최근 출시된 내 의회에 대한 연례 보고서, 저는 IRS 감사가 자발적인 준수에 미치는 영향을 평가할 필요성에 대해 논의했습니다. 지난주 블로그 세 가지 유형의 전통적인 IRS 감사의 강점과 약점에 대해 논의했습니다. 통신 감사, 사무실 감사 및 현장감사. 이번 주 블로그에서는 자발적인 준수에 영향을 미치는 몇 가지 요소에 대해 논의하겠습니다.

자발적인 준수에 영향을 미치는 요소는 무엇입니까?

전통적인 자발적인 준수는 억제 이론에 중점을 두었습니다. 그러나 사회 과학 연구에 따르면 억제 이론은 실제 준수율의 일부일 뿐이며 사회적 규범, 개인적 가치 및 태도는 납세자의 준수 결정에 더 큰 영향을 미칠 수 있습니다. 연구에 따르면 높은 수준의 자발적 세금 준수를 보장하려면 납세자는 조세 시스템의 공정성에 대한 믿음과 신뢰를 가져야 합니다. 올해 보고서에는 다음과 같은 내용이 포함되어 있습니다. 제2권의 연구 조사 납세자의 태도와 인식에 대한 세무조사의 영향을 탐구합니다. 전반적으로, 감사를 경험한 연구 대상 납세자들은 IRS에 대해 생각할 때 더 높은 수준의 두려움, 분노, 위협 및 주의를 보고했으며 IRS의 보호를 덜 받았다고 느꼈습니다. 통신고사를 경험한 납세자는 공직고시, 현장고사를 겪은 납세자에 비해 정의감이 낮은 것으로 나타났습니다. 또한, 세금 환급을 받은 감사를 경험한 납세자들은 감사가 끝난 후 국세청에 대한 신뢰도가 떨어지는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 신고서를 선택하고 감사 사례를 평가할 때 IRS가 감사가 어떻게 납세자의 신뢰를 구축하고 향후 자발적 준수에 영향을 미치는지 조사하고 고려해야 함을 시사합니다.

자발적 규정 준수에 대한 전통적인 IRS 감사의 영향은 무엇입니까?

2018년 보고서의 세 가지 가장 심각한 문제(LINK, LINK 및 LINK), 저는 IRS 조사가 향후 자발적인 준수를 늘리지 못하고, IRS 및 납세자 교육에 대한 납세자의 긍정적인 태도 측면에서 자발적인 준수 여부를 측정하지 않으며, 납세자에게 과도한 부담을 지우는 것에 대한 우려를 표명했습니다. IRS의 전통적인 감사 프로그램은 아래 그림에서 볼 수 있듯이 지난 1.75년 동안 2010 회계연도(FY)에 약 970,000만 건의 감사에서 2018 회계연도에는 약 XNUMX건으로 크게 감소했습니다.

이러한 이유로 IRS가 수행하는 감사에 대한 자발적인 준수를 높이는 데 중점을 두는 것이 더욱 중요합니다. 시험은 기본적으로 교육 수단이므로 납세자는 규칙을 배우고 실수를 수정하며 향후 준수할 수 있습니다. 사실은, IRS는 실제 감사 자체에서 얻는 것보다 감사의 장기적인 효과로 인해 약 2배의 이익을 얻습니다.. 그러나, 상당수의 서신 감사—42 회계연도에는 약 2018% — 개인적인 접촉 없이 문을 닫았습니다.. 결과적으로 IRS는 근로소득세액 공제(EITC)의 경우와 같이 복잡한 규칙과 절차, 복잡한 사실 상황 또는 두 가지 모두에 대해 납세자에게 교육할 기회를 놓치게 됩니다.

IRS는 그 여부를 모릅니다. 현장 시험 감사 후 향후 신고 준수 여부를 추적할 수 있는 수단이 없기 때문에 자발적인 준수를 장려하고 있습니다. 대신, IRS는 폐쇄, 주기 시간, 직원 만족도 및 품질 점수 측정 등 특정 감사의 수익과 직접적인 영향에 주로 중점을 둡니다.

IRS는 또한 감소하는 자원과 자원을 고려하여 현장 감사를 위해 잘못된 납세자와 문제를 선택할 수도 있습니다. 높은 무변경 비율 - 23~32 회계연도 동안 중소기업/자영업(SB/SE)의 경우 평균 2010%, 대기업 및 국제(LB&I) 현장 감사의 경우 2018%. 리써치 추가 세금을 제안하지 않는 감사(“변경 없음” 감사)는 향후 더 큰 불이행을 초래할 수 있음을 보여줍니다. 최근 연구 Schedule C 납세자는 변경 없는 감사 이후 37년 동안 보고된 소득이 약 XNUMX% 감소한 것으로 나타났습니다.

사무실 시험의 대면 경험은 납세자와 IRS 모두에게 이익이 됩니다. 납세자는 실시간으로 IRS에 질문하고 자신의 입장을 설명할 수 있으며, IRS 직원은 납세자가 납세자가 이해하고 있는지 즉시 확인할 수 있습니다. 현재 심사, 취해야 할 다음 단계, 향후 준수 방법 등을 설명합니다.

• IRS는 개선될 수 있다 사무실 감사 납세자가 이의를 제기한 감사 결과를 추적하고 납세자 교육을 품질 속성으로 추가하여 납세자에게 향후 규정 준수에 대해 교육하고 미국 전역의 더 많은 지역에서 세금 규정 준수 담당자(TCO) 수를 늘립니다.
• 서신 감사는 Office of Appeals에서 성공적으로 시험한 Webex 기술을 사용하여 가상 대면 감사로 전환될 수 있습니다.
• SB/SE의 현장 감사인은 감사 계획을 납세자와 공유 및 논의하고, 계획이 확정되기 전에 계획 변경을 제안할 수 있는 기회를 제공하고, 전문가와의 협의를 납세자에게 알리고, 기회를 제공함으로써 납세자의 감사 경험을 향상시킬 수 있습니다. 기술적 결론을 전문가와 논의합니다.

제 연례 보고서에 제공된 권장 사항은 IRS가 납세자의 감사 경험을 개선하고 감사가 향후 규정 준수에 미치는 영향에 대한 측정 방법을 개발하는 데 지침이 될 수 있습니다.