이번 주와 다음 주 블로그에서는 최근에 다룬 내용을 다루겠습니다. 할부계약(IA)에서 가장 심각한 문제 하고 해당하기 연구 조사 그건 내 잡지에 게재됐어 의회에 제출하는 2016년 연례 보고서. 오늘 저는 IA에 대한 관심을 집중하고 연구 결과에 대해 논의하겠습니다. 다음 주 게시물에서는 연구에서 확인된 문제를 해결하기 위해 사무실에서 제안한 권장 사항과 권장 사항에 대한 IRS의 응답을 검토하겠습니다.

대부분의 납세자는 세금 규정을 준수하고 자발적으로 세금을 납부하기를 원합니다. IRS는 시기적절하고 자발적인 세금 납부를 통해 세금의 98%를 징수하고 강제 징수를 통해 XNUMX%만 징수합니다. 그러나 납세자가 세금을 납부할 수 없는 경우가 있습니다. 나는 최근에 블로그에 허용되는 생활비 (ALE) – IA에 대한 저의 우려 사항과 법원 사건(Leago 대 위원) 납세자가 세금을 체납하여 생명을 구하는 뇌 수술이 필요한 경우. IRS는 납세자가 현재 수술 비용을 지불하고 있지 않기 때문에 비용을 허용하고 싶지 않았습니다. 여기에 납세자가 결코 직면해서는 안 되는 상황, 즉 삶(또는 최소한 심각한 장애가 없는 삶)과 세금 납부 사이의 선택이 있습니다.

납세자가 세금을 적시에 전액 납부할 수 없는 경우 여러 가지 납세자를 지원하기 위한 옵션이 존재합니다.. 가능한 수집 대안 중에는 타협된 제안(OIC), AI, 또는 현재 징수 대상이 아닌 상태에 있는 납세자(CNC). 징수 대안은 납세자가 납세 의무를 성공적으로 이행할 수 있도록 설계되어야 합니다. 납세자가 개인의 사실과 상황에 부적합한 징수 대안에 처하게 되면 IRS는 납세자의 권리를 침해하고 관련 재작업으로 인해 자원을 낭비하게 됩니다.

앞서 언급했듯이 ALE와 IA는 서로 밀접하게 연관되어 있습니다. ALE는 납세자의 IA 납부 능력을 계산하는 데 사용됩니다. 그러나 ALE에 대한 최근 블로그에서 논의한 것처럼 ALE에 대해 많은 우려가 있으며 ALE가 필요한 모든 비용을 적절하게 확보하지 못한다고 생각합니다. 또한, 내 연구 직원이 밝혀낸 데이터에 따르면 납세자들은 월 소득이 ALE보다 낮음에도 불구하고 정기적으로 IA를 체결하고 납부하고 있습니다.

납세자는 연간 3,000,000건 이상의 IA를 체결하므로 IA는 세금 의무를 모두 이행할 수 없는 납세자를 위한 가장 일반적인 징수 대안이 됩니다. 향후 규정 준수를 촉진하려면 저렴한 IA를 제공하는 것이 필요합니다. 납세자의 기본 생활비 지불 및 충족 능력을 무시하는 IA를 제공하면 그러한 IA가 실패하게 되고 납세자의 재산을 위태롭게 할 수 있습니다. 프라이버시 권리 그리고 그 사람 공정하고 정당한 조세제도를 받을 권리, IRS에 대한 규정 준수 재작업을 생성하는 것 외에도.

연구를 위해 TAS는 3.4년(CY)에 IA에 가입한 2014만명 이상의 납세자를 조사했습니다. TAS는 이들 납세자의 향후 규정 준수 행동에 대한 그림을 볼 수 있도록 CY 2014를 선택했습니다. 이 연구는 다음 질문에 중점을 두었습니다.

1. 2014년에 IA를 개설한 납세자의 경우, 2016년 XNUMX월 현재 채무 불이행률과 후속 준수 상황은 어떻습니까?
2. 2010년에 IA를 개설한 TAS 고객 및 TAS 비납세자의 후속 신고 및 납부 규정 준수 행동은 어떠했습니까?

TAS는 자체 데이터베이스를 통해 IRS가 이미 이용할 수 있는 정보를 사용하여 연구 질문에 답했습니다. 첫 번째 질문의 경우, IRS 데이터베이스를 통해 2014년에 IA를 체결한 납세자, 2014년 세금 신고에서 발생한 납세자의 총 소득, 해당 기간 동안 IRS가 허용한 ALE를 식별할 수 있었습니다.

위의 질문에 답하는 동안 우리의 연구를 통해 IA에 참여하는 납세자에 대한 많은 정보가 밝혀졌습니다. 가장 우려스러운 결과 중 하나는 IRS 자체 공식에 따라 감당할 수 없는 IA에 참여하는 납세자에 초점을 맞추었습니다. 나는 이전에 ALE에 대해 논의했습니다. 다른 블로그. IRS는 ALE를 사용하여 납세자가 기본 생활 요구 사항을 충족한 후 IA를 통해 IRS에 납부할 수 있는 금액을 결정합니다. 그러나 가장 많이 사용되는 분할 계약 형태는 "간소화된” 할부 계약. 2014 회계연도에는 2,857,043개 IA 중 3,011,636개(94.9%)가 간소화된 IA였습니다. 2016 회계연도에는 IRS가 체결한 84.4건의 IA 중 3,115,404%가 간소화되었습니다. 간소화된 IA를 사용하면 다음과 같은 이점이 있습니다. 아니 재무 분석 및 아니 ALE를 적용합니다. IRS는 단순히 납부해야 할 잔액을 72개월 또는 84개월로 나눕니다. 결과적으로 요구되는 월 납부금은 납세자가 실제로 납부할 수 있는 금액과 아무런 관련이 없습니다.

