2015년을 시작하면서 저는 블로그를 다시 시작하고 미국 조세 행정에 대한 정기적인 통찰력과 관찰을 제공하겠다는 새해 결심을 세웠습니다. 새해는 또한 나의 발행과 일치합니다. 의회에 대한 연례 보고서. 이 보고서에서 납세자의 가장 심각한 문제 중 20가지를 선택하는 것은 작성할 내용이 너무 많기 때문에 항상 어려운 일입니다. 매년 나는 문제 선택을 위한 틀을 제공하지만 많은 중요한 문제를 제외할 수 있는 보고서 주제를 설정합니다. 블로그는 이러한 문제와 납세자 옹호 서비스(TAS) 및 기타 기관이 해당 분야에서 수행하고 있는 작업에 초점을 맞추는 데 도움이 될 수 있습니다.

나의 컬렉션 고문들과 나는 컬렉션 문제를 다루고 컬렉션 데이터를 분석하는 데 많은 시간을 보냅니다. 그렇다면 새해 첫 블로그에서 IRS의 추심 실적을 자세히 살펴보는 것이 적절합니다.

1998년 국세청 구조조정 및 개혁법(RRA 98)은 IRS 징수 업무에 납세자를 위한 서비스를 개선하고 채무 세금 징수를 위한 유치권, 부과금 및 압류에 대한 의존도를 줄이라는 명령을 제공했습니다.

IRS 징수 업무는 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법(RRA 98)에서 상당한 관심의 대상이었습니다. 법안의 주요 구성 요소는 IRS가 할부 계약(IA) 및 절충 제안(OIC)과 같은 추심 납부 옵션을 보다 효과적으로 사용하여 납세자의 규정 준수를 강화하고 납세자가 이러한 유형을 더 쉽게 체결할 수 있도록 고안되었습니다. 대체 지불 방식. OIC와 관련하여 의회는 "납세자가 계속해서 세금 신고서를 제출하고 세금을 납부하도록 장려"하기 위해 IRS가 "자유로운 수용 정책"을 채택하도록 하는 데 관심을 표명했습니다.(1) 법안을 개발하는 과정에서 , 의회는 "납세 의무를 타협하고 납세 의무를 분할 납부하는 능력이 납세자의 규정 준수를 향상시킨다"는 믿음을 분명히 밝혔습니다.(2)

반대로, RRA 98은 강력한 징수 집행 도구, 특히 유치권, 부과금 및 압수 사용과 관련하여 IRS가 보고한 남용 사례도 다루었습니다. IRS는 법원에 가서 판결을 구할 필요 없이 중요한 추심 조치를 취할 수 있는 능력을 보유하고 있다는 점에서 다른 채권자와 다릅니다. RRA 98을 개발하면서 의회는 "유치권, 부과금, 압류의 부과가 납세자에게 심각한 어려움을 초래할 수 있다"는 믿음을 표명했습니다. (3) 결과적으로 RRA 98에는 특정 상황에서 이러한 도구의 사용을 제한하기 위해 고안된 여러 가지 새로운 조항과 유치권 및 부과금에 대한 새로운 검토 및 승인 요구 사항이 포함되었습니다. RRA 98은 또한 납세자가 IRS 집행 조치에 대해 이의를 제기할 수 있는 새로운 방법을 마련했으며, 특히 CDP(징수 적법 절차) 청문회를 통해 더욱 두드러졌습니다.

RRA 98의 시행은 IRS, 특히 추심 업무에 있어 난제였습니다. 돌이켜보면 지불 옵션의 가용성 확대를 통해 세입 징수 및 규정 준수를 개선하려는 노력보다 IRS 집행 조치의 감소에 훨씬 더 많은 관심이 주어졌습니다. 2002년 1996월 보고서에서 미국 회계감사원(현재 GAO)은 IRS의 집행 제재 사용 감소에 대해 논평하면서 유치권, 부과금 및 압류 건수가 "급격하게 감소"했다고 지적했습니다. 회계연도(FY) 2000 및 4. (98) RRA 98 시행 이후 일반적으로 받아들여진 인식은 유치권, 부과금 및 압류의 감소가 IRS 집행, 특히 IRS 징수 업무와 관련된 전반적인 감소를 반영한다는 것이었습니다. 납세자 서비스에 대한 IRS의 새로운 강조는 강력한 징수 프로그램과 호환되지 않습니다. 실제로 추심 프로그램 결과에 대한 이후 논의에서는 일반적으로 유치권 및 압류 활동을 RRA 5 이전 수준과 비교했으며, 이러한 집행 영역의 활동 증가가 IRS 성과 개선으로 인용되었습니다. (XNUMX)

IRS 데이터에 따르면 징수 집행 조치의 원시 수치와 체납 세금 징수 사이의 상관관계가 매우 약한 것으로 나타났습니다.

