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올해 초 상원 재정위원회는 토론 초안을 도입하여 세무 절차를 현대화하고 개선하기 위한 중요한 조치를 취했습니다. 납세자 지원 및 서비스 또는 "TAS"법위원장인 마이크 크라포 상원의원과 간사인 론 와이든 상원의원이 발표한 이 획기적인 초안은 현재 세금 제도의 다양한 비효율성과 불균형을 해결하는 것을 목표로 합니다.
TAS법의 핵심 조항 중 하나는 법원이 무고한 배우자 사건에서 형평권 구제 요청을 검토할 때 모든 관련 증거를 고려할 수 있도록 허용하는 것을 옹호합니다.
이 조항의 중요성을 이해하려면 먼저 현재 문제를 이해하는 것이 필수적입니다. 부부 공동 신고 방식으로 세금 보고서를 제출하는 납세자는 이로 인해 발생하는 미납세액이나 미납세액에 대해 연대하여 책임을 져야 합니다. IRC § 6015, "무고한 배우자” 규칙은 특정 상황에서 공동 및 개별 책임에 대한 구제를 제공합니다. 구제 방법 중 하나는 납세자가 사건의 모든 사실과 상황을 고려할 때 공동 신고자에게 미납 세금 또는 부족액에 대한 책임을 지우는 것이 불공평하다고 판단될 때, IRC § 6015(f)에 따른 부족액 및 과소납부에 대한 형평법상 구제를 받을 자격이 있을 수 있다는 것입니다.
IRS가 무고한 배우자 사건에서 납세자의 형평권 구제 요청을 거부하거나 6개월 이내에 답변하지 않을 경우, 납세자는 IRS의 거부에 대한 사법 심사를 요청할 수 있습니다. 납세자는 이전에 IRS에 제출하지 않았던 증거를 판사에게 제출하는 것이 일반적으로 금지됩니다. 단, 증거가 새롭게 발견되었거나 이전에는 확보할 수 없었던 경우는 예외입니다. 이 조항은 IRS와 납세자가 완전한 행정 기록을 작성하거나 소송 없이 사건을 해결하도록 장려하기 위한 것일 수 있습니다.
그러나 납세자, 특히 대리인이 없는 납세자는 특정 증거의 중요성이나 IRS에 증거를 제시하지 않을 경우 발생하는 결과를 이해하지 못할 수 있습니다. 경우에 따라 납세자는 중립적인 제3자인 판사에게 가정 폭력이나 학대 증거와 같이 IRS와 공유하기 꺼리는 관련 증거를 제시할 수 있습니다. 증거 제출에 대한 제한은 무고한 배우자 구제 혜택을 받을 자격이 있는 납세자가 해당 구제 혜택을 받지 못하게 할 수 있으며, 특히 IRS와 거래할 때 이러한 제한 사항을 이해하지 못했던 대리인이 없는 납세자에게는 더욱 큰 부담이 될 수 있습니다.
제안된 솔루션은 내 권장 사항을 반영합니다. 2025년 국립 납세자 보호관 퍼플북(Purple Book), 더 공정하고 정확한 세금 제도가 만들어질 것입니다.
TAS 법 제 306조는 납세자가 이전 행정 절차에서 IRS에 관련 증거를 제공할 수 있었는지 여부에 관계 없이, 법원이 무고한 배우자 사건에서 형평권 구제 요청을 검토할 때 모든 관련 증거를 고려할 수 있도록 IRC 제 6015(e)(7)조를 개정합니다.
이를 통해 법원은 무고한 배우자 청구의 실체에 따라 올바른 결정을 내릴 수 있고, 무고한 배우자 구제를 요청하는 모든 납세자에게 이익이 되며, IRS와 거래할 때 증거 제출 요구 사항을 이해하지 못하는 무변호인 납세자에게도 가장 큰 이점을 제공할 수 있습니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.