납세자 권리장전(TBOR)은 납세자에게 개인 정보 보호와 공정하고 공정한 조세 제도에 대한 권리를 부여합니다. 이러한 권리에 대한 국세청의 공식 설명은 다음과 같습니다. 출판물 1, 부분적으로 다음과 같이 명시되어 있습니다. "납세자는 IRS의 집행 조치가 법을 준수하고 필요 이상으로 침해적이지 않을 것이라고 기대할 권리가 있습니다." 그리고 "세금 시스템이 기본 부채에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 고려할 것을 기대할 권리가 있습니다." , 지불 능력 또는 적시에 정보를 제공하는 능력.”

TBOR이 IRC § 7803(a)에 성문화되었을 때 의회는 개별 납세자가 납세 의무를 지는 동안 경제적 어려움을 겪지 않도록 보호하는 것을 포함하여 이러한 권리 침해에 대한 법적 구제책을 이미 마련했습니다. 예를 들어, IRC § 6343(a)(1)(D)에 따라 IRS는 부과금이 납세자에게 경제적 어려움을 초래한다고 판단하는 경우 부과금을 해제해야 합니다. 재무부 규정 § 301.6343-1(b)(4)에서는 징수 조치로 인해 "개인 납세자가 합리적인 기본 생활비를 지불할 수 없게 될" 때 경제적 어려움이 발생한다고 설명합니다. 그리고 타협 제안(OIC)을 체결한 납세자가 "기본 생활비를 제공할 수 있는 적절한 수단"을 갖도록 하기 위해 IRC § 7122 (d)(2)(A)는 IRS가 국가 및 지역 수당 일정을 개발하고 게시하도록 요구했습니다. . 결과적으로 허용되는 생활비(ALE) 기준은 납세자 및 그 가족이 필요한 모든 생활비를 충당하는 데 필요하다고 IRS가 결정한 금액을 나타냅니다. 이 금액을 초과하는 금액은 납세자의 세금 납부 능력을 계산할 때 고려됩니다. ALE 이제 다양한 유형의 수집 사례에서 큰 역할을 합니다.

제가 에서 설명했듯이 의회에 제출하는 2018년 연례 보고서및 최근 증언에서, IRS는 징수 과정 전반에 걸쳐 경제적 어려움에 처한 납세자를 식별하기 위해 내부 데이터를 적극적으로 사용하지 않습니다. 예를 들어, IRS는 징수 조치를 취하거나 납세자와 특정 분할 계약(IA)에 동의하기 전에 납세자의 소득에 대한 내부 데이터를 납세자의 ALE와 비교하지 않습니다. 또한 납세자가 경제적 어려움에 처할 수 있음을 징수 직원에게 알리고, 납세자 문의에 응답할 때 적절한 징수 조치나 대안을 결정하기 위해 납세자의 재정에 대해 질문할 수 있는 방법도 없습니다.

가능한 한 빨리 부채를 해결하려는 불안하거나 겁에 질린 많은 납세자들은 경제적 어려움에 처해 감당할 수 없는 세금 납부에 동의하는 경우 IRS가 징수 조치를 중단해야 한다는 사실을 모르고 있을 수 있습니다. 이론적으로, 납세자가 납부해야 할 세금을 납부할 수 없다고 IRS에 전화하는 경우, IRS 징수 직원은 납세자가 제공한 재무 정보 중 일부 또는 전체를 확인할 수 있어야 합니다. 하지만 IRS 지침에 따르면 IRM 5.14.1.2 징수 직원에게 먼저 전액 지불을 받고, 이것이 불가능할 경우 아래에 따라 간소화된 IA를 제안하도록 지시합니다. IRM 5.14.5.2.

납세자가 간소화된 IA(납세자 유형 및 미납 잔액 금액에 따라 다름)에 대한 자격이 있는 경우 이는 납세자가 IRS 직원이 자신의 재정 상황을 분석하고 IA를 시작하기 전에 경영진의 승인을 얻습니다. 그러나 저소득 납세자가 감당할 수 없는 IA에 참여하는 것을 방지하는 것은 바로 이러한 재무 분석입니다.

