약 2년 전, TAS는 징수 업무를 진행하는 동안 납세자 또는 POA(위임장)가 CSED(징수 법령 만료 날짜) 계산의 타당성에 대해 올바르게 의문을 제기한 사례를 접수했습니다. 우리가 본 사례를 바탕으로 TAS는 더 깊이 살펴보고 시스템적인 문제를 식별했습니다. 함께 일하며, TAS 사례 옹호 및 체계적 옹호 영향을 받은 사례를 확인하고 계정을 수정하고 환불(해당되는 경우)이 이루어지도록 노력하고 있습니다. 그러나 이는 사례별로 검토해야 하는 복잡한 문제입니다. 저는 이 문제에 대해 널리 알려서 납세자나 납세자의 대리인이 자신이나 고객을 옹호할 수 있는 권한을 부여받고 싶습니다.

일반적으로 IRC § 6502는 수집에 대한 법정 제한 기간을 규정합니다. IRS는 이 기간의 종료일을 징수법 만료일(CSED)이라고 부릅니다. 재무부 규정 § 301.6159-1(g)은 할부 계약(IA)이 계류 중인 동안, 또는 IA가 종료되거나 거부된 후 30일 동안, 그리고 해당 결정에 대한 항소 기간 동안 CSED에 비용을 청구합니다. 문제 TAS는 IA와 관련된 특정 사례 유형에서 CSED에 과도한 시간을 초래하는 컴퓨터 결함 중심을 식별했습니다. TAS가 조사한 XNUMX가지 사건 "버킷"에는 다음 유형의 사건이 포함됩니다.

버킷 1 = 거부된 IA 결정이 하나만 있는 여러 보류 중인 IA

버킷 2 = 보류 중인 IA 52개와 XNUMX주 이상이 경과한 승인된 IA XNUMX개

버킷 3 = 승인된 IA가 하나 포함된 여러 개의 보류 중인 IA(26주 이상이 경과함)

버킷 4 = 최소 52주 후 XNUMX개의 보류 중인 IA와 XNUMX개의 거부된 IA

버킷 5 = 보류 중인 IA 52개, 최소 XNUMX주 동안 IA 요청에 대한 다른 조치 없음

IRS는 버킷 ​​3의 사례를 검토하기로 합의했습니다. 미발표 보고서에서 IRS는 해당 납세자의 약 83%가 잘못된 CSED를 가지고 있으며 조정될 예정이라는 사실을 발견했습니다. TAS는 이 수치가 더 높아야 한다고 믿고 IRS 분석을 재검토하기 위해 노력하고 있습니다. 83%의 납세자의 경우, CSED가 만료된 후 납부가 이루어졌고 환급에 대한 법정 제한 기간(IRS에서는 환급 법령 만료일 또는 RSED로 알려짐)이 여전히 진행 중인 경우 IRS는 먼저 해당 납부금을 다음 금액으로 상쇄합니다. 기타 미결제 책임. 미납된 채무가 없는 경우 해당 금액을 납세자에게 환급합니다. IRS는 환급이나 상쇄를 받는 납세자에게 이를 통보할 것입니다. 이것은 시작이지만 완전한 수정은 아닙니다.

먼저, IRS는 5개 버킷 모두의 사례를 검토해야 합니다. 둘째, IRS에 신원 확인 및 연락을 요청했습니다. 모든 IRS가 납세자가 환급을 받아야 한다고 믿는지 여부에 관계없이 영향을 받은 납세자. 이는 납세자가 RSED 이전에 비공식 청구를 했을 수도 있고 IRS의 입장에 이의를 제기하고 싶어할 수도 있기 때문입니다. 이 접근 방식은 다음을 보호합니다. 납세자는 정보를 받고, 정확한 세금 금액만 납부하고, IRS에 이의를 제기하고 의견을 들을 권리가 있습니다....

그동안 저는 납세자와 그 대리인에게 이 문제를 알려 CSED가 10년 이상 된 것으로 보이는지 확인할 수 있도록 하고 싶습니다. 또한, 납세자에게 이 결함으로 영향을 받은 경우 선택할 수 있는 옵션이 있음을 알려주고 싶습니다.

