My 마지막 블로그 여권 문제에 대해서는 IRS가 이미 진행 중인 TAS 사례를 여권 증명서에서 제외하는 것을 지속적으로 거부하고 거의 800건에 달하는 납세자 지원 명령(TAO) 및 납세자 보호 명령(Taxpayer Advocate Directive)의 형태로 이러한 납세자를 옹호하려는 노력에 대해 논의했습니다. 위원. 오늘 저는 TAS 사례에 대한 업데이트를 제공하고 IRS가 인증 전 독립 통지 제공을 거부하는 것이 납세자에게 어떻게 해를 끼치는지 보여주는 몇 가지 예에 대해 논의하고 싶습니다.

내국세입법(IRC) § 7345는 IRS가 여권 거부, 제한 또는 취소를 목적으로 납세자의 심각한 체납 세금을 국무부에 인증할 수 있는 권한을 부여합니다. 심각한 체납 세금 채무는 $51,000(인플레이션 조정)을 초과하는 평가된 개인 세금 채무로서 연방세 유치권 통지가 접수되었거나 부과금이 부과된 것입니다. 법에서는 납세자에게 두 가지 형태의 통지만 요구합니다. 즉, CDP(징수 적법 절차) 심리 통지에 사용된 언어와 IRS가 국무부에 보내는 인증과 함께 "동시에" 발송되는 통지입니다.

10년 2018월 700일 현재 TAS에는 여권 인증이 800차 또는 20차 문제인 미결 TAS 사례가 XNUMX건이 넘었습니다. 이미 개시된 TAS 사례를 인증하지 말라고 IRS에 요청한 XNUMX월에 발행한 약 XNUMX개의 TAO 외에도 TAS는 올해 초에 발행된 임시 지침 각서 I에 설명된 절차에 따라 XNUMX개의 추가 여권 TAO를 발행했습니다. 이들 중 XNUMX개는 신속한 인증 취소를 요청했으며 신속하게 처리되었습니다.

사전 통지가 부족함

나는 과거 중 하나에서 설명했습니다. 블로그 IRS가 여권 인증 이전에 독립 통지를 제공하지 않아 심각한 적법 절차에 대한 우려가 제기되는 이유. 내 의회에 제출하는 2017년 연례 보고서, 저는 IRS가 인증 30일 전(또는 미국 이외의 지역에 거주하는 납세자의 경우 90일) 납세자에게 발생할 수 있는 구체적인 피해에 대해 경고하는 통지를 제공할 것을 권고했습니다. 최근 TAS 사례의 다음 예는 인증 전에 독립형 통지를 제공하지 않은 경우 직접적으로 부정적인 결과를 보여줍니다. (관련 납세자들은 자신의 상황을 수정한 버전을 공유하는 데 동의했습니다.)

한 TAS 사례에서는 납세자가 심각한 건강 문제로 인해 납세를 중단한 후 IRS가 납세자의 할부 계약을 복원했지만 국세청이 할부 계약을 시스템에 입력하는 것을 무시했습니다. 납세자는 IRS에 문제를 알릴 수 있는 사전 인증 통지를 통해서가 아니라 납세자가 동의하지 않음에도 불구하고 납세자의 부채가 이미 국무부에 인증되었다는 통지를 통해 이러한 실패를 처음 알게 되었습니다. 인증에 대한 법적 예외를 충족합니다.

두 번째 TAS 사례에서는 역시 심각한 건강 문제가 있는 납세자가 채무 전액을 지불했습니다. 그러나 0.00일 후(IRS 레거시 컴퓨터 시스템에 내장된 구식 주간 업데이트 주기로 인해) 지급액이 시스템에 입력되지 않았습니다. 이 날짜는 IRS가 인증을 위해 납세자 계정을 가져온 날짜와 같습니다. 계좌 잔액이 51,000으로 표시된 지 30주가 지나서 IRS는 납세자에게 여권 증명서 통지서를 보냈습니다. TAS는 이 경우 IRS가 국무부에 대한 실제 인증이 발생하는 것을 방지할 수 있었다는 것을 알고 있지만 그럼에도 불구하고 납세자는 자신이 인증을 받았다는 서신을 받았기 때문에 불필요한 불안감을 조성하고 확인을 위해 IRS와 추가 통신을 했습니다. 납세자는 실제로 인증을 받지 않았습니다. 납세자에게 발송된 증명서 통지문에는 "미납 금액: "$1"이라는 문구가 적혀 있고 다른 곳에는 "귀하의 세금 채무가 심각하게 연체되었음을 국무부에 인증했습니다." 및 "심각하게 체납된 세금이 있음을 국무부에 인증했습니다"라고 기재되어 있어 특히 혼란스러웠습니다. 부채는 총 $2가 넘는 세금 부채(과태료 및 이자 포함)입니다…” XNUMX일 전에 발송된 사전 인증 통지는 (XNUMX) 납세자가 부채를 더 일찍 지불하도록 유도할 수 있었고 (XNUMX) 불필요하고 혼란스러운 인증 통지를 피할 수 있었습니다. IRS는 잘못 수행한 작업을 취소하기 위해 자원을 낭비합니다. 더욱이, IRS가 이 경우처럼 어리석게 보이는 것을 막을 수도 있었습니다.

