타협 제안(OIC) 프로그램을 효과적으로 사용하면 납세자에게 최종성을 제공하는 동시에 귀중한 IRS 자원을 절약할 수 있습니다.

납세자가 납세 의무를 전액 납부할 여유가 없는 경우, 내국세입법(IRC) § 7122에 따라 IRS는 타협 제안(OIC) 형식으로 전체 금액보다 적은 금액을 수락할 수 있습니다. OIC 승인 조건으로 납세자는 OIC 승인 후 XNUMX년 동안 자신의 신고 및 납부 요건을 준수하는 데 동의해야 합니다. 따라서 IRS는 전체 납부 금액보다 적은 금액으로 세금 채무를 정산하는 데 동의하지만 IRS는 향후 XNUMX년 동안 향후 신고 및 납부 규정 준수를 보장하여 더 나은 납세자 습관을 개발하는 동시에 징수할 가능성이 없는 금액도 징수합니다. 그렇지 않으면. 반면, 납세자는 더 이상 전액을 갚을 수 없는 빚을 지고 있지 않습니다.

IRM(Internal Revenue Manual) 5.8.1.2.3에 따르면, 특별한 상황이 없는 한, IRS가 부채 전액을 일시불로 지불하거나 분할 지불로 지불할 수 있다고 판단하는 경우 회수 가능성에 대한 의심을 기반으로 한 OIC는 허용되지 않습니다. 남은 법정 수집 기간 동안 또는 기타 수집 수단을 통해 연장됩니다. IRS가 납세자가 부채를 전액 지불할 수 없다고 확인한 후 IRS는 납세자의 합당한 징수 가능성(RCP)을 결정합니다. 일반적으로 RCP는 허용 가능한 OIC 금액의 기초 역할을 합니다. IRS는 IRM 5.8.4.3.1에서 RCP를 사용 가능한 모든 수단을 통해 징수할 수 있는 금액으로 정의합니다. 따라서 RCP는 OIC 승인에 중요한 역할을 합니다.

IRC § 7122는 OIC가 처리 가능한 것으로 간주되기 전에 두 가지 사항을 요구합니다. 첫째, OIC 제출에는 "TIPRA 지불"이라고 하는 부분 지불이 포함되어야 합니다. 둘째, 납세자는 해당 사용자 수수료를 지불해야 합니다(저소득 면제 대상이 아닌 경우). 게다가 트리스. 등록. § 301.7122-1(d)(1)에 따르면 OIC는 서면으로 작성되어야 하고, 위증 시 처벌을 받는다는 조건하에 납세자가 서명해야 하며, "장관이 규정하거나 요청한" 모든 정보가 포함되어야 합니다.

OIC의 모든 이점에도 불구하고 저는 IRS의 이 중요한 프로그램 관리에 대해 두 가지 우려 사항이 있습니다.

• IRS는 RCP를 항상 정확하게 계산하지 않으며 때로는 징수할 수 있는 금액을 과대평가하여 OIC가 거부되고 수익을 징수할 기회를 잃게 됩니다. 그리고
• IRS는 일부 납세자가 OIC를 성공적으로 제출하지 못하도록 최근 정책을 변경했습니다.

먼저 신고했어요 LINK, LINK및 LINK IRS는 모든 목표를 달성하기 위해 OIC 프로그램을 가장 잘 활용하는 방법 대신 OIC 프로그램의 납세자로부터 얼마나 많은 금액을 징수할 수 있는지에 중점을 두는 경우가 많습니다. 2017년에는 TAS리서치 분석 OIC 프로그램의 여러 측면. TAS가 분석한 데이터에 따르면 IRS는 반환하거나 거부하는 OIC의 60%에서 제안된 금액보다 적어도 많은(종종 더 많은) 것을 확보합니다. 그러나 평균적으로 반환되거나 거부된 OIC의 나머지 40%에 대해 IRS는 후속 지불을 통해 제안된 금액의 2009/2013만 징수했습니다. 그리고 30년부터 XNUMX년까지 OIC가 반환되거나 거부된 납세자 중 단 XNUMX%만이 세금 의무를 이행했습니다.

또한, 40년부터 2009년 사이에 OIC를 반환하거나 거부한 납세자의 2013% 이상이 IRS에 의해 현재 징수 불가(CNC) 대상으로 간주되었습니다. 필요한 생활비를 충당합니다. 이 모집단의 납세자의 평균 OIC 금액은 $10,378인 반면, IRS가 징수한 평균 지불 금액은 총 $2,659였습니다.