아래 차트에 설명된 것처럼 IRS 데이터에 따르면 RRA 98 이후 IRS가 경험한 유치권 및 부과금의 상당한 감소는 이 기간 동안 연체 수익 징수에 눈에 띄는 영향을 미치지 않았음을 보여줍니다. (6) IRS는 통지 스트림의 미납 과세에 대해 징수된 달러, 납세자의 체납 계정(“TDA”, 즉 징수 직원에게 할당되었거나 할당 대기 중인 사례), 분할 계약, 분할 계약, 지연 계정 및 비마스터 파일 계정. (7)

불행하게도, IRS가 유치권 및 압류 조치의 양에 집착하여 개선된 납세자 서비스의 도움을 받아 이러한 수익을 성공적으로 제공할 수 있는 추심 방법을 식별하려는 노력이 방해를 받았습니다. 예를 들어, 적시에 개인적으로 연락하고 할부 계약 및 절충 제안과 같은 지불 옵션 사용에 있어 더 많은 유연성을 제공합니다.

2015 회계연도에 IRS 징수 업무는 RRA 98 시행 이후 여러 면에서 매우 유사한 환경에 직면해 있습니다. 심각한 예산 삭감으로 징수 인력이 감소했습니다. 2010 회계연도 말부터 2014 회계연도 말까지 ACS 영구 직원 채용은 31% 이상 감소했으며 세무 담당자 채용도 27% 이상 감소했습니다. (8) 더욱이, 2011년과 2012년 회계연도에 시행된 IRS 징수 정책의 중요한 변화, 즉 소위 IRS "새 시작 계획"으로 인해 전통적인 집행 조치의 사용이 증가하는 대신 보다 유연한 징수 결정이 더 강조되었습니다. . 그 결과, 2010 회계연도부터 2014년까지 IRS가 발행한 부과금은 45% 감소했으며(9) 유치권 신청은 51% 감소했습니다. (10) 놀랍게도 전통적인 집행 조치의 극적인 감소에도 불구하고 이 기간 동안 총 추심 수율은 명목 달러 기준으로 14% 증가했습니다. (11)

더욱 놀랍게도, 인플레이션 조정된 총 추심 수익률은 1.7년과 2010년 사이에 2014% 증가했으며, 이는 IRS 유치권 및 부과금 활동의 상당한 변동에도 불구하고 추심 수익이 시간이 지남에 따라 상대적으로 안정적이라는 것을 보여줍니다. (12)

아래 차트에서 볼 수 있듯이 할부 계약 및 추심 통지를 통해 징수된 수익이 총 추심 수익률 증가의 주요 동인이었으며, 환불 상쇄를 통한 징수 증가도 일부 기여했습니다. 특히 초기 IRS 징수 통지를 통한 징수는 비록 늦었지만 자발적으로 이루어집니다.즉, 유치권이나 압류가 납세자의 납부를 유발하지 않음), 환급 상쇄에 의한 징수는 IRS 유치권이나 압수 권한이 ​​필요하지 않은 완전 자동화된 접근 방식입니다.

총 징수수익률의 증가는 납세자의 전반적인 증가로 인한 것일 수도 있습니다. 2010 회계연도부터 2014 회계연도 사이에 개인 납세자 수는 약 5% 증가한 반면 기업 납세자 수는 안정적으로 유지되었습니다. 그러나 IRS 데이터는 이러한 가정이 틀렸음을 입증합니다. 아래 차트에서 볼 수 있듯이 징수할 수 있는 TDA 달러는 2010년과 2014년 사이에 174억 달러에서 173억 달러로 약간 감소했습니다. (13) 동시에 발행된 유치권의 수는 약 50만 개에서 1.1개로 약 536,000% 감소했습니다. 그러나 실제로 회수된 회수 가능 달러의 비율은 6.0%에서 6.4%로 증가했습니다. 아래 차트는 등록된 유치권과 징수 가능한 금액 간의 관계를 훨씬 더 극적으로 보여줍니다.

부과금 발행에서도 동일한 패턴이 나타납니다. 구체적으로, 부과금 수는 45 회계연도부터 2010 회계연도까지 2014% 감소한 반면 징수 가능한 달러 비율은 약간 감소했습니다.

이제 총 회수율에 영향을 미치는 많은 요소가 있습니다. 그러나 이러한 데이터는 유치권 및 부과금 발행의 원시 숫자 이외의 다른 요인이 시간이 지남에 따라 추심 수익의 상대적 안정성을 설명한다는 것을 확실히 나타냅니다. 다음 블로그에서는 그 "무언가"가 무엇인지 살펴보겠습니다.

