National Taxpayer Advocate은 "실제"와 "비현실적인" IRS 감사의 차이점을 탐구합니다.

국세청이 최근 발표한 2011회계연도 시행 및 서비스 실적, 감사 활동에서 몇 가지 흥미로운 추세를 보여줍니다. 예를 들어, 소득이 $200,000 이상인 개인 납세자의 대면 감사는 34 회계연도에 비해 2010건에서 58,521건으로 78,392% 증가했습니다. 또한 IRS는 현재 1만 달러 이상의 소득을 신고한 납세자 XNUMX명 중 XNUMX명 정도를 감사하고 있습니다.

전반적으로, 140,837,499년에 2010건의 개인 소득세 신고가 접수되었으며, IRS는 1,564,690 회계연도에 총 2011건의 감사를 실시하여 마감했으며, 이는 "적용률" 1.11%입니다. 이는 이전 회계연도와 거의 동일한 적용률이지만 위에서 언급한 바와 같이 IRS는 점점 더 부유한 개인 납세자에게 대면 감사 자원을 집중하고 있습니다. (나는 IRS가 개별 감사의 78%를 대면 방식이 아닌 서신 방식으로 수행하는 것이 향후에 미치는 영향을 조사할 것입니다.
게시물.)

그러나 이러한 통계는 IRS와 개별 납세자 간의 규정 준수 접촉에 대한 이야기의 극히 일부일 뿐입니다. 최근 발표된 보도에 따르면 National Taxpayer Advocate의 2011년 의회 연례 보고서, IRS는 1.6 회계연도에 개인 납세자에 대해 2010만 건의 감사를 실시했을 뿐만 아니라; 또한 IRS가 기술적으로 모든 접촉을 "감사"로 분류하지 않았음에도 불구하고 영향을 받은 납세자에 대한 감사처럼 느껴지는 방식으로 해당 연도 동안 추가로 13.5만 명의 개별 납세자에게 연락하고 접촉했습니다. (참조 수익 보호 문제 소개 NTA의 2011년 의회 연례 보고서에서.)

이러한 비감사 "접촉"은 소득 수준 측면에서 매우 다른 납세자 그룹에 초점을 맞춥니다. 더 중요한 것은 비감사 감사(IRS가 "실제"로 간주하는 감사와 달리 "비현실적인" 감사라고 부르자)는 납세자가 시험에서 공정한 대우를 받도록 하기 위해 수년에 걸쳐 의회가 제정한 매우 중요한 납세자 보호 조치를 실행하지 않는다는 것입니다. .

이제 IRS 번호에 대해 말씀드리겠습니다. 이 블로그 포스팅을 위해 저는 연구원들에게 2010 회계연도의 "실제" 감사와 "비현실적인" 감사를 소득 수준별로 분석해 달라고 요청했습니다. 이를 위해 그들은 과세 연도별 납세자 계정 정보를 보관하는 내부 IRS 연구 데이터베이스인 IRS 규정 준수 데이터 웨어하우스를 사용했습니다. 우리가 분석한 수치는 IRS가 소득 통계 데이터북에 보고한 내용과 정확히 일치하지 않습니다. 부분적으로 이는 각 납세자를 한 번만 계산했기 때문입니다. 예를 들어, IRS는 1.6 회계연도에 2010만 건의 개별 감사를 실시했지만 해당 감사는 1.4만 명의 납세자에게만 영향을 미쳤습니다. 일부 납세자는 XNUMX년 이상 감사를 받았을 수도 있습니다. 마찬가지로, 납세자가 두 개 이상의 프로그램에 영향을 받은 경우, 우리는 그 또는 그녀를 프로그램 중 하나에서만 계산하며, 계산 목적에 따른 우선 순위는 시험, 자동 대체 보고서, 자동 Underreporter 및 수학 오류입니다. (이 용어에 대해서는 아래에서 설명하겠습니다.)