분명히 이 OIC 모집단에 대한 추가 연구가 필요합니다. 아마도 이들 납세자들은 친구나 가족이 준 돈으로 OIC에 자금을 조달했을 것입니다. 그렇지 않으면 IRS가 연락할 수 없습니다. 그리고 이러한 납세자들이 "낮은 달러"의 OIC만을 감당할 수 있다고 하더라도 의회는 이를 권장합니다. IRC 7122(d)(3)(A)는 "국세청 직원 또는 직원은 제안 금액만을 근거로 저소득 납세자의 절충 제안을 거부해서는 안 된다"고 규정하고 있습니다. IRS는 OIC를 거부하거나 반환한 후 납세자를 CNC로 분류하는 대신 납세자와 협력하여 OIC를 완성한다면 자원을 절약하고 납세자에게 최종성을 제공할 것입니다.

확실히 납세자가 제출한 일부 OIC만으로는 충분하지 않습니다. 그러나 TAS 연구에 따르면 IRS가 성공적인 OIC를 얻기 위해 납세자와 협력하는 데 시간과 자원을 투자하면 IRS가 징수 노력을 통해 다운스트림 자원을 절약할 수 있는 것으로 나타났습니다. 실제로 승인된 OIC를 보유한 납세자의 경우 향후 신고 준수가 향상됩니다. TAS 조사에 따르면 OIC가 승인된 납세자는 OIC가 승인되지 않은 납세자보다 적시에 세금 신고서를 제출할 가능성이 16% 더 높았습니다. 적시에 세금 신고서를 제출하면 세금 신고서를 수집하는 데 사용되어야 하는 IRS 자원이 절약됩니다. 마찬가지로, IRS가 승인한 OIC를 보유한 납세자는 후속 소득세를 납부할 가능성이 더 높습니다. OIC가 승인된 납세자의 52%는 OIC가 승인된 후 XNUMX년 동안 후속 소득세를 납부하는 반면, OIC가 승인되지 않은 납세자의 경우 XNUMX%가 납부합니다. 다시 말하지만, IRS는 납세자가 신고 및 납부 준수에 대한 좋은 세금 습관을 배우는 것은 말할 것도 없고, 채무 추심을 위해 납세자를 추적할 필요가 없다면 자원을 절약합니다.

두 번째 우려 사항은 2016년에 나타났습니다. 국세청 발표 필요한 모든 세금 신고서를 제출하지 않은 납세자가 제출한 OIC(내부 조사에 근거)는 처리할 수 없는 것으로 납세자에게 반환됩니다. 예전에는 납세자에게 신고서를 제출할 수 있는 짧은 시간이 주어졌습니다. 또한 IRS는 이제 서류 준수 부족으로 인해 반환된 OIC와 함께 보낸 지급금을 보관합니다.

이러한 정책 결정은 TAS의 최근 연구에서 나타난 분석과 반대됩니다. TAS는 소수의 납세자가 OIC를 처음부터 제대로 완료하지 못하는 것을 확인했습니다. 납세자 중 10% 미만이 "이탈"합니다. 이는 6개월 이내에 여러 OIC를 제출한다는 의미입니다. 그러나 이탈한 납세자의 거의 절반은 궁극적으로 승인된 OIC를 받게 되는데, 이는 납세자가 시스템을 조작하려는 것이 아니라 합법적으로 승인 가능한 OIC를 찾고 있음을 시사합니다. IRS가 OIC를 반환하거나 거부하고 납세자가 이후에 새로운 OIC를 제출하는 경우, IRS는 초기 반환 또는 거부를 피하기 위해 납세자와 협력할 수 있었을 때 OIC를 재작업하기 위해 추가 자원을 소비합니다. 이 문제는 이제 IRS가 처리 불가능하다고 판단되어 반송된 OIC와 함께 전송된 지급금을 보관하고 있다는 사실로 인해 더욱 복잡해졌습니다. 그러나 납세자가 반환된 OIC에 대한 납부액을 상실한 경우 두 번째 OIC를 제출할 여유가 없을 수도 있습니다. 최근 도입된 법안 조정 총소득이 해당 빈곤 수준의 250%를 초과하지 않는 개인으로 정의되는 저소득 납세자에 대해 OIC 사용자 수수료를 면제합니다.

승인된 OIC로 인해 얻을 수 있는 긍정적인 이점을 고려하여, IRS는 반환된 OIC와 거부된 OIC의 샘플을 연구하여 IRS가 제안된 금액 이상을 징수할 수 없음을 보여주는 지표가 무엇인지 파악해야 합니다. 특히, 이 연구에서는 RIS가 RCP 예측을 어떻게 과장했는지 확인하기 위해 제안된 금액보다 적은 금액을 징수한 거부되거나 반환된 OIC를 조사해야 합니다. 절약할 수 있는 다운스트림 IRS 자원을 고려하면 OIC 프로그램에 대한 최근 변경 사항은 거의 의미가 없습니다. 대신, IRS는 현재 정책 변경 사항을 재고하고 납세자와 사전 작업이 필요하더라도 허용 가능한 OIC를 장려하기 위해 OIC 프로그램에 더 많은 자원을 투자해야 합니다. 이러한 접근 방식은 납세자의 최종권, 개인정보 보호권, 공정하고 공정한 조세 제도에 대한 권리를 증진합니다.