1월에 제가 쓴 글은 세 번째 블로그 여권 거부, 제한 또는 취소를 목적으로 납세자의 심각한 체납 세금을 인증하는 IRS의 새로운 프로그램에 대해 설명합니다. 그 시점에 IRS는 프로그램 시행을 막 시작했고, 저는 IRS가 이미 진행 중인 TAS 사건이 있는 납세자를 제외하는 것을 거부하는 것이 납세자의 권리를 어떻게 침해할지에 대해 심각한 우려를 표명했습니다. 이 블로그를 작성하는 시점에도 IRS는 이러한 납세자를 인증에서 제외하는 것을 여전히 거부했습니다. 오늘 저는 이 문제를 IRS 리더십의 최고 수준으로 격상시키기 위해 지난 몇 달 동안 제 사무실에서 수행한 작업과 IRS가 어떻게 대응했는지 살펴보고 싶습니다.

배경으로, 제 7345 IRC(내국세입법)에 따라 IRS는 여권 거부, 제한 또는 취소를 목적으로 납세자의 심각한 체납 세금을 국무부에 인증할 수 있는 권한을 부여합니다(요구하지는 않음). 심각한 체납 세금 채무는 $51,000(인플레이션 조정)을 초과하는 평가된 개인 세금 채무로서 연방세 유치권 통지가 접수되었거나 부과금이 부과된 것입니다. IRC § 7345(b)(2)는 현행 분할 계약(IA), 타협 제안(OIC) 및 추심 적법 절차 청문회에 대한 예외를 규정합니다. 법령은 심각한 체납 세금 채무의 정의를 충족하는 납세자를 인증하지 않을 재량권을 IRS에 제공하기 때문에 IRS는 현재 징수 불가(CNC) 어려움 상태에 있는 납세자 및 보류 중인 IA 및 OIC. 보다 IRM 5.19.1.5.19.4 전체 목록.

IRC § 7345의 입법 기록에 따르면 의회는 "IRS가 현행법에 따른 조사 및 징수 절차를 따르고 납세자의 행정적 및 사법적 권리가 소진되거나 소멸된 후에만 여권 취소를 허용"할 계획이었습니다. TAS로부터 지원을 받을 권리는 의회가 IRC §§ 7803(c)(A)(i) 및 7811을 성문화할 때 명시적으로 제공한 행정적 권리 중 하나입니다. 인증 전에 이미 TAS에 왔고 적극적으로 일하고 있는 납세자를 인증합니다. 납세 의무를 해결하는 것은 자발적으로 규정을 준수하려고 노력하는 납세자에게 해를 끼칠 것입니다. 그러나 여권법의 주요 목표 중 하나는 납세자의 규정 준수를 장려하는 것입니다. 에이 상원 보고서 “위원회는 여권 발급이 세금 채무 납부와 연계되면 납세 준수율이 높아질 것이라고 믿습니다.”

여권 프로그램 시행 16주일 전인 2018년 800월 22일에 저는 국세청에서 여권 인증 자격이 있는 것으로 식별되고 공개 TAS 케이스가 있는 납세자를 인증하지 말라고 IRS에 명령하는 거의 XNUMX개의 납세자 지원 명령(TAO)을 발부했습니다. . 중소기업/자영업자(SB/SE) 운영 부서 위원이 이러한 TAO에 대해 항소했고, 그래서 저는 서비스 및 집행 부국장에게 TAO를 유지했습니다. 부국장은 TAO의 대상인 납세자를 제외하기로 동의했지만 이미 진행된 TAS 케이스의 제외는 새로운 TAS 케이스, 즉 XNUMX월 이후 TAS에 케이스를 개설한 납세자에는 전향적으로 적용되지 않을 것이라고 밝혔습니다. . XNUMX 그러나 인증을 받기 전에 심각한 체납 세금 채무의 정의를 충족하고 또 다른 제외 자격을 갖추지 못한 경우 인증을 받게 됩니다.

