지난주에 우리는 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)의 연례 보고서를 의회에 발행했습니다. 여러분 중 일부는 눈치채셨겠지만, 우리는 또한 최초의 버전을 발행했습니다. 국립 납세자 옹호자 "퍼플 북(Purple Book)". 이번주 블로그에서는 우리가 Purple Book을 개발한 이유와 그 목적이 무엇인지 설명하겠습니다.

내국세입법 7803(c)(2)(B)항에 따르면 국세청 변호사는 무엇보다도 체계적인 납세자 문제를 해결하기 위한 입법 권고안을 제안하는 연례 보고서를 의회에 발행해야 합니다. 연례 보고서에서 우리는 일반적으로 15~XNUMX개의 입법 권장 ​​사항을 제시하며, 각 권장 사항에 대해 권장 사항이 해결하도록 고안된 문제에 대한 포괄적인 평가와 제안된 솔루션이 어떻게 도움이 될 것이라고 생각하는지에 대한 자세한 설명을 제시합니다.

이러한 논의는 특정 문제에 대해 심층적으로 알아보고자 하는 독자에게 유용하며 올해 1권에서는 11가지 세부 권장사항을 통해 이러한 형식을 이어갔습니다. 그러나 우리는 특히 올해에는 납세자의 권리와 조세행정에 관한 모든 주요 권고 사항을 단일 볼륨과 간결한 형식으로 제시하는 것에도 이점이 있다고 결정했습니다.

지난 2년 동안 의회는 IRS 운영 문제를 해결하고 개선하는 데 새로운 관심을 보였습니다. 특히, 하원 세입 감독 소위원회는 "IRS 개혁"을 고려하기 위해 여러 차례 청문회를 열었습니다. 저는 지난 5월 첫 번째 증언에서 “IRS 개혁: 국립 납세자 옹호관으로부터 배운 교훈."

Purple Book은 세금 신고 위원회의 노력을 지원하기 위해 고안되었습니다. 이 보고서는 납세자의 권리를 강화하고 조세행정을 개선할 것이라고 믿는 50가지 입법 권고사항을 간결하게 요약한 것입니다. 대부분의 권장 사항은 이전 보고서에서 자세히 설명되었지만 다른 권장 사항은 여기에 처음으로 제시되었습니다.

우리가 하는 첫 번째 권고 사항은 의회가 납세자 권리 장전을 내국세입법 제1조로 성문화하는 것입니다. 이 블로그의 대부분의 독자는 IRS가 2014년 보도 자료를 통해 납세자 권리 장전을 채택했으며 2015년 의회가 IRS 위원이 "국세청의 모든 직원이 이를 숙지하고 이에 따라 행동하도록 보장"하는 요구 사항을 제정했다는 사실을 알고 있습니다. 납세자 권리 장전의 조항과 함께”. IRC § 7803(a)(3) 참조.

이는 중요한 진전이었습니다. 그러나 저는 납세자의 권리가 우리 조세 제도의 기초라는 점을 분명히 함으로써 우리가 더 많은 일을 할 수 있고 해야 한다고 믿습니다. IRS는 상당한 집행 권한을 보유하고 있지만, 우리 시스템은 납세자가 자신의 소득을 자체적으로 신고하는 세금 신고서를 제출하는 데 의존하고 있습니다(이 중 대부분은 제3자가 IRS에 보고하지 않으므로 부재 시 IRS가 발견하기 어렵습니다). 자진 신고) 및 필요한 세금을 납부합니다. 이러한 권리를 내국세입법의 첫 번째 조항으로 명시하여 납세자가 이러한 권리를 보유하고 있음을 명확히 하는 것은 옳은 일일 뿐만 아니라, TAS 연구에 따르면 납세자가 조세 제도가 공정하다는 확신을 가질 때 자발적으로 준수할 가능성이 더 높다고 합니다. 이는 향상된 수익 수집으로 해석되어야 합니다. 즉, 납세자 권리 장전을 법의 전면과 중앙에 두는 것은 미국 납세자들에게 의회가 자신들이 어떻게 대우받아야 한다고 생각하는지에 대한 중요한 진술이자 자발적인 납세 준수를 개선하기 위한 수단일 가능성이 높습니다.