데이터에 대한 두 가지 메모가 더 있습니다. 첫째, 아래 토론과 표에서는 IRS가 Making Work Pay 세액 공제와 관련하여 밝힌 4.6만 개의 수학 오류 통지를 제외했습니다. IRS는 이 통지문을 통해 세액공제를 신청하지 못한 납세자들에게 세액공제를 받을 자격이 있음을 알렸다고 밝혔습니다. 이 진술을 확인하지는 않았지만 사실이라면 납세자에게 환급을 제공하는 것이 납세자에 대한 감사처럼 느껴지지 않으므로 총액에 포함되어서는 안 된다는 점에 동의합니다.

둘째, 아래 차트의 소득 분석은 각 납세자가 자체 보고한 조정 총소득을 기준으로 합니다. ASFR 프로그램은 스스로 신고서를 제출하지 않은 납세자를 위한 신고서를 생성하므로 ASFR(자동 신고 대체)에 대한 AGI 분석은 없습니다. 따라서 ASFR 금액은 하단의 '합계' 행에만 나열되며 '합계' 열이나 마지막 열의 백분율(총합계 제외)에는 포함되지 않습니다.

이제 결과를 살펴보겠습니다. IRS는 1.4 회계연도에 2010만 명의 개인 납세자를 대상으로 "실제" 감사를 실시한 것 외에도 다음과 같이 9.2만 명의 개인 납세자를 대상으로 "비현실적인" 감사를 실시했습니다.

IRS가 납세자가 신고서에 보고한 소득과 제3,911,005자 납부자가 IRS에 보고한 소득을 일치시키는 AUR(자동 Underreporter) 사례 XNUMX건,
납세자가 변경 사항에 이의를 제기하기 전에 IRS가 신고서의 수학적 또는 기타 불일치 항목을 수정하고 평가하는 4,740,909개의 수학 오류 통지서, 그리고
563,927 ASFR(자동 대체 신고서) - IRS가 제XNUMX자 지급인 정보를 기반으로 비신고자를 위한 대체 신고서를 생성합니다.

아래 차트에서 알 수 있듯이, 소득 부문별 적용 범위 측면에서 "실제" 감사와 "비현실적인" 감사의 결합된 영향은 "실제" 감사만의 영향과 매우 다릅니다.

소득이 $100,000 미만인 개인 납세자의 "실제" 감사 적용률은 약 1%이지만 "비현실적인" 감사를 포함하면 결합 적용률은 6.9%로 600% 이상 증가합니다. 소득이 $100,000에서 $200,000 사이인 개인 납세자의 경우 2010 회계연도 "실제" 감사 적용률은 0.6%이지만, "비현실적인" 감사 연락처를 포함하면 적용률은 7.3%로 약 1,100% 증가합니다. 또한 "비현실적인" 감사를 포함하면 소득이 천만 달러 이상인 가장 부유한 납세자의 보장률이 10%에서 13.1%로 높아집니다. (그리고 소득 범주 내 백분율에는 ASFR이 포함되지 않고 전자 사기 탐지 시스템에서 표시한 일부를 포함하여 납세자의 부채를 조정하는 몇 가지 추가 프로그램이 있기 때문에 이러한 총계는 "비현실적인" 감사의 총 수를 과소평가합니다. 여기서는 다루지 않습니다.)

자, 이 모든 것이 왜 중요한가요? 첫째, 보장 비율을 과소평가하면 실제로 IRS가 수행하는 업무량이 얼마나 되는지 가릴 수 있기 때문입니다. 둘째, 더 중요한 점은 접촉 유형(“실제” 감사든 “비현실적” 감사든)에 따라 납세자에게 부여되는 권리와 해당 접촉이 미치는 후광 또는 간접적인 규정 준수 영향에 차이가 있기 때문입니다. 지금은 납세자 권리에 미치는 영향에 초점을 맞추고 이후 게시물에서 후광 효과에 대해 논의하겠습니다.

