무고한 배우자 구제는 아래에 따라 제공되었습니다. IRC § 6015 1998년 이후(그 이전에는 IRC § 6015(e)에 따라 보다 제한된 방식으로 사용 가능) 세 가지 구제 수단을 제공합니다. 섹션 6015(b)는 결함에 대한 "전통적인" 구제를 제공합니다. 또한 섹션 6015(c)는 이혼, 별거, 사별 또는 동거하지 않는 특정 배우자에 대한 책임을 배우자 사이에 배분함으로써 부족분에 대한 구제를 제공합니다. 섹션 6015(f)는 부족분과 과소납부 모두에 대한 "공평한" 구제를 제공하지만 납세자가 IRC § 6015(b) 또는 (c)에 따라 구제를 받을 자격이 없는 경우에만 적용됩니다.

내 보고서에 따르면 의회에 제출하는 2001년 연례 보고서, IRS는 46,619 회계연도(FY)(즉, 1999년 1월 1998일부터 30년 1999월 54,402일까지)에 무고한 배우자 구제에 대한 2000건의 청구를 접수했습니다. IRS는 XNUMX 회계연도에 XNUMX건의 구제 청구를 접수했습니다. 의회에 제출하는 2002년 연례 보고서아래 차트에 표시된 것처럼 IRS는 FY 51,609에 2001건의 무고한 배우자 청구를 접수했고 FY 50,616에 2002건의 청구를 접수했습니다. 따라서 IRC § 6015 제정 직후 몇 년 동안 일반적인 수령액은 50,000건에 가깝습니다. 연간 청구.

IRC § 6015(b) 또는 (c)에 따라 구제를 받으려면 무고한 배우자가 IRS 징수 활동이 시작된 후 XNUMX년 이내에 구제를 요청해야 합니다. 이 법령은 납세자가 공평한 무고한 배우자 구제를 요청해야 하는 기간을 규정하지 않습니다. 그러나 많은 실무자들이 기억하듯이 IRS는 다음 중 하나를 적용하곤 했습니다. 규정 IRC § 6015(f)에 따라 납세자는 IRS가 납세자에 대한 징수 활동을 시작한 후 XNUMX년 이내에 공평한 구제를 요청해야 합니다.

2009에서 란츠 이 경우 조세법원은 IRC § 6015(f)에 따라 구제 요청에 XNUMX년의 기한을 부과하는 규정을 무효로 판결했습니다. 결정은 반전 제2011순회 항소법원에서. 조세법원은 자신의 입장을 고수했으며, XNUMX년 XNUMX월 중순까지 별도의 사건에 대해 XNUMX개의 항소법원을 추가로 열었습니다(마넬라 and 존스)은 해당 규정이 유효하지 않다는 조세법원의 판단을 뒤집었습니다. 같은 문제를 가진 다른 여러 사건이 다른 항소법원에 계류 중이었습니다.

25년 2011월 6015일, IRS는 규정의 유효성을 뒷받침하는 항소 법원 결정에도 불구하고 IRC § XNUMX 규정을 개정하여 형평적 구제 요청에 대한 XNUMX년 규칙을 삭제해야 한다고 발표했습니다. 아래에 지도 규정 수정이 보류 중인 경우, 6015년 25월 2011일 이후 IRC § 6502(f)에 따라 공평한 구제를 요청하는 납세자는 첫 징수 활동이 이루어진 시기와 관계없이 그렇게 할 수 있습니다. 이제 구제 요청은 IRC § 6511의 징수 제한 기간 내에 제출되어야 하며, 세금 공제 또는 환급의 경우 IRC § 25의 제한 기간 내에 제출되어야 합니다. IRS는 2011년 XNUMX월 XNUMX일에 자발적 기각 신청을 제출했습니다. 다양한 항소법원에 계류 중인 사건의 경우.

그렇다면 공평한 무고한 배우자 구제를 요청하는 2012년 기한을 삭제한 결과 무고한 배우자 구제에 대한 청구 건수는 어떻게 되었습니까? 감소했습니다. 50,149년 2010월 저소득 세금 클리닉(LITC) 수혜자 컨퍼런스에서 TAS 및 IRS 패널리스트가 발표한 바에 따르면, 48,891 회계연도에 무고한 배우자 구제에 대한 청구 건수는 2011건이었습니다. 45,359 회계연도에는 2012명; 10 회계연도에는 2010건이었습니다. 이는 2012 회계연도부터 50,000 회계연도까지 거의 XNUMX% 감소한 수치입니다. 그 이후에도 구제 요청 건수는 연간 XNUMX건 미만으로 유지되었습니다.

