납세자는 다음과 같은 권리가 있습니다. 독립적인 포럼에서 IRS의 결정에 항소. 이 권리에 따라 2018년 의회 연례 보고서(ARC) I에서 추천 모든 납세자에게 IRS 결정에 대한 사법적 검토를 위한 현실적인 기회를 제공하는 법안입니다.

소위 "플로라 1960년에 결정된 대법원 사건의 이름을 따서 명명된 규칙”은 IRS가 말하는 빚을 “완전히 지불”할 수 없는 사람들의 사법 심사 접근을 제한합니다. 이 블로그에서는 이 규칙이 어떻게 쓸모가 없고 1960년 조세 제도의 일부가 아니었던 저소득 납세자에게 피해를 입혔는지 설명합니다. 또한 이 규칙이 때때로 "평가 가능한 벌금" 대상자에 대한 사법 심사를 어떻게 제거하는지 설명합니다. 1960년에는 존재하지 않았습니다.

무엇인가 플로라 규칙?

일반적으로 28 USC § 1346(a)(1)은 납세자가 "모든 세금", "벌금" 또는 "모든 금액"을 회수하기 위해 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기할 수 있는 권한을 부여합니다. 이 법령은 납세자가 소송을 제기하기 전에 지불해야 하는 금액에 대해 명시적인 제한을 두고 있지 않습니다. 1958년에 플로라 I 그리고 다시 1960년에 플로라 II그러나 미국 대법원은 납세자가 과세액("세금"이라고 함)을 "완전히 지불"해야 한다고 판결했습니다.플로라” 또는 “전체 지불” 규칙)을 수행하기 전에.

이 어플리케이션에는 XNUMXµm 및 XNUMXµm 파장에서 최대 XNUMXW의 평균 출력을 제공하는 플로라 이 규칙은 일반적인 세금 "결핍 절차" 외에 평가되는 소위 "평가 가능한 벌금"에도 적용됩니다. 세금 부족이 없는 사람에게도 평가 가능한 벌금이 부과될 수 있습니다. 여기에는 다음과 같은 처벌이 포함됩니다. 적시에 정확한 정보 보고서를 제출하지 않은 경우(예, 내국세입법(IRC) §§ 6677, 6679, 6682, 6693, 6698, 6699, 6707, 6707A, 6710 및 6723)에 따라 잘못된 환불 청구(IRC § 6676) 및 다양한 정보를 여러 사람에게 공개하지 않은 경우 사람 또는 너무 많은 정보를 공개한 경우(예, IRC §§ 6705, 6706, 6685, 6709, 6711, 6712, 6713, 6714, 6720C, 6721, 6722 및 6725에 따라). IRS는 납세자에게 먼저 조세 법원에 청원할 기회를 주지 않고 이를 평가할 수 있기 때문에 플로라 이 규칙은 지불하기에 너무 큰 벌금, 즉 잘못되었을 경우 가장 피해가 큰 벌금에 직면한 사람들에 대한 사법적 검토를 제거합니다.

제한된 예외 플로라 규칙은 "분할 가능한" 세금에 적용됩니다. 평가액이 각 거래 또는 사건에 대한 세금으로 분할될 수 있는 경우(예, 소비세 및 신탁 기금 회수 벌금), 납세자는 단일 거래 또는 사건에 따른 금액만 "완전히 지불"하면 됩니다. 플로라 규칙 – 종종 소량. 또한 다른 처벌을 어느 정도 분할할 수 있도록 하는 특별 법규 조항도 있습니다. 예를 들어, IRC § 6694에서는 특정 준비자 벌금이 15%만 지불하면 지방 법원에서 이의를 제기할 수 있다고 규정합니다. 유사한 규칙이 IRC § 6700에 따라 남용적인 조세 피난처를 장려하고 IRC § 6701에 따라 과소평가를 지원 및 교사하는 것에 대한 처벌에 적용됩니다. 그러나 모든 평가 가능한 처벌이 분할될 수 없거나 이러한 특별 법령 조항의 적용을 받는 것은 아닙니다.

이 어플리케이션에는 XNUMXµm 및 XNUMXµm 파장에서 최대 XNUMXW의 평균 출력을 제공하는 플로라 규칙은 유산세를 납부할 만큼 부유하지 않은 한 빨리 납부할 수 없는 사람들을 차별합니다.

