국세청(IRS)이 재설계 중입니다. 양식 W-4, 직원의 원천 징수 수당 증명서. 이 양식의 변경 사항은 거의 모든 직원과 고용주에게 잠재적으로 1년에 한 번 이상 영향을 미칠 것입니다. 개인이 새로운 직장을 시작하거나 세금 상황이 변경되는 경우(예, 출생, 급여 인상, 결혼 또는 주택 구매로 인해) IRC § 3402(f)(2)에 따라 새 양식 W-4를 작성하여 자신의 또는 다른 사람에게 제공해야 할 수도 있습니다. 그녀의 고용주. 고용주는 양식 W-4에 청구된 "수당" 수를 사용하여 IRS 표를 기준으로 각 급여에서 원천징수하여 IRS에 보낼 금액을 계산합니다.

직원이 너무 많은 수당을 청구하면 원천징수되는 세금이 너무 적습니다(즉, 과소 원천징수됨) 또한 IRC § 3402를 위반하는 반면, 너무 적은 수당을 청구하면 너무 많은 세금이 원천징수됩니다(즉, 과도하게 보류됨). (6654) 원천징수세와 추정세 납부금을 공제한 후 납부해야 할 세금이 $1 미만이거나 (1,000) 원천징수된 금액이 현재 납세 의무의 2% 이상인 경우 IRC § 90에 따라 과소납부 벌금을 피할 수 있습니다. 해당 연도 또는 전년도 세금 신고서에 표시된 납세 의무의 100%(또는 고소득 납세자의 경우 110%) 중 더 적은 금액.

대부분의 직원은 과도한 보류를 받고 있습니다. 의 보고서에 따르면 정부 책임 사무소 (GAO) (13페이지), 76년 과세연도(TY)에는 2017%가 초과 원천징수되었지만 지난 봄 IRS의 원천징수표 변경으로 인해 이 수치는 TY 73에는 2018%로 감소할 것으로 예상됩니다.

역사적으로 수당 수는 개인이 청구할 수 있는 개인 공제 수와 항목별 공제를 설명하는 데 필요한 추가 수당에 연결되어 있기 때문에 계산하기가 상대적으로 쉬웠습니다. 공법 115-97, 세금 감면 및 고용법(TCJA)에 따라 31년 2017월 1일 이후부터 2026년 11041월 2일 이전에 시작되는 과세연도에 대한 개인 공제를 2019으로 설정했기 때문에 더 이상 면제와 수당 사이에 연관성이 없습니다. . 또한 TCJA 섹션 XNUMX(f)(XNUMX)에 따르면 재무부는 XNUMX년까지 원천징수 관련 변경 사항을 시행해야 합니다. 따라서 양식을 정밀 검사해야 합니다.

올해 봄, 국세청(IRS)이 발행한 Notice 2018-14, 이는 고용주가 현재로서는 W-4 양식의 이전 버전을 계속 사용할 수 있지만 곧 양식을 수정하고 온라인을 개선할 것이라고 말했습니다.원천징수 계산기.” 지난 6월 국세청(IRS)이 발표한 2019 양식 W-4 초안 and 명령, 그리고 7월에는 의견을 요청. “인적 공제 및 개별 원천징수 수당에 대한 의존도를 제거하기 위해…” 양식 W-4를 수정할 것을 제안했습니다. 수당 대신 양식 W-4 초안은 "세액공제, 기타 소득, 공제 및 누진 세율 구조를 직접 처리하여 보다 정확한 원천징수"를 제공합니다. IRS는 이 접근 방식이 "워크시트를 사용하여 이러한 항목을 원천징수 수당으로 전환하는 대신 세금 공제 및 소득 조정을 직접 보고할 수 있도록 함으로써 직원의 복잡성을 줄인다"고 말했습니다.

