다음 사항을 고려하십시오. 연방 소득세 신고서를 준비하는 과정에서 특정 비용이 공제 가능한지 궁금합니다. IRS 웹사이트에 가서 "자주 묻는 질문(FAQ)"(FAQ)을 찾으십시오. 좋은 소식: IRS에서는 비용이 공제 가능하다고 합니다. 그래서 공제합니다. 다음 해에 IRS는 귀하의 신고서를 감사합니다. 조사 대리인은 귀하가 보고서를 제출한 후 IRS의 입장이 변경되었음을 알려드립니다. 심사관은 공제를 거부할 뿐만 아니라 정확도에 따라 20%의 가산점도 부과합니다. 당신은 돌아갑니다 국세청.gov 자주 묻는 질문(FAQ)을 찾으려고 노력했지만 사라졌습니다.

납세자 권리 장전에 의미가 부여된다면 이 시나리오는 "알 권리"와 "공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리"를 위반하는 것입니다. 정부가 웹사이트에 제공하는 정보를 따르는 납세자에게 정부가 벌금을 부과하는 것은 공정하지도 합리적이지도 않습니다.

세무 전문가들이 잘 알고 있듯이 일부 형태의 행정 지침은 다른 형태보다 더 권위가 있습니다. 규제는 통지 및 의견 제시 과정을 거치고 정부와 납세자 모두에게 구속력이 있는 것으로 간주되기 때문에 계층 구조의 최상위에 있습니다. 다음에 게시된 다른 형태의 지침 내부 수익 게시판 세입 판결, 세입 절차 및 통지와 같은 IRB(IRB)는 일반적으로 재무부 및 IRS의 광범위한 검토 과정을 거치며 정부에 구속력이 있는 것으로 간주됩니다(납세자에게는 구속력이 없음). 각 항목에 포함된 성명에 따르면 IRB, “공보에 보고된 판결과 절차는 재무부 규정의 효력과 효과가 없지만 선례로 사용될 수 있습니다.” 아래 IRB 지침에는 IRS 보도 자료, FAQ 및 타당한 주장이 있으며 이는 대중에게 공개된 수석 고문 조언 및 비공개 서신 판결에서 확인할 수 있습니다.

재무부 규정 § 1.6662-4에 따르면 납세자는 신고 위치에 대한 "상당한 권한"이 있고 "국세청 정보 또는 보도 자료"에 의존하는 경우 소득세를 상당히 과소평가하여 정확성 관련 벌금을 피할 수 있다고 명시되어 있습니다. 그 기준. 일부 예외를 제외하고 FAQ는 IRB에 게시되지 않으며 "국세청 정보"라는 용어의 범위는 규정에 정의되어 있지 않습니다. IRS 웹사이트에 게시된 FAQ가 "국세청 정보"에 해당한다는 것이 명백해 보일 수 있지만 IRS는 그 점을 인정하지 않았습니다. (보다 내부 수익 매뉴얼 4.10.7.2.4 (10년 2018월 XNUMX일) (“IRS.gov에 표시되지만 게시판에 게시되지 않은 FAQ는 법적 권한이 없으며 항목(예., FAQ) 명시적으로 달리 명시하거나 IRS가 달리 명시합니다.”)

IRS가 자주 묻는 질문(FAQ)을 사용하고 여기에 게시된 IRB 지침과 동일한 수준의 권한이 부여되는 것을 원하지 않는 타당한 이유가 있습니다. 이 기관은 정확성과 적시성 사이의 균형을 추구합니다. 게시된 지침 프로세스는 철저하고 시간이 많이 걸립니다. 재무부와 IRS는 게시된 지침 프로세스를 통해 발생하는 모든 법적 문제를 해결할 수 있는 능력이 없으며 해당 프로세스는 지침을 신속하게 제공하는 데 적합하지 않습니다. FAQ는 적시성 격차를 해소합니다.

코로나바이러스 구호 조항은 FAQ의 유용한 역할에 대한 좋은 예를 제공합니다. 가족우선 코로나바이러스 대응법, 코로나바이러스 지원, 구호 및 경제 보안법, IRS의 규정에 따라 제기된 질문은 끝이 없습니다. 사람 우선 이니셔티브. IRS가 출판된 지침을 통해 이러한 질문의 대부분을 적어도 신속하게 해결하는 것은 불가능했을 것입니다. IRS는 직원 유지 크레딧에 대한 500개, 가족 우선 코로나바이러스 대응법(노동부 웹사이트 링크를 통해)에 대한 19개, 경제 충격 지원금(Economic Impact Payments), 코로나94 관련 세금 공제에 대한 93페이지, 신고 및 납부 마감일에 대한 69페이지.

FAQ는 철저한 검토를 거치지 않기 때문에 재무부와 IRS는 나중에 일부 내용이 잘못되었다고 판단하여 변경할 수 있습니다. 그것은 합리적입니다.

