IRS는 22년 2018월 7345일부터 여권 인증 프로그램을 시행하기 시작했습니다. IRC § 51,000는 IRS가 여권 거부, 제한 또는 취소를 목적으로 납세자의 심각한 체납 세금을 국무부에 인증할 수 있는 권한을 부여합니다. 심각한 체납 세금 채무는 연방세 유치권 통지가 접수되었거나 부과금이 부과된 $7345를 초과하는 평가된 개인 세금 채무입니다. IRC § 2(b)(XNUMX)는 현행 분할 계약(IA), 타협 제안(OIC) 및 추심 적법 절차(CDP) 청문회에 대한 예외를 규정합니다. 또한, IRS는 현재 징수 불가(CNC) 상태에 있는 납세자 및 계류 중인 IA 및 OIC가 있는 납세자에 대한 인증 제외를 만들었습니다. IRM 5.19.1.5.19.4 현재 임의 제외 항목의 전체 목록이 포함되어 있습니다.

내가 가진 이전에 납세자에게 세금 채무를 증명하기 전에 통지를 제공하는 것이 중요한 이유에 대해 블로그에서 설명했습니다. 및 IRS의 통지 부족이 납세자에게 어떤 피해를 줄 것인가. 나는 또한 IRS가 여권 인증 프로그램을 시행하기 위해 계획한 절차를 납세자들이 겪게 되는 가장 심각한 문제 20가지 중 하나로 확인했습니다. 의회에 대한 연례 보고서.

가장 심각한 문제는 납세자에 대한 사전 통지 부족과 이러한 통지 부족이 헌법상 적법 절차 보호를 침해할 가능성에 대한 이전의 우려를 다시 한번 강조합니다. TAS 조사에서는 잠재적으로 인증받을 자격이 있는 개인 납세자의 90/XNUMX 이상이 통지에 여권 정보를 포함하여 IRS보다 먼저 CDP 통지를 받았기 때문에 인증 전에 전혀 통지를 받지 못할 것으로 추정합니다. 가장 심각한 문제는 또한 국무부가 공인 납세자의 여권 신청 거부를 XNUMX일 동안 연기하더라도 납세자가 납세 의무를 해결하고 인증 취소를 이민국에 전달하여 처리하는 데 충분한 시간을 제공하지 못할 수 있다는 점을 논의합니다. 국무부. 또한 인도주의적 또는 긴급 여행에 대한 예외 사항을 납세자에게 알리지 않는 IRS 인증 통지와 추구할 권리에 대한 정보가 포함되지 않은 국무부 여권 "보류" 편지와 같은 여권 서신에서 중요한 납세자 권리에 대한 정보가 부족하다는 점에 대해서도 논의합니다. TAS의 도움.

이는 제가 가장 심각한 문제와 연례 보고서 이외의 TAS 옹호 활동에서 초점을 맞춘 주요 문제 중 하나, 즉 이미 개시된 TAS 사례가 있는 인증 납세자에서 IRS가 제외를 거부하는 문제로 이어집니다. IRS는 인증 제외 사항을 제공할 수 있는 상당한 재량권을 갖고 있으며 국장은 이러한 재량권을 행사했습니다. 여권 인증 프로그램은 징수하기 어렵고 미납된 세금 채무에 대해 IRS를 지원하기 위한 것이었습니다. 부채 해결을 위해 TAS와 적극적으로 협력하고 있는 납세자의 경우, 세금 부채를 인증함으로써 어떤 목적을 달성하는지 불분명합니다. TAS의 법적 기능 중 하나는 IRS와 관련된 문제를 해결하는 데 상당한 어려움을 겪고 있는 납세자를 지원하는 것입니다. TAS는 TAS 사례 기준을 충족하는 납세자의 사례만 수락합니다. IRC § 7811 및 그에 따른 규정) 납세자가 해결을 위해 우리와 협력하는 경우에만 사건을 공개합니다. TAS가 납세자가 규정을 준수하도록 하고 IRS와 관련된 납세자의 문제를 해결할 수 있다면 IRC § 7345의 목적이 충족된 것입니다. TAS가 납세자의 계정을 해결할 수 없는 경우, TAS가 사건을 종료할 때 해당 계정이 여전히 심각한 체납 세금 채무 자격에 해당하는 경우 IRS는 해당 계정을 인증할 수 있습니다. 잔액이 $4,200를 초과하는 약 50,000건의 TAS 케이스(회계연도 2017년에 종료되었으며 징수팀에서 현재 징수 불가능하다고 이전에 결정하지 않은 사건) 중 75% 이상이 시험 또는 징수 문제와 관련되었습니다. TAS는 이러한 사례 중 70%(약 2,700건)를 전체 또는 부분 구제로 종료했습니다.

