2019년 XNUMX월에 제가 출시한 의회에 제출하는 2018년 연례 보고서 무엇보다도 저는 납세자의 태도와 인식에 대한 세무조사의 영향에 대해 논의하고 특히 납세자의 집이나 회사에서 서신을 통해 이루어질 수 있는 전통적인 또는 "실제" IRS 감사의 세 가지 주요 유형에 중점을 둡니다. , 또는 IRS 사무실에서. 2017년 의회에 제출한 연례 보고서와 관련 블로그 게시물 약 9개월 전에 저는 IRS 감사 비율과 "실제" 감사와 "비현실적" 감사의 차이점에 대해 설명했습니다. 하지만 이 블로그에서는 제가 조사한 내용 중 일부와 함께 기존 또는 "실제" 감사 프로그램에 대한 개요를 제공합니다.

IRS 감사가 왜 중요한가요?

IRS는 장부, 서류, 기록 또는 기타 데이터를 조사하고 증언을 통해 신고서의 정확성과 내국세입법(IRC) § 7602(a)에 따른 납세 의무를 판단할 권한이 있습니다. 조사 또는 감사를 위한 세금 신고서를 선택하는 IRS의 주요 목적은 가장 높은 수준의 자발적인 준수를 장려하는 것입니다. IRS 감사는 감사를 받은 납세자의 규정 위반을 감지하고 시정할 뿐만 아니라 감사를 받지 않은 납세자가 자발적으로 규정을 준수하도록 장려하는 환경을 조성하기 위한 것입니다.

IRS 운영 부서에서는 어떤 유형의 감사를 수행합니까?

위에서 설명한 대로 IRS는 서신, 사무실 또는 현장 감사를 통해 감사를 수행합니다. 일반적으로 서신 감사는 단일 과세 연도 동안 우편으로 관리되며 IRS가 간단한 문서 검토를 통해 해결할 수 있다고 믿는 몇 가지 문제만 포함합니다. 현장 시험은 보다 복잡한 문제를 다루며 납세자의 집이나 사업장에서 납세자와 IRS 세입 대리인 간의 대면 회의를 포함합니다. 마지막으로, 사무 감사는 지역 IRS 사무소에서 수행되며 일반적으로 통신 시험보다 더 복잡하지만 현장에서 수행되는 시험보다 덜 복잡한 문제를 포함합니다.

2018 회계연도(FY)에 IRS는 거의 970,000건에 달하는 납세자의 세금 신고서(사업 및 개인 신고서 포함)를 감사했는데, 이는 해당 연도에 접수된 전체 신고서의 약 0.5%에 해당합니다. 통신 감사는 아래 그림과 같이 전체 감사(기업 및 개인)의 약 76%를 차지하는 가장 일반적인 감사 유형입니다.

제 보고서에서는 임금 및 투자(W&I), 중소기업 및 자영업(SB/SE), 대기업 및 국제(LB&I) 등 세 개의 IRS 사업 운영 부서에서 운영하는 시험 프로그램에 대해 논의합니다.

• W&I는 원천징수를 통해 세금을 납부하는 납세자를 처리합니다. W&I는 환불 가능한 크레딧 및 Schedule C, 사업 이익 및 손실이 포함된 일부 반품과 같은 문제에 관한 서신을 통해 모든 감사를 수행합니다.
• SB/SE는 자산이 10만 달러 미만인 중소기업 납세자에 대한 서신 감사, 사무실 감사 및 현장 조사를 실시할 뿐만 아니라 자영업자 및 W&I 책임 수준을 넘어서는 수입을 가진 기타 개인에 대한 조사도 실시합니다.
• LB&I는 자산이 10만 달러 이상인 기업과 고액 자산 또는 국제 세금 관련 사항이 있는 개인의 세금 준수를 담당합니다. LB&I는 현장, 사무실 및 통신 감사를 실시합니다.

각 사업 운영 부문의 감사 선정 프로세스에 대한 개요는 다음에서 확인할 수 있습니다. 시험 소개 섹션, 내 2018년 연례 보고서 중.

감사 결과는 무엇을 보여줍니까?

감사 유형별 2018년 감사 결과에 대한 TAS 검토는 자발적 준수 촉진 측면에서 IRS 조사 프로그램의 일부 강점과 약점을 반영했습니다.

• IRS 사무실 및 현장 감사는 각 감사 유형에 대해 평균 약 47%의 높은 "동의" 비율을 보여줍니다. 현장 감사 또한 세금에 "변경 없음"으로 결론을 내렸는데, 이는 SB/SE와 LB&I 모두 올바른 세금 신고서나 감사 문제를 식별하지 못하고 있음을 시사합니다.
• 결합 W&I 및 SBSE 서신 감사 결과는 "무응답" 비율이 40%이고 기본 비율이 20%인 것으로 나타났습니다. 40%의 "무응답" 비율은 납세자가 IRS의 서신 감사 통지 또는 그에 따른 법적 결함 통지에 전혀 응답하지 않았음을 나타냅니다. 또한 이러한 조사에 응답하고 참여한 납세자 중 또 다른 20%는 법정 흠결 통지가 발행된 후에도 합의서에 서명하지 않거나 조세 법원에 청원하지 않았습니다.

특히 우려되는 점은 이러한 서신 감사의 대부분이 근로소득세액공제(EITC)를 신청한 소득이 $25,000 이하인 저소득 납세자의 개인 소득세 신고서에 대한 감사와 관련이 있다는 것입니다. 이들 납세자들의 높은 “무응답” 비율과 불이행률은 납세자들이 특히 어려운 상황임을 시사합니다. EITC를 청구하는 납세자 EITC 자격 요건의 복잡성 및 복잡한 가족 생활 상황을 포함한 여러 가지 이유로 IRS에 시의적절하고 적절하게 대응해야 합니다.

IRS 감사 프로그램의 효율성을 판단하기 위해서는 자발적인 규정 준수에 영향을 미치는 요소를 살펴보는 것이 필수적입니다. 다음 주 블로그에서는 특히 감사 맥락에서 이러한 요소에 대한 최근 연구를 살펴보고 IRS 감사가 자발적인 규정 준수에 미치는 영향에 대해 논의하겠습니다.