납세자는 다음 기한 내에 조치를 취해야 합니다. 7월 10, 2026, 환불을 요청하기 위해서입니다.
이 문제는 특정 납세자 집단에만 국한된 것이 아니라 광범위하게 발생하고 있습니다. 앞서 언급했듯이, 수천만 명의 납세자가 이 기간 동안 세금 신고 또는 납부 지연으로 인해 벌금이나 이자를 부과받았습니다.
법원의 결정이 wong 최종적으로 이 판결이 확정되면, 해당 납세자들은 이미 납부한 벌금이나 이자를 환급받고, 아직 납부하지 않은 벌금이나 이자는 감면받을 자격이 있습니다. 또한, 현재 소송이 진행 중인 사건의 경우, 국세청은 해당 연도에 대한 벌금이나 이자를 부과할 수 없습니다.
영향을 받는 납세자는 개인, 소기업, 대기업, 상속재산 및 신탁을 포함하여 사회 각계각층을 아우릅니다. 이 문제는 소득세, 고용세, 상속세, 증여세 및 소비세와 관련된 납세 의무를 가진 모든 납세자에게 영향을 미칩니다. 이는 국제 정보 보고서를 늦게 제출한 납세자에게도 영향을 미칠 수 있으며, 납부할 세금이 없더라도 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다.
이 문제의 영향을 받는 납세자 중 상당수는 저소득층 및 중산층입니다. 이들은 전문적인 법률 자문을 받기 어렵고, 이와 같은 복잡한 법률 동향에 대해 알 기회가 적습니다. 결과적으로, 이들은 자신이 받을 자격이 있는 환급금을 놓칠 위험이 더 큽니다.
대부분의 경우, 납세자가 청구를 제출하지 않는 한 IRS는 부과되었지만 아직 납부되지 않은 세금에 대한 환급이나 감면을 해주지 않습니다. 납세자는 일반적으로 세금 신고서를 제출한 날로부터 3년 이내 또는 세금을 납부한 날로부터 2년 이내에 청구를 제출해야 합니다. 대부분의 납세자는 2026년 7월 10일까지 청구를 제출해야 합니다. 843을 형성환급 청구 및 감면 요청. 이 분야의 법률은 아직 소송 중이므로 납세자는 자신의 권리를 보호하기 위해 보호 청구를 제기하는 것도 고려해야 합니다(아래 참조).
세무조사, 항소 절차 또는 소송이 진행 중인 납세자는 해당 연도에 대해 환급 청구 기한이 연장될 수 있습니다. 따라서 납세자는 이러한 연장 기간이 환급 청구에 미치는 영향을 평가해야 합니다. wong 합의 논의나 소송 접근 방식에 관한 문제입니다.
보호 청구를 통해 법률이 아직 불확실한 동안 환급받을 권리를 보존할 수 있습니다. 요청하는 환급액을 정확하게 계산할 필요는 없습니다. IRS의 내부 수익 매뉴얼(IRM) 절차에 따르면, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) 다음과 같이 명시되어 있습니다. "유효한 보호 청구는 특정 금액을 명시하거나 즉시 환급을 요구할 필요는 없습니다. 그러나 청구는 청구에 영향을 미치는 상황을 명확히 설명하고, 청구의 본질적인 성격을 국세청(IRS)에 알릴 수 있도록 충분히 명확하고 구체적이어야 하며, 환급을 요청하는 특정 연도를 명시해야 합니다."
이 IRM 조항에 따라 납세자는 양식 843을 제출하고 상단에 "Kwong 사건에 따른 보호적 환급 청구" 또는 이와 유사한 문구를 기재한 후 가능한 한 자세한 내용을 기입해야 합니다. 일반적으로 납세자는 2026년 7월 10일까지 해당 양식을 제출해야 합니다. 보호적 청구는 표준적인 청구 기한 이후에 최종 법적 결정이 내려질 경우 납세자의 환급 권리를 보존하는 데 필수적입니다. 환불 청구 기간이 만료되었습니다.납세자는 또한 부과되었지만 아직 납부되지 않은 이자 및 벌금에 대한 감면을 위한 보호 청구를 제출할 수 있습니다.