가장 심각한 문제는 IRS가 여권 조항의 입법 역사를 어떻게 무시했는지에 대해 논의합니다. 이는 납세자의 행정적 권리가 소진되거나 소멸될 때까지 인증을 받지 못한다는 의회의 의도를 반영합니다. 또한 IRS는 이미 진행 중인 TAS 사건의 제외를 거부할 때 자체 지침 원칙을 무시합니다. IRS 정책 선언문 5-1은 규정을 준수하지 않는 납세자가 신고서를 제출하고 세금을 납부하도록 강제하기 위해 법률이 제공하는 모든 적절한 조치를 취할 책임이 서비스에 있음을 명시합니다. 정책 선언문 5-2에는 서비스가 준수하기 위해 선의의 노력을 기울이는 납세자를 교육하고 지원하는 데 최선을 다하고 있다고 명시되어 있습니다. 납세자가 해당 계정의 여권 거부 또는 취소 인증을 받기 전에 세금 문제에 대한 지원을 위해 자발적으로 TAS를 방문하는 경우, 납세자는 세법을 준수하기 위해 선의의 노력을 기울이는 것입니다. 또한 TAS는 납세자와 협력하는 과정을 통해 납세자들이 규정을 준수할 수 있도록 교육합니다.

위에서 논의한 바와 같이 인증에 대한 법적 면제는 책임에 이의를 제기하거나 IA 또는 OIC를 통해 납부하는 납세자를 포함하여 규정을 준수하고 채무를 이행하려는 납세자를 인증에서 제외하려는 의회의 의도를 반영합니다. 입법 의도에 따라 국장은 IA 또는 OIC가 계류 중인 납세자 인증과 잔액이 없는 청구를 추가로 제외하기 위해 행정 재량권을 행사했습니다. 그러나 이해할 수 없는 일이지만, IRS는 경제적 어려움이나 IRS 절차에 실패했다는 이유로 세금 채무 해결을 위해 TAS에 온 납세자를 제외하는 것을 거부했습니다. 부채 해결을 위해 이미 TAS와 적극적으로 협력하고 있는 납세자를 인증하는 것은 공정하고 공정한 조세제도를 받을 납세자의 권리 TAS 납세자를 IRS와 직접 문제를 해결하려는 다른 사람들과 일관성 없이 대우합니다. 이는 본질적으로 납세자 보호실을 설립하려는 의회의 목적을 위반하는 것입니다.

IRS는 이미 진행 중인 TAS 사례를 인증에서 제외해 달라는 우리 사무실의 반복적인 요청을 거부했기 때문에 이러한 납세자를 보호하기 위한 조치를 취했습니다. 11년 2018월 800일 현재, TAS는 $51,000가 넘는 평가 미지급 연방세 채무가 있고 TAS에 미결 케이스가 있고 인증 예외 또는 제외 요건을 충족하지 않는 약 16명의 납세자를 확인했습니다. 2018년 800월 7811일에 저는 약 XNUMX명의 납세자 전원에게 납세자 지원 명령(Taxpayer Assistance Orders, TAO)을 발령하여 이들의 심각한 체납 세금을 국무부에 증명하지 말라고 IRS에 명령했습니다. 법에 따라 IRS는 IRC § XNUMX(c)에 따라 국립 납세자 옹호관, IRS 국장 또는 IRS 부국장이 TAO를 철회하거나 수정할 때까지 이러한 납세자를 인증하지 않아야 합니다.

TAS 지원을 받기 전에 이미 인증을 받은 납세자의 경우, IRC § 7345 조항에 따라 여권 취소, 제한 또는 거부와 관련된 모든 납세자 사례가 그렇지 않은 경우 TAS 사례 기준 9에 따라 수락되도록 승인하는 임시 지침을 TAS 직원에게 발행했습니다. 다른 TAS 사례 기준을 충족합니다. 기준 9에 따라 TAS는 설득력 있는 공공 정책이 개인 또는 납세자 그룹에 대한 지원을 보장한다고 판단한 경우를 허용합니다. 여권 분실 및 해외 여행 권리로 인해 납세자가 직면할 수 있는 즉각적이고 회복 불가능한 피해를 고려할 때, 여권 인증 대상 납세자를 지원하기 위한 강력한 공공 정책이 분명히 존재합니다.

저는 IRS가 공개 TAS 케이스가 있는 모든 납세자를 여권 증명서에서 제외하기 위해 상당한 재량권을 행사할 것을 계속해서 옹호할 것입니다. TAS는 또한 이미 인증을 받은 납세자가 세금 채무를 해결하고 인증이 취소되도록 돕기 위해 부지런히 노력할 것입니다.