의견 제시자들은 양식 W-4 초안이 직원의 기타 소득에 대해 너무 많은 정보를 요구함으로써 직원의 개인정보를 침해하고, 원천징수 금액을 파악하는 데 고용주에게 너무 많은 책임을 부여했으며, 원천징수 계산기의 도움을 받아도 너무 복잡하고 부담스럽다고 말했습니다. , 직원들에게 너무 많은 정보가 필요하고 너무 복잡했습니다. [2019년 양식 W-4 초안에 대한 많은 의견은 규정.gov(LINK), 그러나 AICPA(American Institute of CPAs)의 의견과 같은 기타 내용(LINK) 및 전국 등록 대리인 협회(NAEA)(여기)는 그렇지 않습니다. 이 링크 (LINK)에는 의견 발췌가 포함되어 있습니다.]

이러한 의견에 대해 20년 2018월 XNUMX일, IRS and 국고 대대적인 재설계를 2020년까지 미루었고, XNUMX월에 초안을 발표했습니다. 2019 양식 W-4 2018년 버전과 비슷합니다. 이후 국세청(IRS)이 발행한 Notice 2018-92, 재무부와 IRS가 원천징수 규정을 어떻게 업데이트해야 하는지에 대한 의견을 요청하고 납세자가 추가 원천징수 허용액을 결정할 때 IRC § 20A에 따라 개인 사업자 및 경유 기업에 허용되는 199% 공제 추정치를 포함할 수 있음을 명확히 합니다. 또한 납세자는 원천징수 계산기나 간행물 505를 사용할 수 있습니다. 원천징수 및 추정세, 양식 W-4의 워크시트 대신.

2020월 중순, IRS는 4년 버전 초안과 동일한 문제를 많이 제기하는 2019년 양식 W-XNUMX 초안에 대해 내부 및 외부 이해관계자들로부터 직접 듣기 위한 원탁회의를 열었습니다. 이 블로그의 나머지 부분에서는 이러한 토론에서 제기된 주요 문제를 식별합니다.

원천징수 금액을 결정할 때 요구되는 세부 수준에 대한 설명

임계값 문제는 양식 W-4에 어느 정도의 정확성(및 해당 복잡성)이 요구되는지입니다. 이 질문을 직원이 원할 경우 필요한 최소 금액보다 더 정확한 원천징수를 달성할 수 있도록 IRS가 제공해야 하는 도구에 대한 질문과 혼동해서는 안 됩니다. 도구를 제공하는 것이 도움이 될 수 있습니다. 모든 사람에게 복잡한 도구를 이해하고 사용하도록 요구하는 것은 부담스럽고 ​​비현실적입니다.

2019년 양식 W-4 초안은 더 많은 정보를 요구했기 때문에 2018년 버전보다 더 많은 정확성을 요구하는 것으로 보였습니다. 추가 질문으로 인해 더 복잡하고 부담스러워졌습니다. 일부 의견 제시자는 직원들이 근무 첫날에 갖지 못할 정보를 요구하기 때문에 직원들이 혼란스러워하고 양식 초안을 반환하지 않을 것이라고 말했습니다.

원천징수를 보다 "정확하게" 하기 위해 더 많은 작업을 수행하는 것을 꺼리지 않는 일부 직원이 있을 수 있지만, 의견 제시자들은 모든 사람이 민감한 세금 정보를 고용주에게 공개하도록 강요하기보다는 양식 W-4에서 이러한 계산을 선택적 워크시트로 전환해야 한다고 말했습니다. 더 자세한 내용이 포함된 양식에 서명함으로써 직원은 "위증 시 처벌"에 따라 더 많은 정보가 정확하고 완전하다는 점을 확인하게 됩니다. 양식의 유일한 목적은 직원이 과소 원천징수되지 않도록 하는 것이기 때문에 이는 불필요할 수 있습니다. 일부 직원은 4년 양식을 기준으로 원천징수 허용액을 변경할 필요가 없더라도 양식의 세부 정보가 변경되면 양식 W-2018를 더 자주 업데이트해야 한다고 느낄 수도 있습니다.

일부 의견 제시자는 대부분의 직원이 완벽한 정확성보다는 단순성을 선호한다고 제안했습니다. 그들은 납세 의무에 해당하는 원천징수보다는 환불을 원합니다. 환불을 받지 못하면 준비자가 뭔가 잘못했다고 가정합니다. 환급을 받기 위해 신고서만 제출하면 되는 많은 직원(예: 근로 빈곤층을 위한 환급 세액인 근로 소득세 공제 대상 자격이 있기 때문에)은 여전히 ​​양식 W-4를 제출하여 필요하지 않은 원천징수를 요청하고 단지 소득을 늘리기만 합니다. 연말 환불. 일부 직원은 저축을 위해 고의적으로 세금 시스템을 사용할 수도 있지만 다른 직원은 "수당"(비전문가가 이해하기 어려울 수 있는 기술 용어)을 원천징수한다는 개념을 이해하지 못할 수도 있습니다.