납세자가 분할납부(또는 상쇄)를 할 수 있더라도 전액 납부가 완료될 때쯤에는 조기 납부액을 회수하기에는 너무 늦을 수 있습니다. 납세자는 일반적으로 환급 청구서를 제출하기(IRC § 6511에 설명된 대로) XNUMX년 이상(어떤 경우에는 XNUMX년) 전에 납부한 금액을 회수할 수 있습니다. 소송을 제기하기 최소 XNUMX개월 전에 IRS에 환불 청구서를 제출해야 합니다. 따라서, XNUMX년(또는 XNUMX년) 이내에 자신이 주장하는 채무를 지불할 만큼 부유하지 않은 납세자는 결국 전액을 지불하고 법원이 그에 대해 동의하더라도 조기 지불에 대한 환불을 요청할 권리를 잃게 됩니다. 장점(즉, 그는 초과 지불했습니다).

반면, 유산세 납부 의무가 있을 만큼 부유한 사람들은 상속세에 대한 특별 예외 혜택을 받습니다. 플로라 규칙. IRC § 7422(j)에 따르면 미국 지방 법원과 미국 연방 청구 법원은 전체 금액 때문에 해당 유산의 "부동산세 의무(또는 그에 대한 환급)"를 결정하는 "관할권을 가지지 못해서는 안 됩니다"라고 명시되어 있습니다. 해당 책임 금액은 6166조에 따른 분할 지불 선택으로 인해 지불되지 않았습니다. 기타 세금(또는 벌금)을 분할 납부해야 하는 중저소득 납세자에게는 유사한 예외가 적용되지 않습니다.

플로라 의회가 혜택을 분배하기 위해 세금 시스템을 점점 더 많이 사용함에 따라 더 많은 저소득 및 중간 소득 납세자들에게 피해를 줍니다.

1960년에는 중저소득 납세자들이 세금 신고서 제출 및 관리에 동일한 방식으로 참여하지 않았습니다. 플로라 II 결정되었습니다. 1975년이 되어서야 의회는 근로 빈곤층을 지원하기 위한 자산 조사 세액공제로서 근로소득세액공제(EITC)를 제정했으며, 1997년 자녀세액공제가 제정될 때까지 EITC는 유일한 환급 가능한 세금공제였습니다.

1997년 이후 의회는 경제 자극 지급, 근로 급여 공제, 건강 보장 세금 공제, 최초 주택 구입자 공제, COBRA 보험료 지원 공제 등 중저소득 납세자에게 혜택을 분배하기 위해 세금 시스템을 점점 더 많이 사용하기 시작했습니다. , 미국 기회 세금 공제, 채택 공제, 중소기업 건강 관리 세금 공제 및 보험료 지원 세금 공제. 2017년 EITC 최대 금액은 6,318달러였으며, 27만 명의 적격 근로자 및 가족이 EITC로 약 65억 달러를 받았습니다. 더욱이, 2017년에 의회는 자녀 세액 공제 최대 금액을 2,000달러로 두 배 늘려 저소득 및 중간 소득 납세자와 세금 시스템 간의 상호 작용을 더욱 증가시켰습니다. IRS가 납부 능력이 낮은 중저소득 납세자들에 대한 부족분을 점점 더 평가함에 따라 이들이 납부 능력이 있는 부유한 납세자들과 마찬가지로 사법 심사를 받을 수 없다는 사실이 더 큰 문제가 됩니다.

플로라 의회가 더 많은 평가 가능한 벌금을 제정함에 따라 더 많은 납세자에게 피해를 입힙니다.

인셀덤 공식 판매점인 플로라 II 1960년에 결정된 당시에는 (1) 조세 법원 절차 지연에 대한 처벌(IRC § 6673), (2) 직원에게 사기 진술서를 제공한 데 대한 처벌(IRC § 6674), (3) 신탁 기금 회수 벌금(IRC § 6672) 및 (4) 과도한 연료세 환급 청구에 대한 벌금(IRC § 6675). 더욱이 후자의 두 처벌은 나눌 수 있습니다. 이와는 대조적으로 오늘날 68장 B항에는 50가지 이상의 서로 다른 평가 가능한 처벌(즉, IRC §§ 6671과 6725 사이의 처벌)이 포함되어 있으며, 강령 전체에 다른 처벌도 분산되어 있습니다. 평가 가능한 벌금의 수가 증가하면서, 일반적으로 벌금이 평가되어 전액 지불되기 전에는 법정에서 이의를 제기할 수 없다는 사실이 더 큰 문제가 되었습니다.

다음 주에 우리는 정책적 정당성을 논의할 것입니다. 플로라 왜 그것이 퇴색되었는지, 제한된 상황에서 다른 법원에 청원할 수 있는 이론적 능력이 왜 문제를 해결하지 못하는지. 계속 지켜봐 주시기 바랍니다!