해외에 거주하는 납세자와 관련하여, 우리는 납세자가 대체 환급 평가에 따른 조정을 포함하여 계정 관련 문제를 해결하기 위해 IRS와 적극적으로 협력하고 있다는 사실 패턴을 확인했습니다. 여기서 우리의 레거시 시스템이 또다시 문제를 일으키고 있습니다. 예를 들어, 현장에서 사건을 처리하는 국세청 직원은 납세자에게 필요한 문서를 제출할 마감일을 제공하지만 마감일 며칠 전에 IRS는 납세자의 계정에 표시를 표시하여 납세자가 약 90주 후에 인증됩니다. 그런 다음 해당 계정은 인증을 받고 납세자의 계정이 조정되고 납세자가 현재 징수 대상이 아닌 상태를 받은 후 불과 몇 주 후에 인증이 취소되어야 합니다. 해당 해외 거주 납세자가 인증 XNUMX일 전에 통보를 받았다면 인증을 받기 전에 문제를 해결할 수 있었을 것입니다.

세 가지 사례 모두 납세자들이 세금 채무를 해결하기 위해 나섰습니다. 이들 납세자들에게 독립형 사전 인증 통지가 주어졌다면 납세자들은 여권 인증을 완전히 피할 수 있었을 것입니다. 대신 한 납세자는 법을 위반하는 것처럼 보이는 방식으로 인증을 받았고(납세자가 할부 계약에 따라 채무를 적시에 납부했기 때문에 이는 인증에 대한 법적 예외임) 다른 납세자는 인증을 받았을 때 자신이 인증을 받았다는 잘못된 통지를 받았습니다. 납세자는 세금 채무 해결로 인해 실제로 인증을 받지 못했습니다. 세 번째 유형의 납세자는 인증을 받기 전에 IRS와 협력하여 신고서에 대한 부정확한 대체 사항을 수정할 기회가 없었습니다.

대리인이 여권 통지서를 받을 수 없음

TAS는 자신이 대표하는 납세자에게 발송된 여권 통지서를 받지 못한 것에 대해 실무자들로부터 여러 건의 불만을 접수했습니다. IRS는 IRS에 등록된 위임장에 심각한 체납 세금 채무를 구성하는 모든 과세 연도가 포함되지 않은 대리인에게 여권 통지서를 제공하지 않는 타당한 이유가 있습니다. 이러한 조치는 납세자 정보를 자격이 없는 대리인에게 공개하게 됩니다. 그것을 받으십시오. 그러나 TAS는 현재 통지 생성 방식에 따른 제한으로 인해 IRS는 대리인에게 여권 통지서를 전혀 보내지 않습니다., 심각한 체납 세금을 구성하는 모든 과세 연도를 포함하는 유효한 위임장이 파일에 있는 경우에도 마찬가지입니다. 우리 사무실에서는 법에 따라 공개가 허용되는 대리인에게 여권 인증 및 인증 취소 통지를 보낼 수 있도록 어떤 조치를 취할 수 있는지 결정하기 위해 이 문제를 더 자세히 조사할 것입니다. TAS는 통지가 납세자의 대리인에게 전달되지 않기 때문에 납세자가 자신의 위임장에 직접 문의해야 한다는 점을 명확히 하기 위해 여권 증명서 통지의 언어를 수정해 달라는 요청을 IRS에 이미 보냈습니다. IRS가 여권 인증 전에 납세자와 그 대리인에게 적절한 통지를 제공하기 위해 절차를 개정할 때까지 납세자는 계속해서 피해를 입을 것입니다.