양식 1023-EZ, 내국세입법 501(c)(3)항에 따른 면제 인정 신청 간소화는 2014년 여름에 도입된 지 501년이 넘었습니다. 저는 소규모 조직이 IRC § 3(c)(1023) 조직으로 인정을 신청하는 데 사용할 수 있는 단축 양식을 선호하지만, 제 글에서 논의한 바와 같이 양식 XNUMX-EZ에 대해 항상 우려해 왔습니다. 2015, 2016및 2017 의회에 제출하는 연례 보고서( 공부 2년 보고서 2015권 참조).

제가 가장 우려하는 점 중 하나는 양식 1023-EZ가 IRS가 조직이 IRC § 501(c)(3) 상태에 대한 자격이 있는지 여부에 대해 정보를 바탕으로 결정을 내릴 수 있도록 충분한 정보를 도출하지 못한다는 것입니다. 성공적인 지원자의 정관을 검토하여 해당 정관에 재무부 규정에서 요구하는 목적 및 해산 조항이 포함되어 있는지 확인하고 이를 통해 면세 상태에 대한 법정 조직 테스트를 준수하는지 확인하면서 저의 우려는 더욱 커졌습니다. 우리의 검토는 기업이고 정관을 온라인에서 무료로 제공하는 주에 있는 지원자의 대표적인 샘플로 제한되었다는 점을 기억하는 것이 중요합니다.

너무 자주(26~42%의 경우) IRC § 501(c)(3) 상태에 대한 요구 사항이 충족되지 않았고 IRS 승인이 잘못되었습니다. 예를 들어, 우리가 의회에 제출한 2017년 연례 보고서에서 보고한 바와 같이, 한 조직의 정관에는 그 목적이 단순히 "농산물 시장의 설립 및 운영"이라고 명시되어 있습니다. 2017년에 IRS는 자신을 농산물 직거래 장터라고 표현한 최소 2017개 조직의 면제 지위를 취소했으며, 2018년과 501년에는 최소 3개 조직의 IRC § XNUMX(c)(XNUMX) 지위를 거부했습니다. 지역 농부와 판매자에게 수익성 있는 판매점을 제공함으로써 이러한 조직은 면제 목적을 추구하는 것이 아니라 주로 제품을 판매하기 위해 시장에 오는 사람들의 사적 이익을 위해 봉사하고 있었습니다.

우리가 조사한 바에 비추어 볼 때, IRS가 나의 제안을 묵인한 것은 환영할 만한 발전이었습니다. 2016 납세자 옹호 지침 신청자가 제안된 활동에 대한 설명을 제공하도록 요구하도록 양식 1023-EZ를 개정하도록 명령했습니다. 또한 IRS에 신청자에게 조직 서류를 제출하도록 요구하라고 지시했지만 IRS는 이에 동의하지 않았습니다. 양식 2018-EZ의 1023년 XNUMX월 버전에는 설명 필드가 포함되어 있습니다. 명령 지원자에게 "귀하의 과거, 현재 및 계획된 활동을 고려"하고 간략하게(255자 이하) "귀하의 임무 또는 가장 중요한 활동을 설명"하도록 지시하는 양식입니다.

이러한 발전을 고려하여 우리는 개정된 양식 1023-EZ의 상황이 어떻게 진행되고 있는지 간단히 살펴보기로 결정했습니다. 이론에 따르면 더 나은 정보를 제공하면 IRS가 IRC § 501을 부여하는 데 실수를 할 가능성이 줄어듭니다. (c)(3) 상태. IRS의 도움으로 조사가 크게 촉진되었습니다. 면제 조직 양식 1023 EZ 승인, IRS는 2017년에 출시했습니다. 이 도구는 성공적인 신청자의 양식 1023-EZ의 정보를 스프레드시트 형식으로 제공하며 CX 열에는 임무 또는 활동에 대한 질문에 대한 응답이 표시됩니다. 17년 2018월 2018일에 15,351년 XNUMX월부터 XNUMX월까지 승인된 신청서 파일을 다운로드했습니다. 항목은 XNUMX개였습니다. 다음은 대표 샘플 분석을 기반으로 한 것이 아니라 우리가 발견한 내용에 대한 몇 가지 관찰 내용입니다.

최근 IRC § 501(c)(3) 상태가 취소 및 거부되면서 농민 시장이 생겨나는 것 같기 때문에 우리는 2018년 28월-XNUMX월 파일의 신청서에 다음 단어가 포함되어 있는지 확인했습니다. 조직 활동 설명의 "농부"(CX 열). 이 중 XNUMX 개가있었습니다. 우리는 설명에 '농부'라는 단어가 포함되어 있고 전체 설명으로 볼 때 역시 농산물 직거래 장터를 운영하고 있는 것으로 보이는 처음 XNUMX개 조직을 자세히 살펴보았습니다. 우리는 이것이 IRS 검토자의 관심을 끌 수 있는 신청서라고 생각했습니다.

501개의 조직 중 3개가 기업이었기 때문에 우리는 정관을 살펴보고 해당 조항이 조직 테스트를 충족하는지 확인하기로 결정했습니다. 501개 조직 중 3개는 정관을 공개하지 않는 주에 있었습니다. 이것이 바로 제가 IRS에 IRC § XNUMX(c)(XNUMX) 지위를 원하는 신청자에게 조직 문서를 제공하도록 요구하도록 명령한 이유입니다. 정관 내용으로 볼 때 나머지 XNUMX개 기업 중 XNUMX개 기업은 조직검사를 통과했고, XNUMX개 기업은 확실히 통과하지 못한 것으로 나타났다. 우리가 살펴본 XNUMX개 조직 모두와 마찬가지로 조직 테스트를 충족하지 못한 XNUMX개 조직은 IRS로부터 IRC § XNUMX(c)(XNUMX) 조직으로 인정받는 결정 편지를 받았습니다.

15,351개의 승인 중 간헐적으로 오류가 발생할 수도 있지만 이는 별로 고무적이지 않았습니다. 그런 다음 2018년 21월~18월 승인된 조직 파일에 이름에 "LLC"가 포함되어 있는 조직이 있는지 조사한 결과 그 중 501개가 포함되었습니다. 스프레드시트의 CX 열에 "교회"가 있고 이름으로 보아 실제 교회인 것처럼 보이는 추가 조직이 최소 3개 이상 있었습니다(교회 연합이나 이와 유사한 것이 아님). LLC와 교회는 IRC § 1023(c)(1023) 자격을 얻을 수 있지만 두 유형의 조직 모두 양식 XNUMX-EZ를 사용할 수 없습니다. 이러한 오류로 인해 계획된 활동에 대한 설명을 포함하여 Form XNUMX-EZ 신청서가 실제로 사람에 의해 검토되는지 궁금합니다.

나는 IRS가 계속해서 1023 프로세스를 잘못 처리하는 것에 당황했습니다. 모든 납세자는 IRS가 분명히 해당 자격을 갖추지 못한 조직에 모든 납세자가 보조금을 지원하는 면세 자격을 계속 부여한다는 사실에 대해 우려해야 합니다. 처음부터. TAS는 IRS가 신청 절차의 일부로 조직의 조직 문서를 요구하거나 해당 조직이 조직된 주에서 해당 문서에 대한 액세스를 협상하도록 계속 옹호할 것입니다. 이는 국세법 준수를 크게 향상시키는 적당하고 저렴한 조치입니다.