2016년 LITC 수혜자 회의의 패널 프레젠테이션에 따르면 2014~2016년 회계연도 동안 구제 청구 건수는 45,431건이었습니다. 46,762; 각각 45,863명입니다. 이 데이터는 2013 회계연도 데이터와 함께 아래 차트에 나와 있습니다.

흥미롭게도 2년 규칙을 부과하는 재무부 규정이 아직까지 유효합니다. 제안된 재무부 규정 13년 기한을 없애기 위한 법안이 2013년 2017월 XNUMX일에 발표되었고 제안된 규정에 대한 대중의 의견이 요청되었습니다. 의견을 제출한 XNUMX명 중 XNUMX년 규칙 폐지에 반대한 사람은 없었지만, 아직까지 규정이 확정되지 않았습니다. 나는 XNUMX년에 포함했다. 퍼플 북 납세자가 징수 제한 기간이 만료되기 전에 언제든지 IRC § 6015(f)에 따라 공평한 구제를 요청할 수 있다는 규칙을 의회에서 성문화하도록 권장합니다. 저는 18년 2018월 XNUMX일에 하원에서 양당 법안이 통과된 것을 기쁘게 생각합니다. 기록된 투표 414-0의 납세자 우선법 권고안을 채택했습니다. HR 5444.

언급한 바와 같이, 공평한 무고한 배우자 구제를 요청하는 2012년 기간을 없앤다고 해서 무고한 배우자 청구가 폭증하는 수문이 열리지는 않은 것으로 보입니다. 뿐만 아니라, IRS가 납세자에게 도움이 된 것으로 보이는 무고한 배우자 구제 규정을 변경함에도 불구하고 청구 건수가 감소했습니다. IRS는 XNUMX년 XNUMX월에 Notice 2012-8, 이전에 공평한 무고한 배우자 구제에 대한 청구를 분석하는 데 사용된 지침인 수익 절차 2003-61을 대체하기 위해 제안된 수익 절차를 발표했습니다. 제안된 세입 절차는 구제를 원하는 납세자에게 추가 고려 사항을 제공함으로써 공평한 구제 분석을 확장했습니다. 제안된 지침은 확정될 때까지 청구를 평가하는 데 사용되었으며 최종적으로 다음과 같이 최종 확정되었습니다. 수익 절차 2013-34.

2012년 LITC 프레젠테이션에 따르면, 통지 2010-2011이 발표되기 직전인 2012년과 8년에 무고한 배우자 사건에서 가장 빈번한 결과는 완전한 구제 거부였습니다. 2010 회계연도에는 전체 결정의 56%가 전면 거부되었습니다(부분적 구제도 승인되지 않았다는 의미). 2011 회계연도에는 60%가 완전 거부였습니다. 2012 회계연도에는 새로운 지침이 발표된 후 가장 빈번한 결과는 전액 수당이었습니다. 전면 부인한 비율은 26%에 불과했습니다. 아래 차트는 2010-2012 회계연도 동안 무고한 배우자 사건의 결과를 보여줍니다.

2013~2016 회계연도에는 완전 구제가 승인될 가능성이 가장 높은 결과였지만 해당 기간 동안 완전히 거부된 청구 건수가 계속해서 증가했습니다. 완전 불허는 29년, 33년, 36년, 42년 회계연도 결과의 각각 2013%, 2014%, 2015%, 2016%를 차지했습니다. 그러나 2017 회계연도에는 전체 구제가 부여된 경우가 39%에 불과했습니다. 결정의 48%는 완전 불허였습니다. 아래 차트는 2013~2017 회계연도 동안 무고한 배우자 사건의 결과를 보여줍니다.

따라서 공평한 무고한 배우자 구제를 요청하는 기한을 연장한다고 해서 납세자가 구제를 청구할 가능성이 더 높아지는 것 같지는 않습니다. 더 자주 구제를 부여하더라도 청구 건수에는 영향을 미치지 않는 것 같습니다. 왜 납세자들이 과거에 비해 구제를 덜 자주 요청하는지 아는 것은 흥미로울 것입니다. 그러나 저는 또한 납세자가 제출하는 구제 요청을 IRS가 거부하는 빈도가 증가하고 있다는 것을 이해하는 것도 염려됩니다. 납세자 옹호실에서는 앞으로 이 문제를 조사할 예정입니다.