원천징수 금액을 전달하는 방법: "수당" vs. 세금 정보 vs. 특정 달러 금액 또는 백분율

수당은 구식이고 투명성이 부족하며 혼란스럽고 부담스러울 수 있습니다.

또 다른 주요 문제는 직원이 원천징수 수당을 계산하여 원천징수할 금액을 고용주에게 계속 알려야 하는지 여부입니다. 아마도 부양가족 수(즉, 사람들). 그러나 종속성 면제가 중단되었기 때문에 허용치는 이제 더 추상적이고 쓸모가 없습니다. 추상적 개념이기 때문에 혼란스러울 수도 있습니다. 예를 들어, "0" 원천징수 허용액은 "4"보다 원천징수액이 적은 것처럼 들리지만 실제로는 더 많습니다.

수당에도 투명성이 부족합니다. 직원이 수당이 많을수록 세금이 더 적게 원천징수된다는 것을 알더라도 일반적으로 급여를 확인할 때까지는 특정 수당의 원천징수 결과가 얼마나 되는지 알 수 없습니다.

이러한 투명성 부족은 불필요한 부담을 초래할 수 있습니다. 납세자가 세금 부채를 계산하는 데 도움이 되는 세무 소프트웨어, 세무 대리인 및 유사한 리소스를 사용할 수 있기 때문에 일부 직원은 정확히 얼마나 많은 공제액을 계산하는 것보다 다가오는 해에 납부해야 할 세금을 추정하는 것이 더 쉬울 수 있습니다. 주장하다.

예를 들어, 청구할 수당의 수를 알아내기 위해 세 번의 급여 기간에 걸쳐 세 번의 계산이 필요했습니다. 마찬가지로, 내 직원 중 한 사람은 세금 소프트웨어에서 생성된 W-4를 사용하는 것을 불편하게 생각합니다. 그 이유는 자신이 원천징수액을 적게 받을 수 있는 수당을 청구하고 아내가 원천징수액을 과도하게 받을 수 있도록 청구한다는 의미이기 때문입니다.

합리적으로 정확한 원천징수 금액 대신 수당을 계산하도록 요구하면 일부 사람들은 양식 W-4와 해당 워크시트(또는 간행물 505 또는 원천징수 계산기)를 사용해야 한다는 느낌을 받게 됩니다. 이는 마치 세금을 두 번 납부하는 것처럼 느껴질 수 있는 프로세스입니다. 양식 W-4와 기본 워크시트가 더욱 복잡해짐에 따라 사람들이 보고서를 제출하는 데 사용하는 자원 대신 이를 사용하도록 요구하는 것이 더 부담스러워집니다.

반면, 수당을 사용하면 직원이 요청한 원천징수 금액을 정확히 숨길 수 있다는 제한적인 이점이 있습니다. 이는 직원의 개인 정보를 어느 정도 보호할 수 있습니다. 정확한 금액을 알기 위해서는 제3자가 직원의 급여를 알고 IRS의 원천징수표를 검토해야 합니다.

그러나 수당이 많을수록 원천징수액이 낮아진다는 사실을 알기 위해 제4자가 개인의 급여를 알 필요는 없습니다. 더욱이, 이러한 종류의 마스킹은 다른 방법으로도 달성될 수 있습니다. 예를 들어, 양식 W-XNUMX에서 고용주에게 각 지급액의 일정 비율을 원천징수하도록 요청한 경우 제XNUMX자가 직원에게 지급된 금액을 알지 않는 한 정확한 금액은 유사하게 숨겨집니다.

고용주에게 세금 정보를 공개하는 것은 고용주와 직원에게 침해적이고 부담스러운 일입니다.

