2004년부터 언제 내국세입법(IRC) § 6306 의 일환으로 제정되었습니다. 미국 일자리 창출법, IRS는 세금 채무 징수를 아웃소싱할 수 있는 법적 권한을 갖고 있습니다. IRS는 2006년부터 2009년까지 이전 민간 채권 추심 프로그램에서 이 권한을 행사했지만 투자 수익에 대한 우려로 인해 프로그램이 종료되었습니다. 의회는 2015년에 법령을 개정했으며, 이제 IRS는 "비활성 세금 미수금" 징수를 아웃소싱해야 합니다. 내가 설명했듯이 이러한 의회의 명령에도 불구하고 의회에 제출하는 2016년 연례 보고서, 그리고 제가 최근 발표한 의회에 제출된 2018 회계연도 목표 보고서에 따르면, 저는 IRS가 현재의 개인 부채 추심(PDC) 이니셔티브를 시행하는 데 있어서 법정 권한을 초과했다고 생각합니다.

IRC § 6306 제정 이전에는 IRS가 PCA를 사용하여 의회의 승인 없이 연방 세금 채무를 징수할 수 없다는 것이 한계점 문제로 일반적으로 합의되었습니다. 그것의 2004 및 2005년 블루북, 부시 행정부는 IRC § 6306 이전 법률을 한 문장으로 요약했습니다. "연방세 채무는 일반적으로 IRS가 징수해야 하며 징수를 위해 개인 징수 기관(PCA)에 회부할 수 없습니다." 그만큼 상하원 회의위원회 보고 미국 일자리 창출법(American Jobs Creation Act)에 따르면 31 USC 3718 일반적으로 연방 기관장이 미국에 빚진 부채를 회수하기 위해 PCA와 계약을 체결하는 것을 허용합니다. 해당 법령의 하위 섹션 (f)는 내국세입법에 따른 부채 징수를 이 승인에서 제외합니다. IRS가 세금 채무 징수를 아웃소싱하려면 의회 승인이 필요했기 때문에 IRS는 의회가 승인한 범위 내에서 연방 세금 채무를 징수하는 데에만 PCA를 사용할 수 있습니다. 실제로 부시 행정부는 PCA가 "IRS 징수 노력을 지원하기 위해 구체적이고 제한된 활동에 참여"하도록 허용하는 법안 제안을 설명했습니다.

IRC § 6306에 따라 IRS가 수행할 수 있는 권한은 "적격 세금 징수 계약"을 체결하는 것입니다. 적격 세금 징수 계약은 법적으로 정의된 기간입니다. 이는 다음 서비스에 대한 계약입니다. (A) 납세자를 찾아 연락하고; (B) 해당 납세자에게 전액 납부를 요청하고, 납세자가 전액 납부를 할 수 없는 경우 납세자에게 XNUMX년을 초과하지 않는 기간 동안 분할 납부 계약을 제안합니다. (C) 해당 납세자에 관한 재무 정보를 얻기 위해.

현재 프로그램에 따라 IRS는 개인 추심 대행업체(PCA)의 활동을 이러한 법적 조건으로 제한하지 않습니다. PCA는 최대 6306년까지 분할 계약을 체결할 수 있습니다. IRS의 PCA 정책 및 절차 안내서에 설명된 절차에 따라 PCA가 납세자에게 연락할 때 먼저 부채 전액 지불을 요청합니다. 이것이 이루어지지 않을 경우 PCA는 최대 6306년 동안 분할 계약을 제안할 것입니다. 유일한 조건은 분할 계약이 XNUMX년 이상 지속되는 경우 PCA가 IRS 기술 분석가의 승인을 받아야 한다는 것입니다. 이는 IRC § XNUMX의 조건에서 처음으로 명백히 벗어나는 것입니다. 그러나 더 나쁜 것은 IRS가 PCA가 이러한 XNUMX년 또는 XNUMX년 분할 계약을 모니터링하고 해당 계약에 따라 납세자가 지불하는 금액에 대한 수수료를 받을 수 있도록 허용하고 있다는 것입니다. 이는 IRC § XNUMX에 의해 승인되지 않았습니다.

아마도 이러한 모니터링 계약은 IRS가 계약할 수 있는 "백룸" 작업으로 볼 수 있습니다. 사물함 수거 서비스, 그러나 IRC § 6306에 접목될 수는 없습니다. 제 생각에는 이러한 "백룸 작업"에 대한 별도의 계약 및 수수료 일정이 없는 경우 XNUMX년을 초과하는 분할 계약에 대한 지불과 관련하여 PCA 커미션을 지불하는 것은 부적절한 지불입니다. 그리고 자금의 오용.