그러나 FAQ를 따른 납세자는 다음과 같은 사실을 발견했습니다. (i) IRS는 감사에 대해 반대 입장을 취하고 있습니다. (ii) IRS는 FAQ에서 조언한 입장을 취한 납세자에게 벌금을 부과하고 있습니다. (iii) IRS가 FAQ를 변경하고 웹사이트에서 초기 FAQ를 제거했기 때문에 납세자가 원래 FAQ를 찾을 수 없습니까?

일부 FAQ 페이지에서 IRS는 다음과 같은 면책 조항 또는 이와 유사한 면책 조항을 제공합니다. “이 FAQ는 국세청 게시판에 포함되어 있지 않으므로 법적 권한으로 신뢰할 수 없습니다. 이는 해당 정보가 법원 소송에서 법적 주장을 뒷받침하는 데 사용될 수 없음을 의미합니다.” 다른 FAQ 페이지에는 그러한 면책 조항이 없습니다. 어느 쪽이든 납세자가 FAQ에 “의존”하지 않을 수 있다고 말하는 것은 불합리합니다. FAQ 및 유사한 정보를 게시하는 유일한 목적은 다음과 같습니다. 국세청.gov 납세자가 정확한 신고서를 제출하도록 돕는 것입니다. 납세자가 자주 묻는 질문(FAQ)을 신뢰할 수 없고 IRS가 언제든지 입장을 변경하여 세금과 과태료를 모두 평가할 수 있다면 왜 귀찮게 FAQ를 읽고 따라야 합니까? 최소한 IRS는 납세자가 세금 신고에 대한 "상당한 권한"을 갖고 있는지 여부를 판단하기 위해 FAQ를 "국세청 정보"로 취급해야 합니다. 고지 사항 자체에서 FAQ를 "정보" 제공으로 언급하고 있다는 사실이 드러납니다. 국세청이 홈페이지에 '정보'를 게시할 때 해당 정보가 왜 국세청 정보가 아닌 다른 것으로 규정되어야 하는지 납득하기 어렵다.

FAQ를 따르는 납세자의 권리를 보호하기 위해 다음과 같은 권장사항을 제시합니다.

1. IRS는 적절한 경우 납세자에게 적시에 지침을 제공하기 위해 계속해서 FAQ를 사용해야 합니다. 보다 철저한 검토를 통해 빠른 답변이 변경될 수 있음을 인정합니다. 따라서 대리인을 심사하여 그 권한을 유지하는 것이 합리적이다. 제한된 경우 FAQ가 변경된 경우 납세자 신고 입장에 대해 이의를 제기해야 하지만, 그러한 상황이 발생하면 조사 대리인은 이전에 발행된 FAQ를 고려해야 합니다.
2. 벌금 경감 목적을 위해 재무부와 IRS는 FAQ에 제시된 정보가 재무부 규정 § 1.6662-4(d)(3)(iii)에 따라 "국세청 정보"에 해당한다는 점을 명확히 해야 합니다. 또한, IRS는 납세자의 과세연도 말이나 신고서 제출 시 IRS 웹사이트에 게시된 FAQ와 일치하는 입장을 취한 납세자에게 벌금을 부과해서는 안 됩니다. 단, 납세자가 해당 사실을 알고 있었다는 확실한 증거가 IRS에 있는 경우는 제외됩니다. FAQ가 변경되었습니다.
3. IRS는 웹사이트에 각 FAQ의 버전과 날짜를 포함하거나 해당 날짜를 포함하여 더 이상 사용되지 않거나 수정된 ​​FAQ의 아카이브를 생성하여 납세자가 신고서 제출 당시 유효한 FAQ를 찾을 수 있도록 해야 합니다. FAQ에 대한 납세자의 의존도가 궁극적으로 받는 존중 수준에 관계없이, 납세자가 FAQ에 표시된 FAQ를 찾아 인용할 수 있는 것은 정부 투명성의 기본 요구 사항입니다. 국세청.gov 납세자가 신고서를 제출한 당시. FAQ는 IRS가 현재 지침에 따라 변경하거나 제거하기로 결정한 경우 단순히 "사라져서"는 안 됩니다.

요약하면, FAQ는 납세자와 세무 전문가에게 적시에 지침을 제공하는 데 유용한 역할을 하며, 이는 특히 코로나19 구제 조항과 관련하여 더욱 그렇습니다. 종종 FAQ가 급하게 게시되기 때문에 IRS가 처음에 표현한 입장에 영구적으로 얽매이지 않고 자주 묻는 질문을 변경할 수 있기를 원하는 것은 이해할 수 있습니다. 그러나 납세자는 정부로부터 투명성과 공정한 거래를 기대할 권리가 있습니다. 납세자가 세금 의무 준수에 도움이 되는 정보를 찾기 위해 시간을 내어 정부 웹사이트를 방문하는 경우, 납세자는 올바른 일을 하려고 노력한 데 대해 처벌을 받는 것이 아니라 보상을 받아야 합니다.