IRS는 재무 분석 및 ALE를 납세자에게 적용하는 것보다 구현하기 쉽기 때문에 간소화된 IA를 선호합니다. 더욱이 복잡한 재무 분석이 필요하지 않기 때문에 재무제표에 대한 교육이 제한적인 낮은 등급의 고객 서비스 담당자(CSR)가 납세자를 간소화된 IA에 배치하여 IRS 자원을 "절약"할 수 있습니다. 2016 회계연도에는 모든 간소화된 IA의 거의 XNUMX/XNUMX이 무료 CSR을 통해 체결되었습니다. 납세자들은 또한 빠른 시작이 가능하다는 점에서 간소화된 IA를 선호합니다. 그러나 IA 간소화에 동의하는 납세자의 장기적인 영향은 매우 충격적입니다.

TAS 연구에 따르면 40년에 IA에 참여한 모든 개인 납세자의 거의 2014%가 소득 수준을 갖고 있는 것으로 나타났습니다. 이하 그들의 ALE. 납세자의 경우 이는 IRS를 납부하기 전에 IRS가 결정한 기본 생활비를 충족할 수 없었지만 여전히 IA에 가입했음을 의미합니다.

또한, TAS 연구에 따르면 납세자들은 감당할 수 없는 IA에 가입하고 있을 뿐 아니라; 그들은 IA에 대한 비용을 지불하고 있습니다. 연구에서 확인된 400,000개 이상의 납세자 계좌가 CNC 상태 자격을 갖추게 됩니다. 이는 납세자에게 경제적 어려움을 주지 않으면서 현재 IRS에 납부할 수 없는 소득과 자산을 보유하고 있음을 의미합니다. 그러나 이 중 69%는 환급금 상쇄 등 소극적 징수가 아닌 납세자가 적극적으로 납부함으로써 해결됐다. 앞서 납세자가 IRS에 지불하지 않는 기본 생활비(공과금, 음식, 거주지)는 무엇입니까?

두 번째 연구 질문에 답하기 위해 TAS 연구는 두 명의 납세자 집단, 즉 CY 2010년에 종료된 TAS IA 사례와 동시에 IA가 설정된 납세자 집단(TAS 고객)과 TAS 관련 없이 CY 2010에 IA를 체결한 납세자 집단(비TAS 고객)을 비교했습니다. 납세자). 납세자 비교 그룹에서 선택 편향을 초래할 수 있는 요인(예: 이전 준수 내역)을 제거하기 위해 TAS는 소득 수준, 연령, 전년도 준수, 납부 세액 잔액, 세금 잔액 등이 동일한 TAS 고객 및 비 TAS 납세자 그룹을 선택했습니다. 그리고 추가 요인.

우리 연구에 따르면 TAS 서비스 후 처음 2년 동안 TAS 고객은 IA가 시작된 후 후속 책임을 질 가능성이 적었습니다. 과세연도(TY) 1차 서비스 후 TAS 고객은 추가 책임이 발생할 가능성이 8% 이상 낮았고, TY 2개의 TAS 고객은 추가 잔액이 발생할 가능성이 거의 7% 낮았습니다. 이러한 결과는 통계적으로 유의미합니다. 이는 TAS 서비스가 해당 서비스 이후 처음 2년 동안 향후 규정 준수에 긍정적인 영향을 미친다는 것을 의미합니다.

또한 이 연구에서는 TAS 고객 그룹과 TAS 비납세자 그룹에 부여된 IA 준수에 차이가 있음을 발견했습니다. 우리는 TAS 고객과 TAS 비납세자의 연도별 IA 체납률을 살펴보았습니다. TAS 고객은 모든 해에 걸쳐 IA에 대한 불이행률이 낮았으며 IA가 수립된 후 5.4년, XNUMX년, XNUMX년 동안 통계적으로 낮은 불이행률을 보였습니다. 예를 들어, TAS 고객은 TAS를 사용하지 않는 납세자 그룹보다 XNUMX% 낮은 비율로 채무를 불이행했습니다.

이러한 결과에 대한 설명은 무엇입니까? 첫째, 납세자가 간소화된 IA에 대한 자격이 있더라도 TAS 직원은 납세자가 기본 생활비(ALE) 없이 간소화된 IA 규칙에 따라 실제로 월 납부금을 감당할 수 있는지 확인하기 위해 납세자의 재무 데이터를 검토해야 합니다. 둘째, TAS 옹호자들은 납세자들에게 계속해서 IA 납부 의무와 현재 납세 의무를 납부할 책임에 대해 교육합니다. 셋째, 우리 옹호자들은 급여 소득자가 충분한 원천징수액을 갖고 자영업 납세자가 예상 세금 납부액을 유지할 수 있을 만큼 충분한 소득을 갖도록 보장합니다.

In 연구 및 관련 가장 심각한 문제 저는 IA의 기본 비율을 낮추고 납세자들이 감당할 수 있는 IA를 신청할 수 있도록 IRS에 권장 사항을 제시했습니다. 다음 블로그에서는 권장 사항과 내 권장 사항에 대한 IRS의 응답을 살펴보겠습니다.