1. 상원 위원회 보고서(S. Rep. No. 105-174) at 88(1998).
2. HR 컨퍼런스 대표 번호 105-599, 287(1998).
3. 상원 위원회 보고서(S. Rep. No. 105-174) at 78(1998).
4. GAO, 납세자에 대한 규정 준수 및 징수 프로그램 거부의 영향, 12(2002년 XNUMX월).
5. IRS, IRS 국장 Mark W. Everson의 성명서, IRS는 2005년 집행 및 서비스를 개선합니다(2005년 98월). 이 보도 자료에서는 "우리의 징수 활동에서 부과금과 유치권이 RRA '2006 이전 수준으로 회복되었습니다"라고 언급했습니다. (강조 추가) IRS, IRS 국장 Mark W. Everson의 성명서, 2006 회계연도 시행 및 서비스 결과(1998년 XNUMX월). 이 보도 자료에서는 “전반적으로 IRS에서 가장 일반적인 집행 도구 중 일부도 증가한 것으로 나타났습니다. 우리의 징수 활동에서 부과금과 유치권은 계속해서 XNUMX년 수준을 넘어섰습니다.” (강조 추가)
6. IRS 데이터북 1997~2001. 1997 회계연도에 IRS는 총 징수 수익 $29,913,365를 보고했으며, 3,659,000 부과금 발행과 544,000 유치권 신청도 보고했습니다. 2000 회계연도에 추가 부담금 발행 건수는 220,000건으로 감소했고 유치권 신청 건수는 총 288,000건에 달했습니다. 그러나 FY 2000의 총 징수 수익은 $29,935,564로 보고되었으며 이는 FY 1997보다 약간 높습니다. FY 2001에서 유치권 및 압류 활동이 수년간 감소한 후 IRS는 총 징수 수익 $32,186,839를 보고했습니다. 이는 FY 1997보다 674,000% 증가한 수치입니다. 비록 발행된 약 18개의 부과금이 1997 회계연도 수준의 XNUMX%에 불과함에도 불구하고.
7. 이 블로그는 "총 수집량"을 다루고 있습니다. IRS는 IRS 데이터북의 표 16에 미지급 평가액의 총 징수 수익을 게시합니다. 여기에는 이전에 미납된 평가세에 대해 징수된 달러와 평가되고 발생한 벌금 및 이자가 표시되며 연체 통지, TDA, 할부 계약, 이연 계정 및 비마스터 파일 계정에서 징수된 달러가 포함됩니다. 과세된 세금은 자발적으로 제출된 신고서, 납세자의 신고서 검토 또는 이 둘의 조합으로 인해 발생할 수 있습니다.
8. ACS 직원은 회계연도 마지막 급여 기간을 기준으로 IRS 인적 자원 보고 센터에서 추출되었습니다. 우리는 직업 시리즈 962의 직원으로부터 임금 및 투자와 중소기업 및 자영업자 ACS 직원을 계산했습니다. 우리는 직업 시리즈 1169의 중소기업 및 자영업 직원의 수익 사무실 직원을 결정했습니다.
9. IRS, 징수 활동 보고서, NO-5000-24, 부과금 및 압수 보고서(2010년~2014년).
10. IRS, 추심 활동 보고서, NO-5000-25, 유치권 보고서(FY 2010~2014).
11. IRS는 해당 연도의 총 징수 수익률을 이전에 미납된 평가세에 대한 징수 활동을 통해 징수된 달러와 부과 및 발생한 벌금 및 이자로 정의하며 연체 통지, TDA, 할부 계약, 이연 계정 및 비마스터 파일 계정에서 징수한 달러를 포함합니다. 과세된 세금은 자발적으로 제출된 신고서, 납세자의 신고서 검토 또는 이 둘의 조합으로 인해 발생할 수 있습니다. 2010 회계연도부터 2013 회계연도까지의 총 징수 수익률은 IRS 데이터북 표 16에서 가져온 것입니다. IRS는 2014 회계연도 데이터북이 출판되기 전에 2014 회계연도 데이터를 제공했습니다.
12. 노동 기준국 소비자 물가 지수 인플레이션 계산기: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. 우리는 이전 회계 연도 말 재고의 TDA 달러와 현 회계 연도 동안 징수를 위해 받은 새 TDA, ACS와 세무 담당자 모두에 대한 할부 계약 재고의 계정 달러로 징수 가능한 달러를 계산합니다. 그러나 현 회계연도 동안 ACS와 세무 담당관이 분할 계약을 맺은 연체 금액은 이러한 연체 금액이 이중으로 계산되는 것을 방지하기 위해 삭제되었습니다.