일반적으로 국세청(IRS)은 법원에서 근본적인 문제가 해결될 때까지 환급 청구를 보류하며, 법원 판결에 따른 최종 수치를 제공함으로써 청구를 확정할 수 있습니다. 이러한 보호 청구는 최종 해결을 기다리는 동안 소멸시효가 만료되는 것을 방지합니다. 하지만 안타깝게도 해결에는 수년이 걸릴 수 있습니다.
이 문제에 대해 알게 된 납세자라 할지라도 자신의 권리를 보호하는 것은 간단하지 않습니다. 납세자는 신고서를 제출할 수 없습니다. 843을 형성 전자적으로 제출할 수 없는 서류는 반드시 종이로 제출해야 합니다. 이로 인해 상당한 어려움이 발생합니다.
납세자에게 있어 종이 서류 제출은 시간이 더 오래 걸리고, 접근성이 떨어지며, 추적하기도 더 어렵습니다. 국세청(IRS)은 신청서 접수 여부를 즉시 확인해 주지 않습니다. 결과적으로, 납세자들은 환급 청구서를 등기우편으로 보내는 것이 좋습니다. 납세자들이 서류를 분실하거나 잘못 보관했을 경우에도 제때 제출했다는 것을 증명할 수 있도록 하기 위함입니다. 국세청(IRS) 입장에서는 종이 서류로 된 청구서는 처리하는 데 많은 시간과 노력이 필요하고, 대규모로 추적 및 관리하기 어렵습니다. 만약 수백만 명의 납세자가 청구서를 제출한다면, 국세청은 상당한 행정적 부담에 직면하게 되어 처리 지연과 일관성 없는 처리가 발생할 가능성이 있습니다.
국세청은 납세자들이 전자적으로 세금 환급 신청을 할 수 있는 방법을 신속히 개발하여 즉시 시행해야 합니다. 국세청과 납세자 모두 종이 양식 843이 시스템을 마비시키는 것을 원하지 않습니다.
정책적, 공정성 측면에서 올바른 해답은 명확합니다. 법원이 3.5년 반에 걸친 코로나19 재난 기간 동안 세금 신고 및 납부 기한이 연기되었다고 판결한다면, 해당 기간 동안 과태료와 이자를 부과받은 모든 납세자는 환급 또는 감면을 받아야 합니다. 반대로 법원이 국세청(IRS)의 입장을 지지한다면, 어떤 납세자도 구제를 받아서는 안 됩니다. 그러나 납세자가 환급이나 감면을 받으려면 일반적으로 세금 신고서를 제출해야 하므로, 모든 납세자에게 일관된 적용이 이루어지기는 어려울 것으로 예상됩니다.
따라서 아무런 조치를 취하지 않으면, 이러한 상황은 "조언을 잘 받은" 납세자와 "알지 못하는" 납세자에게 극적으로 다른 결과를 초래할 수 있습니다. 세무 전문가의 조언을 받는 납세자는 해당 문제에 대해 더 잘 알게 되고, 적시에 이의 신청을 제출하여 환급을 받을 가능성이 더 높습니다. 대표권 없이, 특히 저소득 납세자들은 이러한 사실을 전혀 알지 못하고 환급받을 권리를 잃을 수도 있습니다.
저는 국세청과 재무부가 그러한 결과를 피하기 위해 할 수 있는 모든 조치를 취할 것을 촉구합니다. 여기에는 현행법상 평등한 대우를 보장할 행정적 권한이 부족하다고 판단될 경우, 의회에 소급 구제를 승인해 줄 것을 요청하는 것도 포함됩니다.
국세청의 최우선 과제는 다음 사항을 준수하는 것이어야 합니다. 납세자 권리 장전이러한 권리에는 다음이 포함됩니다. 정보를 받을 권리, 정확한 세금 금액 이상을 내지 마십시오, 국세청의 입장에 이의를 제기하고 목소리를 내십시오. 공정하고 정의로운 세금 제도를 위해.
