내 첫 번째 블로그에서는 여권 문제, 저는 심각한 연체 세금을 국무부(DOS)에 증명하기 전에 납세자에게 통지하는 것이 중요하다는 점에 대해 논의했습니다. IRS가 인증을 하면 DOS는 개인의 여권 신청을 거부해야 하며 특정 긴급 상황 및 인도주의적 상황을 제외하고는 여권을 취소할 수 있습니다. IRS의 현재 정책에 따라 인증 이전의 유일한 직접 통지는 CDP 통지 중간에 묻혀 있는 언어를 통해서만 이루어지며, 이는 2017년 XNUMX월 이전에 CDP 통지를 받은 납세자에게는 전혀 포함되지 않았습니다. 이 정책은 적법 절차 권리를 침해합니다. 그리고 납세자의 정보를 받을 권리, IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 권리.

IRS가 앞으로 몇 달 안에 인증을 시작함에 따라 IRS가 DOS에 심각한 체납 세금을 인증할 때 이를 인지하지 못한 납세자가 분명히 있을 것입니다. 시행이 시작될 때 DOS는 여권 신청만 거부하고 나중에 취소 프로그램을 시행할 것입니다. DOS는 납세자가 세금 채무를 해결할 수 있도록 신청자의 여권 신청서를 90일 동안 공개하지만, 납세자는 다가오는 출장과 같은 여행을 위해 즉시 여권이 필요할 수 있으며 이는 DOS의 면제 재량에 해당하지 않습니다. 긴급 상황이나 인도주의적인 이유로.

오늘은 여권인증 절차가 어떻게 진행되는지 몇 가지 예시를 살펴보고자 합니다. 이러한 예는 납세자에게 사전 통지를 하면 세금 채무가 해결될 수 있는 경우 불필요한 인증 및 취소가 IRS에 얼마나 비효율적이며 납세자에게 부담이 되는지 보여줍니다. 첫 번째 예에서 우리는 단순히 세금 부채를 지불하여 $50,000(인플레이션 조정) 이하로 낮추는 것만으로는 인증을 취소하기에 충분하지 않음을 알 수 있습니다. 그러나 IRS가 다른 이유로 인증을 취소하는 경우(예: 납세자가 IA를 체결하는 경우) 현재 부채가 $50,000(인플레이션 조정) 한도 이하인 경우 IRS는 부채를 재인증할 수 없습니다.

예 1: $50,000 이하의 부채 지불(인플레이션 조정)

1. 납세자는 45,000년, 2013년, 2014년 과세 연도에 대한 종합 평가액으로 $2015를 납부해야 합니다. IRS가 2016년 신고서를 평가한 후 납세자의 전체 평가 부채는 $55,000입니다. IRS가 NFTL(연방세 유치권 통지서)을 제출했으며 CDP(추심 적법 절차) 청문회 요청 기간이 경과했습니다. IRS는 납세자의 심각한 체납 세금을 DOS에 인증합니다. DOS는 납세자의 여권 신청을 거부합니다. 납세자는 세금 채무 중 $20,000를 납부하고 총 평가 부채는 $35,000로 낮아집니다. 납세자가 업무상 여행하려면 여권이 필요하지만 납세자가 취소에 대한 법적 또는 재량 기준 중 하나를 충족하지 않기 때문에 IRS는 인증을 취소할 필요가 없습니다.
2. 납세자는 45,000년, 2013년, 2014년 과세 연도에 대한 종합 평가액으로 $2015를 납부해야 합니다. IRS가 2016년 신고서를 평가한 후 납세자의 전체 평가 부채는 $55,000입니다. IRS가 NFTL을 제출했으며 추심 적법 절차(CDP) 청문회 요청 기간이 경과했습니다. IRS는 납세자의 심각한 체납 세금을 DOS에 인증합니다. DOS는 납세자의 여권 신청을 거부합니다. 납세자는 IRS와 IA를 체결합니다. IRS는 인증을 취소하고 DOS에 알립니다. 총 평가 부채가 $49,000로 떨어지고 더 이상 납부하지 않으면 납세자는 IA를 불이행합니다. 납세자의 부과된 세금 책임이 $50,000 한도보다 낮기 때문에 IRS는 현재 납세자를 재인증할 수 없습니다. 납세자는 DOS에 여권을 신청하고 받습니다.
   