2019 W-4 초안에서 채택된 수당에 대한 대안은 직원이 W-4에 기타 소득, 공제 및 공제를 공개하고 고용주가 원천징수할 금액을 파악하는 것입니다. 의견 제시자들은 이로 인해 직원과 고용주 모두의 개인 정보 보호, 공개, 복잡성 및 부담에 대한 우려가 제기되었다고 말했습니다.

의견 제시자들은 직원들이 자신이 받게 될 소득, 공제 및 크레딧이 무엇인지 모르고 이러한 용어를 실제로 이해하지 못하며 연말 이전에 이를 추정해야 하는 책임을 원하지 않는다고 말했습니다. 더 중요한 것은, 그들은 고용주가 배우자의 수입이 얼마인지, 고용주에 대한 헌신이 부족하고 심지어 회사 정책에 위배될 수도 있는 부업을 갖고 있다는 사실을 알기를 원하지 않는다는 것입니다.

마찬가지로, 고용주는 직원의 소득, 공제 및 공제액을 기준으로 원천징수할 금액을 계산해야 하는 책임을 원하지 않습니다. 그들은 직원의 수치에 대해 의문을 제기하고 싶지 않습니다. 또한 그들은 직원에 대한 더 많은 개인 금융 정보를 보유함으로써 신원 도용의 표적이 되거나 직원의 채권자를 지원하기 위한 소환장을 받기를 원하지 않습니다.

고용주에게 제공되는 정보를 최소화하기 위해 IRS는 원천징수 계산기를 사용하여 결과만 미리 입력된 양식 W-4를 인쇄할 수 있습니다. IRS가 결과를 입증하기 위해 추가 정보가 필요한 경우 계산기는 IRS가 직원이 계산기에 입력한 정보와 다시 연결할 수 있는 코드를 양식 W-4에 인쇄할 수 있습니다. 그러나 모든 사람이 계산기를 사용하고 싶어하는 것은 아니며 양식 W-4를 제출해야 할 때 모든 사람이 계산기에 접근할 수 있는 것도 아닙니다.

원천징수 금액을 공개하는 것이 더 간단하고 이해하기 쉬울 것입니다.

아마도 직원이 고용주에게 원천징수할 금액을 알려주는 가장 간단한 방법은 고용주에게 각 급여에서 원천징수할 특정 금액이나 비율을 알려주는 것입니다. 직원들은 청구할 수당의 수를 계산할 필요가 없으며, 원천징수 벌금을 피하기 위해 수당이 충분한 원천징수를 생성하기를 바랄 필요도 없습니다. 예를 들어 직원은 전년도 납세 의무의 최소 100%(또는 고소득자의 경우 110%)에 해당하는 원천징수를 요청할 수 있습니다. 연도 납세 의무가 잘못된 것으로 판명되었습니다.

직원은 세무 대리인, 세무 소프트웨어, 기존 세금 양식, 워크시트 또는 원천징수 계산기를 사용하여 양식 W-4에 쉽게 전송할 수 있는 보다 정확한 수치를 원시 숫자 또는 각 백분율로 예측할 수 있습니다. 월급. 위에서 언급했듯이 이는 일부 직원이 이미 수행하고 있는 작업이지만 현재 각 수당에서 원천징수되는 금액에 대한 투명성이 부족하여 직원의 노력이 방해를 받고 있습니다. 더욱이 일부 직원은 읽지 않은 W-4 지침과 작성하지 않은 워크시트를 기반으로 자신이 청구하는 수당 수가 정확하다는 사실을 위증 시 처벌한다는 조건으로 서명함으로써 자신이 뭔가 잘못하고 있다고 느낄 수 있습니다. 따라서 (수당 대신) 충분한 원천징수를 요구하고 있음을 확인하는 간단한 인증으로 대체하면 그러한 우려를 완화할 수 있습니다.

IRS가 이러한 의견을 어떻게 처리할지 알기에는 아직 너무 이르습니다. 그러나 내년 초까지 또 다른 양식 W-4 초안을 테스트하고 출시할 예정이므로 업데이트를 계속 지켜봐 주시기 바랍니다. 이는 확실히 어려운 문제이며, 우리가 언급했듯이 대다수의 개인 납세자에게 영향을 미치는 문제입니다.