국세청은 납세자의 권리를 보호하기 위해 지금 당장 조치를 취해야 합니다. 저는 국세청이 다음과 같은 네 가지 단계를 밟을 것을 권고합니다.
우리는 이 사실을 널리 알려야 합니다.
납세자들은 복잡한 법적 변화를 알지 못했다는 이유만으로, 또는 그 권리를 보호하는 절차가 지나치게 번거롭다는 이유만으로 자신들의 권리를 잃어서는 안 됩니다.
저는 다음과 같이 권장합니다:
효과적인 세무 행정을 위해서는 인식 제고, 접근성 확보, 그리고 공정성이 필수적입니다.
이는 복잡하고 끊임없이 변화하는 법적 문제입니다. 이 블로그는 이러한 문제에 대한 인식을 높이기 위해 만들어졌습니다. 법률 자문을 제공하지 않습니다.납세자는 각자의 상황을 검토하고 필요한 경우 전문가의 조언을 구하는 것을 고려해야 합니다.
의회는 비상 사태 발생 시 구제책을 마련하기 위해 의무적인 연기 규정을 제정했습니다. 당시 이 규정이 제정될 당시에는 코로나19 연방 재난 기간처럼 장기간 지속될 것이라고 예상한 사람은 많지 않았을 것입니다. 하지만 코로나19가 세기에 한 번 있을 법한 사건이었고, 실제로 우리의 삶을 장기간에 걸쳐 혼란에 빠뜨렸다는 점에는 의심의 여지가 거의 없습니다. 법원의 해석에 따르면 wong의무적인 연기 기간은 재난 기간을 기준으로 하며, 코로나19 재난 기간은 3.5년 동안 지속되었습니다.
이처럼 장기간 지속되는 재난은 매우 드문 일이기에 대부분의 납세자는 물론 세무 전문가조차도 세금 신고 및 납부 기한이 이렇게 오랫동안 연기될 것이라고, 그리고 연방 재난 기간 동안의 신고 및 납부가 지연으로 간주되지 않아 벌금과 이자가 부과되지 않을 것이라고는 예상하지 못했습니다. 하지만 이는 법원 판결의 논리적 귀결입니다.
국세청이나 의회가 영향을 받는 모든 납세자가 환급을 받을 수 있도록 조치를 취하지 않는 한 wong 이번 결정이 유지될 경우, 해당 기간에 납부한 가산세와 이자에 대한 환급을 원하는 납세자는 대부분 2026년 7월 10일까지 환급 청구를 제출해야 합니다. 다시 한번 말씀드리지만, 제 최우선 목표는 가능한 한 많은 납세자에게 이 정보를 알리고, 관련 정보를 잘 알고 있는 사람과 모르는 사람 사이에 결과가 달라지는 것을 방지하는 것입니다.
지금은 재무부, 국세청, 그리고 의회가 나서서 시간을 벌고, 명확성을 확보하며, 공정성을 보장하고, 모든 납세자가 의회가 제공한 구제책을 실질적으로 받을 수 있는 기회를 갖도록 해야 할 때입니다.
계속 지켜봐 주시기 바랍니다 파트 II 이 블로그 시리즈에서는 성적표에서 관련 정보를 찾는 방법을 설명합니다. 파트 III이는 환급 청구 및 보호 청구를 제기하는 방법에 대한 지침을 제공할 것입니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다. NTA 블로그 게시물은 일반적으로 게시 후 업데이트되지 않습니다. 게시물은 다음 날짜 기준으로 정확합니다. 실물 게시일. 이 블로그의 일부 내용은 인공지능(AI)의 도움을 받아 작성되었을 수 있습니다. 모든 AI 기반 콘텐츠는 정확성과 무결성을 보장하기 위해 국세청 납세자 옹호관(TAS) 직원의 검토, 확인 및 승인을 거쳤습니다.