TAS는 공인 납세자가 세금 채무를 해결하고 계정을 정정하는 데 도움을 줄 것입니다. 사실상 모든 여권 케이스는 TAS의 재정적 또는 시스템적 부담 케이스 기준을 충족하지만, 저는 또한 모든 여권 거부 및 취소 케이스를 TAS 케이스 기준 9, 공공 정책을 충족하는 것으로 지정했습니다. 그러나 IRS는 이미 열려 있는 TAS 케이스를 여권 인증에서 제외해 달라는 나의 반복적인 요청을 거부했습니다. 정의에 따르면, TAS와 협력하는 납세자는 심각한 체납된 세금 채무를 해결하기 위해 노력하고 있습니다. 다음 예시는 IRS가 재량권의 일환으로 공개 TAS 사례를 인증에서 제외하지 않기로 결정함으로써 납세자가 입는 피해를 보여줍니다.

예 2: TAS 케이스가 열림

1. 납세자의 총 평가 납세액은 $40,000이며, 이에 대해 IRS는 NFTL을 제출했으며 CDP 청문회 요청 기간이 경과했습니다. 납세자의 신원이 도난당하고 신원 도용자의 허위 신고로 인해 미납 금액이 $15,000가 됩니다. IRS는 이 금액을 평가하고 추가 NFTL을 제출합니다. 납세자가 CDP 통지에 적시에 응답하지 않습니다. 납세자는 자신의 계정을 수정하는 데 도움을 받기 위해 TAS에 연락했습니다. TAS가 계정에 ID 도용 표시를 배치하기 전에 IRS는 심각한 체납 세금을 인증합니다. TAS의 지원을 통해 IRS는 납세자의 계좌에 신원 도용 거래 코드를 입력하고 납세자는 TAS와 협력하여 신원 도용을 증명할 문서를 준비합니다. IRS는 신원 도용을 여권 조항에 대한 임의적 예외로 취급하기 때문에 ID 도용 거래 코드를 입력하면 IRS가 인증을 취소합니다. 납세자는 DOS가 취소 통지를 받으면 여권을 신청하고 받을 수 있습니다.
2. 납세자의 총 평가 납세액은 $40,000이며, 이에 대해 IRS는 NFTL을 제출했으며 CDP 청문회 요청 기간이 경과했습니다. 납세자는 신고서 작성자를 통해 현재 신고서를 준비합니다. 납세자는 신고서에 서명하지만, 신고서 작성자는 납세자가 서명한 후 신고서에 관한 정보를 변경합니다. 사기성 반품으로 인해 $15,000의 잔액이 발생합니다. IRS는 이 금액을 평가하고 추가 NFTL을 제출합니다. 납세자가 적시에 CDP 청문회를 요청하지 않습니다. 납세자는 IRM 25.24.2에 따라 자신의 계좌를 수정하는 데 도움을 받기 위해 TAS에 연락합니다. 반품 작성자 위법 행위 피해자 지원 전문 계정 관리, 보고서 작성자 사기로 인한 부채를 제거하기 위한 절차를 제공합니다. 그러나 TAS가 계정을 정정하기 전에 IRS는 심각한 체납 세금을 인증합니다. 신원 도용 피해자와 달리 납세자는 TAS에서 계좌 정정 작업을 진행하는 동안 여권을 신청하거나 받을 수 없습니다. 납세자가 마침내 계정 정정에 성공하고 총 평가 부채가 $40,000로 돌아오면 IRS는 증명서가 잘못된 것으로 확인되었기 때문에 증명서를 취소합니다.