세법은 IRS에 신고서의 정확성을 확인하는 데 관련될 수 있는 장부, 서류, 기록 또는 기타 데이터를 조사할 권한을 부여합니다. (IRC § 7602(a)(1) 참조.) IRS는 납세자의 신고서와 제2005자가 제공한 데이터 간의 불일치를 해결하려는 시도는 IRS가 도서나 자료를 검토하지 않기 때문에 조사로 간주되지 않는다는 입장을 취했습니다. 기록하고 납세자에게 불일치에 대한 설명을 요구할 뿐입니다. (Rev. Proc. 32-4.03, § 2005, 1-1206 CB XNUMX 참조)

IRS가 이러한 세금 조정을 감사로 분류하지 않는 경우, IRS는 불필요한 조사를 피할 수 있는 납세자의 권리를 침해하지 않습니다. (IRC § 7605(b) 참조.) 이 직책을 통해 IRS는 동일한 신고서에 대해 이미 "비현실적인" 감사를 받은 납세자에 대해 나중에 "실제" 감사를 실시할 수 있습니다.

IRS의 관점에서 볼 때, 이러한 "비현실적인" 감사는 일반적으로 누락된 소득 항목과 같은 제한된 문제에 초점을 맞추기 때문에 "실제" 감사를 수행할 수 있는 능력을 유지하는 것이 중요합니다. 그러나 납세자의 관점에서 볼 때, 1년 환급에 대해 IRS로부터 두 번 이상 연락을 받는 것은… 음… 적어도 한 번은 너무 많은 것처럼 느껴질 수 있습니다.

이러한 구별은 “비현실적인” 감사를 받는 납세자의 압도적 다수가 저소득층이거나 중산층이고, 이들 납세자들이 분쟁 해결에 있어 대표성을 가질 능력이 가장 적다는 점을 고려할 때 더욱 중요합니다. 그들은 자신의 권리가 언제 침해되고 있는지조차 모를 수도 있습니다. (납세자 권리 장전 작성에 대한 권장사항을 읽어보세요..)

또한, IRS는 세금 신고서에 보고된 소득을 신용카드 및 직불카드 발급업체가 제출한 총수입에 대한 제6050자 보고서와 비교하여 자영업자를 포함한 사업 납세자에 대한 "비현실적인" 감사를 실시할 가능성이 높습니다. (IRC § 7605W 참조.) 불일치 문제를 해결하려면 IRS가 납세자의 장부와 기록을 검토해야 합니다. 그러나 IRS는 이러한 자동 Underreporter 접촉을 "실제" 감사로 간주하지 않기 때문에 IRS는 동일한 과세 연도에 대한 납세자의 장부 및 기록에 대한 두 번째 검토를 수행할 권리를 보유합니다. 나는 의회가 IRC § XNUMX(b)의 보호를 제정하면서 이러한 결과를 고려했다는 것을 믿을 수 없습니다.

2011년 연례 보고서에서 우리는 IRS가 "21세기에 이용 가능한 정보를 고려하여 '심사'가 아닌 것으로 간주되는 감사 프로세스를 검토 및 재평가하고 대신 납세자의 권리를 보호하기 위해 감사 프로세스를 사용해야 합니다. 규정 준수를 높이고 IRS의 신뢰성을 유지하십시오.” 이러한 권장 사항을 뒷받침하기 위해 저는 보고서를 발표한 같은 주에 여러 주요 IRS 공무원에게 납세자 보호 지침을 발행하여 무엇보다도 "비현실적인" 감사에 대한 포괄적인 검토를 수행하고 감사의 구성 요소에 대한 정의를 수정하도록 지시했습니다. 납세자의 권리에 대한 우려 사항을 해결하기 위해 감사를 실시합니다. 이들 공무원은 내 지시를 이행하거나 이를 번복할 권한이 있는 국장이나 부국장에게 항소할 수 있습니다. 진전이 있으면 알려드리겠습니다.