지난 6년 동안 거의 4.3만 IA IRS의 자동 징수 시스템(ACS)에 할당된 사건에 대해 처리되었으며 해당 IA의 약 84%가 간소화되었습니다. 제가 에 보고한 대로 의회에 제출하는 2018년 연례 보고서, 40 회계연도에 ACS에서 간소화된 IA를 체결한 납세자의 2018%는 ALE 이하의 소득을 가졌습니다. 이들 납세자들은 IRS 자체 기준에 따라도 기본 생활비를 지불할 수 없는 상태에서 세금 채무를 납부하는 데 동의했습니다. 이러한 납세자는 IA를 불이행하거나 계속 납부하지만 IRS가 결정한 기본 생활비를 충족하지 못할 수 있습니다. 그만큼 데이터에는 기본 비율도 표시됩니다. 2018 회계연도에 ACS 내에서 소득이 ALE 이하인 납세자의 간소화된 IA에 대한 비율은 약 39%였습니다(IRS는 IA가 채무 불이행을 하는 이유를 추적하지 않습니다). 또한, 부채가 할당된 동안 IA를 체결한 납세자의 40%가 개인 징수 대행업체(PCA) ALE 이하의 소득이 있었습니다. 채무가 PCA에 할당된 동안 IA를 체결한 납세자의 44%가 채무 불이행을 겪었고, PCA가 IRS에 요구한 대로 보고하지 않는 채무 불이행 IA를 고려하면 이 빈도는 XNUMX%로 증가합니다.

ACS Streamlined IA 및 PCA IA에 대한 선택된 통계

경제적 어려움으로 인해 세금을 납부할 여유가 없는 납세자에게는 선택의 여지가 없습니다. IA를 체결할 여력이 없는 납세자를 위한 대안에는 IRS가 해당 부채를 현재 징수할 수 없는 것으로 간주하도록 하는 것(CNC-곤경)이 포함됩니다. IRM 5.16.1.2.9 또는 수락 OIC 이는 IRC § 7122에 따른 진정한 합리적인 수집 가능성을 반영합니다.

IRS는 전년도 세금 신고서 및 제3자 정보 문서를 통해 납세자의 소득 및 자산에 대한 내부 데이터를 보유하고 있으므로, IRS는 체납된 세금을 납부해야 하는 모든 납세자의 계정에 자동화를 통해 적용되는 알고리즘에서 이 데이터를 사용할 수 있습니다. 시스템은 화면에서 소득이 ALE보다 낮고 감지 가능한 자산이 없는 것으로 식별된 모든 납세자의 계정에 플래그를 지정할 수 있습니다. 이 지표는 온라인으로 간소화된 IA를 시도하는 납세자에게 경고로 사용될 수 있으며, CNC 고난 또는 OIC와 같은 대체 징수 옵션을 모색한다는 팝업 메시지가 표시될 수도 있습니다. 또한 이 지표는 납세자와 전화 통화를 하는 IRS 보조원에게 채무 불이행 가능성이 있는 간소화된 IA를 적용하기 전에 납부 능력을 확인할 필요성을 경고합니다. 실제로 IRS는 보조자가 경제적 어려움 위험 지표가 있는 납세자의 사회 보장 번호를 입력하면 소득 정보, 예상 가족 규모 및 적절한 ALE가 포함된 화면이 생성되도록 시스템을 프로그래밍할 수 있습니다. 이런 방식으로 보조자는 일부 상위 수준 정보를 간단히 실행하여 정확성을 확인할 수 있습니다. 이 접근 방식은 데이터를 사용하여 납세자의 개인 정보 보호 권리와 공정하고 공정한 조세 시스템을 적극적으로 보호합니다.

IRS는 자동 징수 처리로 인해 경제적 어려움을 겪을 위험이 있는 납세자를 선별하는 것을 포함하여 징수 과정의 다른 여러 단계에서 이 알고리즘을 사용할 수 있습니다. 개인 수집 대행업체및 여권 증명서 IRS가 더 많은 금융 정보를 확보하기 위해 납세자와 직접적이고 개인적인 접촉을 하지 않는 한.

