5개월 전쯤 내 집에서는 의회에 제출하는 2017년 연례 보고서, IRS를 확인했습니다 감사율 납세자가 직면한 네 번째로 심각한 문제인 "진짜" 감사와 "비현실적인" 감사의 구별. 나는 이전에 이 주제에 관해 내 글에 글을 쓴 적이 있습니다. 2011 및 2016 의회에 연례 보고서를 제출하고 이에 대해 논의했습니다. 블로그 게시물 XNUMX년 전.

그렇다면 "실제 감사와 "비현실적" 감사의 관계는 무엇이며 왜 관심을 가져야 합니까? 먼저 약간의 배경 지식을 제공해야 합니다. 아래에 섹션 7602 내국세입법(IRC)에 따라 IRS는 신고서의 정확성을 확인하는 데 관련될 수 있는 장부, 서류, 기록 또는 기타 데이터를 조사할 권한이 있습니다. 나는 서신을 통해 납세자의 집이나 회사, IRS 사무소에서 실시할 수 있는 이러한 유형의 조사를 "실제" 또는 전통적인 감사라고 부릅니다.

그러나 "실제" 감사가 이야기를 완전히 끝내지는 않습니다. IRS는 "실제" 감사로 간주하지 않는 납세자와 여러 가지 다른 유형의 규정 준수 접촉을 갖고 있습니다. 제가 "비현실적인" 감사라고 부르는 이러한 유형의 연락에는 수학 오류 수정, AUR(Automated Underreporter)(문서 일치 프로그램), 신원 및 임금 확인, ASFR(Automated Substitute for Return)(논파일러 프로그램)이 포함됩니다. . IRS 규정 준수 연락처의 대부분을 구성하는 이러한 유형의 연락처가 중요한 이유는 무엇입니까? 우선, 이 규정은 납세자가 IRS에 문서나 정보를 제공하도록 요구하며 납세자에게 "실제" 조사와 매우 유사하게 느껴질 수 있습니다. 더 중요한 것은, "비현실적인" 감사에는 일반적으로 IRS 항소 사무국(항소)에 대한 행정적 검토를 구할 수 있는 기회 또는 반복 조사에 대한 법적 금지와 같이 "실제" 감사에서 일반적으로 발견되는 납세자 보호가 부족하다는 것입니다. 궁금하신 점이 있으신가요? IRS는 "미래 상태" 이니셔티브를 통해 자동화된 수단을 통해 "비현실적인" 감사의 사용을 늘릴 계획입니다.

"실제" 감사와 "비현실적" 감사의 차이점에 대해 좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 가장 심각한 문제에서 저는 IRS가 "실제" 감사 통계만 보고하므로 이러한 구별로 인해 IRS가 불완전하고 심지어 오해의 소지가 있는 정보를 공개적으로 보고하게 된다는 우려를 제기했습니다. 이는 적용 비율을 왜곡하고 IRS의 실제 규정 준수 연락처 수준을 과소평가합니다. 납세자들과 함께. 수치에 대한 이해를 돕기 위해 "실제" 감사 수치와 "비현실적" 감사 수치를 모두 조사한 가장 최근 연도를 살펴보겠습니다. 2016 회계연도(1년 2015월 30일부터 2016년 0.7월 8.5일까지)에 IRS는 백만 건이 넘는 "실제" 감사를 실시하여 감사율이 1%에 이르렀습니다. 그러나 같은 기간 동안 IRS는 약 XNUMX만 건의 "비현실적인" 감사를 실시했습니다. 이러한 "비현실적인" 감사 수치를 "실제" 감사 수치에 추가하면 IRS의 통합 적용 범위가 XNUMX% 이상으로 뛰어납니다. 나는 이것이 눈을 뜨는 것을 발견했습니다. 이러한 수치를 시각적으로 보여주기 위해 가장 심각한 문제의 그림 XNUMX을 참조하세요.

그림 1, 실제 감사와 비현실 감사: 2016년에 제출된 수익과 비교한 2015 회계연도 발생

그리고 불완전한 정보에 관해 저는 "실제" 감사와 "비현실적인" 감사의 차이로 인해 IRS가 규정 준수 활동에 대한 투자 수익을 완전하고 정확하게 보고하지 않는다는 점도 지적했습니다. 이는 IRS가 투자 수익 계산에 "비현실적인" 감사 프로그램을 모두 포함하지 않기 때문입니다.