또한 우리는 기관의 임무 정의가 전략 계획 우선순위 및 성과 측정에 큰 영향을 미치기 때문에 의회가 IRS 임무 선언문을 명확히 하고 성문화할 것을 권장하며, 의회는 IRS가 무자격 세금 신고서 작성자에 대한 최소 기준을 설정하여 보호할 수 있도록 권한을 부여합니다. 무능한 작성자로부터 납세자를 보호하고 공공 재정을 보호합니다.

이 세 가지 권장 사항은 Purple Book에서 가장 "주목받는" 권장 사항입니다. 나머지 47개를 요약하는 것은 이 블로그의 범위를 벗어납니다. 그러나 일반적으로 우리의 권고 사항은 1가지 범주로 분류되며 다음과 같은 목표를 달성하도록 설계되었습니다: (2) 납세자의 권리 강화; (3) 세금 신고 절차를 개선합니다. (4) IRS의 평가 및 징수 절차를 개선합니다. (5) 내국세입법의 벌금 및 이자 조항을 개혁합니다. (6) 항소청 앞에서 납세자의 권리를 강화합니다. (7) 기밀성 및 공개 보호를 강화합니다. (XNUMX) 납세자 보호실의 독립성을 강화합니다.

각 제안은 "현행법", "변경 이유" 및 "권고 사항" 섹션을 포함하여 의회 위원회 보고서에 사용되는 것과 같은 형식으로 제시됩니다. 우리의 권고 사항 중 대부분은 한 번에 독립 법안으로 도입되었으며 일부는 하원 세입위원회 또는 상원 재정위원회에서 호의적으로 보고되었습니다. 일부는 하원이나 상원 전체에서 승인되었습니다.

각 권고사항의 마지막에는 우리의 제안과 일치하는 하원이나 상원에 제출된 법안을 식별합니다. 이를 통해 기존 입법 언어를 출발점으로 사용하여 제안 개발에 관심이 있는 회원이 처음부터 시작하거나 (은유를 혼합하기 위해) 바퀴를 재발명할 필요가 없도록 할 수 있습니다.

특히, 이러한 권장 사항은 일반적으로 길이가 한 페이지 정도에 불과합니다. 우리의 의도는 독자들이 각 문제에 대한 일반적인 이해를 가능한 한 쉽게 얻을 수 있도록 하는 것입니다. 더 많은 내용을 알고 싶은 독자를 위해 Purple Book 끝에 추가 참고 자료를 확인할 수 있는 차트가 포함되어 있습니다. 이 차트는 이전 법안 및 위원회 보고서와 이전 연례 보고서에 제시된 National Taxpayer Advocate 권장 사항에 대한 참조를 제공합니다.

왜 '퍼플북'이라고 부르나요? 납세자 옹호실은 초당파적이며 빨간색과 파란색이 혼합된 보라색은 정당의 혼합을 상징하게 되었기 때문입니다.

그런 맥락에서 납세자의 권리를 보호하고 조세행정을 개선하기 위한 의회의 노력이 거의 항상 초당적으로 진행되었다는 점을 강조할 필요가 있습니다. 1988년부터 1998년 사이에 의회는 조세 행정을 개선하고 납세자의 권리를 보호하기 위해 세 가지 중요한 법안을 통과시켰습니다. 양당의 의원들이 이 법안 각각에 기여했으며, 랜드마크인 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법(RRA 98)은 국세청 구조조정에 관한 국가위원회(National Commission on Restructuring the Internal Revenue Service)로 알려진 초당적 위원회가 IRS에 대한 광범위한 평가를 수행한 후에야 제정되었습니다. 운영하고 개혁을 권고했습니다.

지난 20년 동안 많은 일이 일어났습니다. IRS의 자동화 사용 증가와 납세자의 인터넷 및 기타 디지털 서비스 사용 증가로 인해 조세 행정이 여러 면에서 변화했습니다.

이러한 이유로 RRA 98에 대한 업데이트가 매우 필요합니다. 우리는 현재의 조세 행정 상태를 검토하고 이를 개선하기 위한 법안을 개발하는 데 의회의 관심이 있다는 사실에 고무되어 있습니다. 미국 납세자의 이익을 옹호하는 우리 사무실의 법적 역할을 고려할 때, National Taxpayer Advocate Purple Book이 토론에 도움이 되기를 바랍니다.