과거 IRS는 경제적 어려움을 겪고 있는 납세자를 배제하기 위해 데이터를 적극적으로 활용해야 한다는 내 권고에 대해 데이터가 다른 시스템에 저장되어 있기 때문에 알고리즘을 만드는 것이 너무 어렵다고 말했습니다. (IRS의 정보 기술 문제는 제가 많은 글을 쓴 주제입니다. 가장 최근에는 의회에 입법 권고 IRS의 반대 의견을 해결하기 위해 연구진에게 지난 10년 동안 자동 징수 시스템(ACS)에 배정된 납세자의 재정 상황을 조사해 달라고 요청했습니다. 그런 다음 동일한 인구 기반에 연방 빈곤 수준의 XNUMX배수를 적용하여 연방 빈곤 수준(AGI(조정 총소득)으로 계산)의 백분율이 ALE에 대한 합리적인 프록시인지 여부를 결정했습니다. 이 납세자들이 최근 세금 신고서를 제출하지 않아 AGI를 확인할 수 없었기 때문에 이 인구의 약 XNUMX%를 분석할 수 없었습니다.

아래 차트는 250년 동안 연방 빈곤 수준(FPL)의 85%를 적용했을 때 ALE 분석에서 경제적 어려움 없이 IRS 부채를 갚을 수 없을 것으로 예측한 납세자의 약 250%를 지속적으로 제외했음을 보여줍니다. 더욱이, 250% FPL은 ALE 분석에서는 납부할 수 없다고 말했지만 FPL 분석에서는 납부할 수 있다고 예측한 납세자 비율이 가장 낮았습니다. 당연히 250% FPL에는 ALE 분석에 따르면 납부할 수 있지만 FPL 분석에 따르면 납부할 수 없는 납세자의 비율이 가장 높습니다. 경제적 어려움을 겪고 있는 사람으로부터 세금을 징수하면 피해가 너무 크기 때문에(납세자가 기본 생활비를 지불할 수 없는 경우), IRS는 주의를 기울여 XNUMX% FPL을 ALE의 대리로 채택해야 합니다. 필터를 통과하지 못한 납세자 중 XNUMX%에 대해서는 소득 확인 프로세스를 통해 이들을 식별하고 처리할 것입니다.

연방 빈곤 수준의 표시된 백분율에 따른 지불 능력 비교
(조정 총소득으로 계산)을 ALE에 대한 총 긍정적 소득 분석을 통해 결정된 지불 능력

* 1인 = 차량 2대 허용; 부부 공동 신고 = 차량 수당 XNUMX대

이 모든 것에서 얻을 수 있는 점은 IRS가 징수 조치에 앞서 경제적 어려움에 처할 가능성이 있는 납세자를 식별할 수 있는 충분한 데이터를 내부적으로 보유하고 있다는 것입니다. IRS가 납세자 권리 장전을 준수하려면 실제로 납세자와 개인적으로 소통할 때까지 이 데이터를 적극적으로 사용하여 자동 집행 조치에서 해당 납세자를 제외해야 합니다. 또한 이 데이터를 사용하여 납세자의 경제적 어려움에 대한 위험을 IRS 보조원에게 알리고 이러한 경우 보조원이 납세자가 전화할 때 납세자의 소득을 확인하도록 요구해야 합니다.

이러한 접근 방식은 TBOR 및 법률에 부합할 뿐만 아니라 IRS를 21세기 조세 행정에 도입합니다. IRS의 절차 자체가 경제적 어려움을 겪고 있는 납세자들을 간소화된 IA로 강제하고 나중에 채무를 불이행하게 만드는 상황에서 IRS가 더 많은 집행 자원이 필요하다고 말하는 것을 듣는 것은 매우 실망스럽습니다. IRS의 현재 접근 방식은 납세자에게 부담을 줄 뿐만 아니라 IRS 자원을 낭비하고 IRS 및 납세자 옹호 서비스 직원의 재작업을 초래합니다. IRS가 이 분야에 적극적으로 나서서 납세자에게 해를 끼치는 것이 아니라 데이터를 사용하여 납세자를 돕는 것은 이제 훨씬 지난 일입니다.