지금이 세금 신고 시즌이라고 상상해 보세요. 지난 몇 년간 간헐적으로 자본 이득과 배당금을 벌어 연말에 예상치 못한 세금 청구서가 나오기도 했기 때문에 올해 세금 납부액을 계산하는 것이 두렵습니다. 그러나 올해는 추가 유형의 소득을 포괄하기 위해 근로 소득(PAYE) 세금 징수를 임금 소득 이상으로 확대하여 자본 이득과 배당금을 원천징수하게 된 첫 번째 해입니다. 몇 가지 주요 공제 및 세액공제가 있으므로 소득, 원천징수, 공제액을 소급하여 조정할 필요가 없습니다. 양식 1040을 작성하여 제출하기만 하면 됩니다. 원천징수를 적용했기 때문에 큰 청구서가 없습니다. 그리고 표준 공제와 학자금 대출 이자를 청구할 공제를 미리 계산했기 때문입니다.

이 가상 시나리오는 세금 원천징수 시스템의 정확성과 폭을 개선하기 위해 기술 발전을 수용한 영국과 같은 일부 다른 국가에서 현실입니다. 예를 들어, 영국은 실시간 보고 기술을 활용하여 고용주와 정보를 교환하고, 부분적으로 확장된 PAYE 시스템을 보다 효과적으로 촉진하기 위해 세금 시스템에 다양한 변화를 가져왔습니다. 무엇보다도 영국은 단일 과세 단위(개인)에 의존하고, 자본 이득과 배당금에 대해 특정 기준 이하로 과세하지 않으며, 조세 제도 외부에서 특정 자격 프로그램을 관리합니다. 이러한 구조적 조정을 통해 영국 납세자의 2/3 연말까지 납세 의무를 완전하고 정확하게 이행합니다.

뉴질랜드, 스페인, 호주, 프랑스를 포함한 다른 국가에서는 보다 광범위하고 사용자 친화적인 세금 시스템을 제공하기 위해 유사한 접근 방식을 구현했거나 구현하는 과정에 있습니다. 범위와 세부 사항은 다르지만, 가능한 한 가장 많은 납세자에게 가장 광범위한 PAYE 적용 범위를 추구한다는 점에서는 유사합니다. 또한, 영국은 연말에 납부할 금액이 없거나 납부할 금액이 없는 납세자가 세금 신고 절차를 생략할 수 있는 무신고 신고 옵션을 향해 진전을 이루었습니다. 다른 국가에서도 PAYE 시스템의 폭과 정확성으로 인해 이 옵션이 가능해짐에 따라 무반품 신고를 포함할 수도 있습니다.

미국이 그러한 조치를 취하기를 원하고 포괄적인 PAYE 시스템이 가능하도록 세금 시스템에 대한 변경을 실행할 의지가 있는지 여부는 여전히 미해결 문제로 남아 있습니다. 그럼에도 불구하고 확장된 PAYE 시스템에서 나오는 잠재적인 이점으로 인해 TAS는 이 분야에서 다른 국가들이 무엇을 하고 있는지 조사하고 이러한 시스템이 미국에 어떻게 적용될 수 있는지 분석했습니다. 우리 공부는 여기 있어. 예를 들어, 우리는 가장 일반적인 26가지 소득 유형(임금, 이자, 연금 및 배당금)에서 세금을 원천징수하고 표준 공제를 수용하는 PAYE 시스템이 미국 세금 신고서의 38%에 대해 정확한 PAYE 적용 범위를 허용한다고 판단했습니다(51). 백만). 해당 시스템이 75가지 일반적인 소득 유형과 XNUMX가지 가장 일반적인 공제 및 세액공제를 포괄하도록 확장되면 아래 그림에 표시된 대로 세금 신고의 XNUMX%(XNUMX만 달러)를 포괄하게 됩니다.

그림 1. PAYE 자격: 수백만 건의 총 신고 건수와 비교한 잠재적 보장 시나리오

우리가 고려한 147가지 일반적인 소득 유형은 임금, 이자, 과세 연금 및 연금, 보통 배당금, 자본 이득, 개인 퇴직 계좌(IRA) 분배 및 실업률입니다. 2016년 과세 연도(TY)에 제출된 62억 1040만 건의 세금 신고서 중 XNUMX%는 아래 표에 표시된 대로 IRS 양식 XNUMX의 XNUMX개 항목에 완전히 포함된 소득만 보고했습니다.