6월 7811일, 저는 IRS에 인증 이전에 이미 개시된 TAS 케이스를 제외하고 해당 케이스가 열려 있는 동안 계속 제외하도록 명령하는 납세자 옹호 지침(Taxpayer Advocate Directive, TAD)을 발표했습니다. TAO와 TAD에는 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. IRC § 13(a)는 상당한 어려움을 겪고 있거나 곧 겪게 될 단일 납세자에 대해 조치를 요청하는 TAO를 발행할 수 있는 권한을 제공합니다. 국립 납세자 보호관은 지역 납세자 보호관을 포함한 특정 TAS 직원에게 TAO를 발행할 권한을 위임할 수 있습니다. 국립 납세자 보호관, 국세청 국장 또는 국세청 부국장만이 국립 납세자 보호관이 발행한 TAO를 취소하거나 수정할 수 있습니다. TAD는 약간 다른 기능을 가지고 있습니다. TAD는 IRS의 기능 영역에서 특정 행정적 또는 절차적 변경을 수행하여 프로세스를 개선하거나 납세자 그룹 또는 모든 납세자에게 구제 조치를 제공하도록 규정합니다. 구제 조치의 근거에는 납세자의 권리 보호, 공평한 대우 보장, 납세자에게 필수 서비스 제공 등이 포함됩니다. 현재 TAD 발급 권한은 법령에서 파생되지 않으며 위임 명령 3-XNUMX에 의해 제공됩니다. TAD 발급 권한은 국세청 납세자 옹호관에게만 부여되며 재위임될 수 없습니다. TAD는 서비스 및 집행 부국장에게만 이의를 제기할 수 있습니다. 의회가 TAD 프로세스를 성문화해야 하는 이유에 대한 논의는 다음을 참조하십시오. 입법 권고 포함 된 2018 퍼플북.

17월 XNUMX일, SB/SE 커미셔너는 내 TAD에 응답하여 TAD 내에서 요청된 모든 조치에 동의하지 않고 항소했습니다. 응답에서는 다음과 같이 명시했습니다. "인증에서 공개된 모든 TAS 사례를 범주적으로 제외하면 유사한 상황에 있는 납세자에게 법이 일관되지 않게 적용되는 결과를 낳게 됩니다." IRS의 답변은 또한 납세자가 TAS와 협력하는 동안 제외되었지만 궁극적으로 준수하지 않으면 법령의 목적이 무산될 것이라고 주장했습니다.

저는 TAD를 서비스 및 집행 부국장으로 승격하여 이미 진행 중인 TAS 사건을 제외하고 SB/SE 국장이 제기한 각 주장에 대응하는 이유를 반복했습니다. 특히, TAS 납세자는 법률에 따라 다음과 같은 상황을 경험했거나 경험할 예정이므로 다른 납세자와 유사한 상황에 처해 있지 않습니다.상당한 어려움” IRS의 조치 또는 무조치의 결과로 다르게 취급되어야 합니다. 절충 또는 분할 합의에 대한 보류 제안을 제출하여 규정을 준수하기 위해 노력하는 납세자를 제외하지만 부채 해결을 위해 TAS와 적극적으로 협력하는 납세자를 제외하지 않는 IRS의 정책은 납세자를 일관되지 않게 대우하는 결과를 낳습니다. IRS가 이미 진행 중인 TAS 사건을 배제하는 것을 거부하는 것은 공정하고 정의로운 조세 시스템을 받을 납세자의 권리를 침해하는 것입니다. 이는 “납세자는 재정적 어려움을 겪고 있거나 IRS가 정상적인 채널을 통해 세금 문제를 적시에 적절하게 해결하지 못했습니다.” 또한 IRS는 납세자를 불필요하게 인증한 다음 인증을 취소해야 하기 때문에 자체적으로 재작업을 수행하게 됩니다.

17월 XNUMX일 부국장은 TAD를 완전히 폐지했습니다. 이러한 각 문서는 다가오는 회계연도 보고서의 부록에 게시될 예정입니다. 2019년 의회 목표 보고서 6월 말에 발표될 예정이다. 또한 저는 이 문제를 제기하고 국세청 국세청장 대행에게 TAD를 알리고 이미 진행 중인 TAS 사건을 제외하지 않기로 한 IRS의 결정을 재고해 줄 것을 요청할 계획입니다.

4월 말에 저는 또한 모든 직원들에게 임시 지침 각서(IGM)를 발행하여 지역 납세자 보호관(LTA)에게 IRS가 다른 제외 사항을 충족하지 않는 인증 자격이 있는 것으로 확인된 모든 납세자를 인증에서 제외하도록 명령하는 TAO를 발행하도록 지시했습니다. , 인증 당시 진행 중인 TAS 케이스가 있는 사람입니다. 또한 IGM은 TAS에 오기 전에 인증을 받았으며 TAS의 지원으로 인해 제외 대상이 되는 납세자에 대해 TAO를 발급하도록 LTA에 지시합니다. 이러한 TAO는 납세자가 인증 취소 기준을 충족하도록 적시에 조치를 취하도록 IRS에 명령합니다. 또한 납세자가 인증 취소 자격을 갖추고 긴급하게 여권이 필요하며 IRM에 명시된 신속 기준을 충족하는 경우 신속한 인증 취소를 명령하는 TAO를 발급하도록 LTA에 지시합니다.

의회에 대한 목표 보고서를 발표한 후 6월에 게시될 여권 문제에 대한 다음 블로그에서는 TAS 사례를 포함한 여권 사례에 관한 일부 데이터를 공유하고 이러한 납세자들을 위한 TAS의 지속적인 옹호에 대한 업데이트를 제공할 것입니다.