IRS가 이런 방식으로 진행하기를 원하는 이유에 대한 설명 중 일부는 법령이 PCA가 설정한 분할 납부 계약에 따라 납세자가 납부하는 금액의 최대 25%를 IRS가 유보할 수 있는 권한을 부여한다는 것입니다. 다른 징수 금액과 달리 IRS는 해당 금액을 공공 금고에 예치할 필요가 없습니다. 따라서 PCA가 더 많은 부채를 징수할수록 IRS가 자체적으로 더 많은 부채를 보유하게 됩니다. 이 법령은 또한 징수된 금액의 최대 25%까지 PCA 수수료를 지불하는 것을 승인하므로 PCA가 징수한 모든 달러 중 최대 50센트가 공공 금고에서 전용됩니다. IRC § 6306을 제정함으로써 의회는 이 결과를 승인했지만 명확하게 정의된 한도 내에서 이루어졌습니다. 이러한 제한 사항 중 하나는 PCA가 납세자에게 최대 XNUMX년 분할 계약과 관련된 수수료만 제공하고 커미션을 받을 수 있다는 것입니다.

PCA가 6306년을 초과하는 분할 계약에 대한 커미션을 설정, 모니터링 및 수령하도록 허용하는 것이 제가 의문을 제기하는 IRC § 6306에 대한 IRS 해석의 유일한 예는 아닙니다. IRC § XNUMX(c)에 따르면 IRS는 "추심 가능성이 있는 재고"에 포함된 미수금을 할당해야 합니다. 이 용어는 법령이나 다른 IRS 지침에서 정의되지 않았으며, 이는 IRS가 해당 범주에 속하는 부채를 결정할 재량권을 가지고 있음을 나타냅니다. 실제로 IRS는 해당 기간에 다음과 같이 지정된 부채가 포함되지 않는다고 결정했습니다. 현재 수집 불가 납세자의 경제적 어려움 때문이다. IRS는 또한 사회 보장 장애 소득 수혜자와 생활 보조금 수혜자의 채무를 PCA에 배정하거나 TAS 케이스를 개시해서는 안 된다는 데 동의합니다. 그러나 IRS는 제외되어야 할 다른 부채(예: 사회보장 퇴직 혜택이 적용되지 않는 납세자의 부채)를 "추심 가능한 목록"에 포함합니다. 연방 납부 부과금 프로그램 소득이 소득의 250% 미만이기 때문에 세금을 부과합니다. 연방 빈곤 수준. 나는 IRS가 이러한 납세자의 부채를 PCA 할당에서 제외할 재량권을 갖고 있다고 믿습니다.

IRS가 법령을 잘못 해석하고 있다고 생각하는 또 다른 예로서, IRS는 "적격 세금 징수 계약"의 정의에 이 요소가 포함되어 있음에도 불구하고 PCA가 납세자로부터 재무 정보를 요구하도록 요구하지 않습니다. 이는 PCA가 납세자가 부채를 지불하고 기본 생활비를 지불할 수 있는지 여부를 결정하기 위해 IRS와 공유될 수 있는 재정 정보를 수집하지 않는다는 것을 의미합니다. 이는 PCA가 그러한 재무 정보를 수집한 다음 이를 IRS에 넘겨 납세자의 납부 능력에 관한 결정을 내릴 수 있었던 이전 PDC 프로그램 관리 방식과 대조됩니다. PCA 중 한 곳의 통화 스크립트는 직원에게 "자산을 청산하거나 돈을 빌리는 것이 유리할 수 있음을 제안"하고 "납세자에게 어디서/어떻게 빌릴 수 있는지에 대한 아이디어를 제공"하도록 지시하며 심지어 퇴직자로부터의 대출을 포함하는 세탁 목록도 제공합니다. 주택에 대한 두 번째 모기지를 계획하거나 인출하는 것입니다. IRS도 비슷한 제안을 할 수 있지만 차이점은 IRS 직원이 납세자가 경제적 어려움에 처한 시기를 알려주는 재무 정보를 수집하며 재정적 어려움의 징후를 무시할 재정적 인센티브가 없다는 것입니다. PCA는 재무 정보를 수집하지 않으며 인센티브 구조로 인해 경제적 어려움을 겪지 않습니다.

납세자 권리장전에 따라 납세자의 권리를 존중해야 하는 PCA 직원의 의무에 대해 경고하기 위해 납세자의 납부 능력에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 고려하는 공정하고 정당한 세금 제도에 대한 권리와 같은 내용을 설명하는 45분 분량의 비디오를 녹화했습니다. 납세자 권리 장전 PCA 직원 및 활동에 적용됩니다. 비디오 및 기타 자료를 사용하여 2017년 XNUMX월에 우리 직원은 PCA 관리자를 교육하고 모든 PCA 직원이 교육의 일부로 비디오를 시청하도록 요청했습니다. IRS는 이러한 교육 요구 사항을 부과하는 것을 거부했습니다.

다음 블로그에서는 IRS의 PDC 이니셔티브가 납세자에게 미치는 영향과 소득이 연방 빈곤 수준의 250% 미만인 납세자 및 연방 빈곤 수준 이하인 납세자에게 미치는 불균형적인 영향에 대해 설명하겠습니다.

에 관해 더 알아보기 개인 부채 추심: 고난(2/3부)
에 관해 더 알아보기 개인 부채 추심: 최근 부채(3부 중 3부)