이러한 예에 나오는 납세자의 인증은 궁극적으로 취소되지만 IRS가 TAS에서 해당 사례가 공개되는 동안 인증 목록에서 납세자를 제외하지 못하면 해당 납세자에게 부담과 피해가 발생합니다. 또한 이 접근 방식은 TAS와 IRS 모두에 광범위하고 불필요한 작업을 초래합니다. TAS는 개인 채무 추심 계획에서 진행 중인 TAS 사례를 제외하는 프로세스를 개발했으며 IRS가 여권 인증 사례에 대해 해당 절차를 채택하지 않는 이유는 당황스럽습니다.

마지막 예시 세트는 인증 제외 사항(이 경우 CNC 상태) 중 하나를 일시적으로 충족하면서 $50,000 기준액 미만의 세금 부채를 납부하는 납세자와 세금 부채가 기준액을 초과하는 납세자 간의 차이를 보여줍니다.

예 3: CNC 상태

1. 납세자의 총 평가 세금 채무는 $55,000입니다. IRS는 심각한 체납 세금을 DOS에 인증합니다. 납세자는 부채를 구성하는 과세 연도 동안 현재 징수 불가(CNC) 상태를 요청하고 받습니다. IRS는 심각한 체납 세금 채무 증명서를 취소합니다. IRS는 납세자의 현재 환급 금액인 $6,000를 상쇄하여 부채를 $49,000로 줄입니다. 납세자가 새 직장을 시작하여 소득을 늘리고 IRS가 CNC 상태를 종료하도록 요청합니다. IRS는 납세자의 세금 채무가 현재 $50,000 미만이기 때문에 이를 재인증할 수 없습니다.
2. 납세자의 총 평가 세금 채무는 $55,000입니다. IRS는 심각한 체납 세금을 DOS에 인증합니다. 납세자는 부채를 구성하는 과세 연도 동안 현재 징수 불가(CNC) 상태를 요청하고 받습니다. IRS는 심각한 체납 세금 채무 증명서를 취소합니다. 납세자가 새 직장을 시작하여 소득을 늘리고 IRS가 CNC 상태를 종료하도록 요청합니다. IRS는 심각하게 체납된 세금 채무를 재인증합니다. 납세자는 세금 부채를 $45,000로 줄이기 위해 납부합니다. 그러나 IRS는 납세자가 CNC 상태를 다시 받거나 취소를 위한 다른 법적 또는 재량 기준을 충족하지 않는 한 인증을 취소하지 않습니다.

나는 많은 경우 납세자에게 별도의 통지를 제공함으로써 인증을 피할 수 있다고 생각합니다. 이전에 인증에. 이 통지서는 납세자가 세금 채무를 해결하지 않을 경우 발생할 수 있는 구체적인 손해에 대해 납세자에게 경고하고 채무를 해결하거나 결정에 이의를 제기할 수 있는 기회를 제공합니다. 그러나 IRS는 현재 그러한 통지를 제공하지 않기 때문에 납세자는 계속해서 인증을 받게 되며 인증이 완료될 때까지 세금 채무를 해결하지 못할 것입니다. 이 프로세스는 납세자에게 부담을 주며, 인증에 대한 적절한 경고가 납세자의 부채 해결을 자극하기에 충분했을 때 인증 및 인증 취소를 처리해야 하는 IRS에 추가 작업을 발생시킵니다.

IRS의 접근 방식은 통지 이유 전체를 무시합니다. 정보를 받을 권리) 이는 납세자가 조치를 취하도록 동기를 부여하는 것입니다. 다른 많은 중요한 정보 중에서 무작위로 단락을 배치하는 것만으로는 사람이 필요한 지식을 갖고 원하는 조치를 취하도록 통지하는 데 충분하지 않을 수 있습니다. IRS가 정말로 납세자가 세금 채무를 해결하기를 원한다면 납세자가 조치를 취하도록 유도하는 통지문을 설계할 것입니다. 인증과 동시에 발송된 공지가 너무 늦었습니다. 이는 IRS가 실제로 납세자에게 통지를 제공하고 세금 채무 해결을 장려하려고 노력하고 있는지 의문을 제기합니다.