또 다른 문제이자 훨씬 더 중요한 문제는 "실제" 감사와 "비현실적인" 감사의 구분으로 인해 납세자가 항소 검토를 요청할 수 있는 능력이 제한된다는 것입니다. "비현실적인" 감사에서 제안한 평가에 동의하지 않는 납세자는 일반적으로 법적 결함 통지를 받지만 독립적인 항소 검토를 받을 기회는 없습니다. 나는 이 문제가 납세자가 제한된 기간(60일) 내에 IRS 통지에 응답해야 하는 수학 오류 사례의 "비현실적인" 감사 범주에서 더욱 두드러진다는 점에 주목했습니다. 그렇지 않으면 조세 법원에 갈 기회를 잃게 됩니다. 선불 포럼을 사용할 수 있습니다. 이는 납세자가 일반적으로 항소에 갈 수 있는 기회를 제공하는 30일 서신을 받는 "실제" 감사에서 발생하는 것과 대조됩니다. 이전에 IRS의 법적 결함 통지서 발행 및 조세 법원에 청원서 제출.

저는 "비현실적인" 감사 맥락에서 이러한 항소 검토 부족이 상당히 문제가 되며 납세자의 기본적인 권리에 직접적이고 심오한 영향을 미친다고 생각합니다. IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 권리, 독립적인 포럼에서 IRS 결정에 대해 항소할 권리, 최종 결정을 내릴 권리, 공정하고 정의로운 조세 제도를 받을 권리. 이러한 납세자 권리 문제는 "비현실적인" 감사 소득 인구통계를 고려할 때 더욱 두드러집니다. "비현실적인" 감사는 중저소득 납세자에게 불균형적으로 영향을 미칩니다. 이들은 IRS에 이의를 제기할 대리권을 가질 여유가 가장 없는 납세자입니다.

마지막으로, 위에서 언급한 것처럼 "실제" 감사와 "비현실적" 감사의 구분은 반복 조사로부터 납세자를 보호하는 법정 규정을 우회한다고 생각합니다(IRC 참조). 7605(b)항). IRS의 현행 지침에 따르면, "비현실적인" 감사를 받는 납세자는 추가로 "현실적인" 또는 "비현실적인" 감사를 받을 수도 있습니다. 나는 IRS가 제한된 문제에 대해 "비현실적인" 감사를 수행해야 한다고 생각하지만, IRS의 현재 입장에서는 "비현실적인" 감사를 수행하고 나중에 추가로 "현실적인" 또는 "비현실적인" 감사를 수행할 수 있습니다. 이는 납세자에게 공평하지 않습니다. 가장 심각한 문제에서는 IRS가 "비현실적인" 감사와 "실제" 감사 모두에서 실질적으로 유사한 문서를 요청하여 반복 조사에 대한 법적 보호를 우회하는 Affordable Care Act 맥락에서 이에 대한 예를 제공합니다.

IRS는 이 문제에 대해 어떻게 해야 합니까? 나는 이것이 납세자의 부담을 완화하기 위해 몇 가지 일을 할 수 있다고 믿습니다. 첫째, IRS는 내 사무실과 협력하여 현행 지침에 따라 감사 정의에 대한 포괄적인 검토를 수행하여 현재 IRS 규정 준수 활동과 납세자 권리 장전. 둘째, IRS는 감사(또는 적용 범위) 비율과 투자 수익 계산에 "비현실적인" 감사를 포함하여 IRS가 수행하는 실제 규정 준수 활동을 적절하게 반영해야 합니다. 셋째, IRS는 특정 수학 오류 및 항소 권리가 아직 존재하지 않는 AUR 사례와 같은 특정 "비현실적인" 감사 사례에서 납세자에게 항소 검토를 요청할 수 있는 기회를 허용해야 합니다. 마지막으로, 실행 가능한 경우 IRS는 "비현실적인" 감사를 수행한 후 "실제" 감사를 수행하는 대신 "실제" 감사에서 모든 문제를 다루어야 합니다.

IRS 감사 비율, "실제" 감사와 "비현실적" 감사에 대한 저의 우려 사항과 문제를 해결하는 데 도움이 되는 권장 사항에 대해 자세히 읽어보실 수 있습니다. 가장 심각한 문제: 감사 비율: IRS는 전통적인 감사로 간주되지 않는 상당한 유형과 금액의 규정 준수 활동을 수행하여 규정 준수 활동 및 투자 수익의 범위를 과소보고하고 납세자 보호를 우회합니다..

이 가장 심각한 문제에 대한 마지막 말씀입니다. 최근 발표된 6월 의회 보고서 2권에는 이 가장 심각한 문제에 대한 권고 사항에 대한 IRS의 답변과 이러한 답변에 대한 반박 내용이 나와 있습니다. 간단히 말해서, IRS는 제가 제시한 네 가지 권고 사항을 채택하지 않았으며, 저는 위에서 표현한 우려 사항을 다시 한번 강조했습니다. 이에 대해 더 자세히 읽을 수 있습니다. LINK.