그림 2. PAYE 소득항목 누적, TY 2016 수익률

가장 일반적인 2016가지 공제 및 크레딧은 표준 공제, 근로 소득세 공제, 자녀 세금 공제, 학자금 대출 이자 공제, 자녀 및 부양가족 돌봄비 공제, IRA 공제, 의료 저축 계좌 공제입니다. TY XNUMX에 제출된 세금 신고서를 기반으로 한 이러한 공제 및 세액공제는 아래 표에 명시되어 있습니다.

그림 3. 공제, 크레딧 및 잠재적 PAYE 적용 범위, TY 2016 수익

말은 쉽지만 실행은 쉽지 않지만, 7가지 소득 항목에 대해 원천징수를 부과하려면 납세자가 이미 이러한 항목에 대해 보고하는 정보를 IRS에 제공해야 하므로 조세 행정에서 추가적인 개념 단계만 필요합니다. 반면, 공제와 세액공제를 포괄적인 PAYE 시스템에 통합하는 것은 더 복잡할 수 있으며, 개인을 과세 단위로 채택하고 다음과 관련된 규정을 관리하는 등 영국 시스템에 적용된 것과 동일한 조정이 필요할 수 있습니다. 조세 제도 밖의 가족 규모와 구조.

세금 시스템의 잠재적인 구조적 변경과 함께 PAYE 적용 범위가 확대되면 부담이 재분배될 수도 있습니다. 예를 들어, 현재 정보 보고 책임만 이행해야 하는 지급인은 다양한 소득 항목에 대해서도 원천징수를 수행해야 합니다. 조세 행정의 기본 구조에 대한 그러한 변화는 처음에는 납부자에게 비용과 시간이 많이 소요될 것입니다. 또한 납세자는 잠재적으로 민감한 개인 정보를 추가로 고용주에게 공개해야 합니다(이러한 개인정보 보호 문제에 대한 잠재적인 해결책은 다음 주 블로그를 참조하세요). 이러한 변경 사항을 진행하기 전에 이러한 단점을 신중하게 고려해야 합니다. 더욱이, 필요한 체계적 변경은 궁극적으로 납세자, 이해관계자 및 정책입안자가 수용할 수도 있고 수용하지 못할 수도 있습니다.

그럼에도 불구하고 상당한 장점도 나타납니다. PAYE 범위의 증가는 그 범위가 적당하거나 더 야심적이거나 납세자와 정부 모두에게 이익을 줄 것입니다. PAYE 제도에 포함되는 소득 항목이 많을수록 더 많은 납세자가 세금 부채를 원천적으로 완전히 징수하게 됩니다. 이러한 상황으로 인해 많은 납세자들은 막대한 연말 세금 납부 의무에서 벗어날 수 있으며, IRS는 납세자로부터 해당 채무를 납부하도록 요구할 필요가 없게 됩니다. 납세자 중 일부는 이미 생활비 및 기타 비용을 지출했을 수 있습니다. 또한 확장된 PAYE 시스템은 계산 및 송금 업무의 대부분이 고용주 또는 기타 제3자가 수행하게 되므로 선의의 납세자가 범하는 보고 오류의 수와 영향을 크게 최소화할 것입니다.

마찬가지로, IRS는 현재보다 더 빠르고 쉽게 세수를 징수할 것입니다. 또한 정보 보고 및 세금 징수는 제3자를 통해 이루어지기 때문에 규정 위반 및 사기 가능성이 줄어듭니다. 이러한 이점과 기타 이점을 고려하여 최근 의회에 제출하는 연례 보고서에 발표된 TAS의 입문 연구에서 저는 IRS, 재무부 및 TAS가 협력하여 심층적인 후속 연구 미국에서 확장된 PAYE 시스템을 실현 가능하게 만들기 위해 수행해야 할 단계, 극복해야 할 과제 및 수용해야 할 절충안을 분석합니다. 세금에 대한 우리의 접근 방식을 유지하기 위해 행정이 침체되는 것을 막기 위해서는 창의적으로 생각하고, 다른 국가에서 채택한 전략을 검토하고, 납세자와 IRS 모두를 위한 세무 행정의 질을 향상시킬 수 있는 혁신을 고려하는 것이 중요합니다.