CSED 만료 후 받은 지급금은 IRC § 6401(a)에 따라 초과 지급으로 간주됩니다. IRM 5.1.19.4(2)는 또한 IRS 직원에게 CSED가 만료된 계좌에 대해 지급을 요청하지 말라고 지시합니다. 만료된 CSED를 납부하는 경우 IRS 직원은 납세자에게 이를 알리고 계속해서 납부를 원하는지 아니면 납부금을 반환받기 원하는지 물어봐야 합니다. 납세자의 의향을 확인할 수 없는 경우, 근로자는 납부한 금액을 반환해야 합니다.

IRC § 6511에 정의된 한도 내에서 환급 청구가 이루어진 경우 IRS는 초과 지급액을 다른 부채에 적용할 권한이 있지만 잔액은 납세자에게 환급해야 합니다. 과납금에 대한 환급 청구는 세금 신고서를 제출한 날로부터 XNUMX년 이내에 또는 세금을 납부한 날로부터 XNUMX년 중 더 나중에 만료되는 기간 내에 납세자가 제기해야 합니다. 식별된 버킷의 일부 납세자가 여전히 환급 청구를 할 수 있는 기간 내에 있을 가능성이 있습니다.

일부 납세자는 IRC § 6343(d)에 따라 부과된 수익금의 반환을 요청했을 수 있습니다. CSED가 만료된 후 부채를 추심하는 것은 재무부 규정 § 301.6343-3(d)에 따라 법률을 위반하는 것이므로 이러한 수익금을 납세자에게 반환하는 것이 미국과 납세자의 최선의 이익입니다. 이러한 경우 IRS는 절대로 필요한 것 부과된 수익금을 반환합니다. 이러한 수익금은 납세자의 서면 허가 없이는 IRS가 부과한 세금을 포함하여 납세자의 미납 납세 의무에 반영될 수 없습니다.

검토의 일환으로 IRS는 상쇄를 받은 납세자가 이전에 환급 청구를 했거나 징수 수익금 반환을 요청했는지 확인하기 위해 남아 있는 파일을 조사하고 있습니다. 그러나 이러한 파일에서 계속 사용할 수 있는 정보는 제한될 수 있습니다. 납세자 또는 POA가 사건 초기에 CSED 또는 징수 조치를 해결하려고 시도했지만 IRS에 더 이상 이에 대한 기록이 없을 수도 있습니다. 그렇다면 납세자는 이전에 공식 또는 비공식 요청을 했다는 증거를 제시해야 합니다. 또한, 납세자가 자신의 세금 반환을 요청할 수 있는 기간이 아직 남아 있을 수도 있습니다.

납세자의 사건에 대해 RSED가 종료되거나 납세자가 이전에 환급 청구 또는 부과 수익금 반환 요청을 하지 않은 경우에도 IRC § 7433에 따라 구제를 받을 자격이 있을 수 있습니다. IRC § 7433에 따라 납세자는 민사 소송을 제기할 수 있습니다. IRS가 세금 채무 징수에 부주의하게 행동한 경우의 손해 배상. TAS는 법적 조언을 제공할 수 없으므로 이 정보는 납세자에게 자신의 권리를 알리기 위한 목적으로만 제공됩니다. IRC § 7433에 따라 구제를 받으려면 다음과 같은 몇 가지 요구 사항을 충족해야 합니다.

• IRS 직원이 무모하게 또는 고의적으로 또는 부주의로 인해 세금 코드 조항을 위반한 행동을 했어야 합니다.
• IRS 직원은 추심 조치와 관련하여 행동했어야 합니다.
• 납세자는 위반 사항을 해결하기 위해 모든 행정적 구제 조치를 취해야 합니다.
• 납세자는 부주의 행위와 직접적으로 관련된 손해를 입어야 합니다. 그리고
• 납세자는 “소송권이 발생”한 날로부터 2년 이내에 소송을 제기해야 합니다.

납세자가 IRS로부터 자신의 계좌에 오류가 있음을 인정하는 편지를 받은 경우 납세자는 모든 옵션을 고려해야 합니다. 실무자는 위에 언급된 5가지 유형 중 하나에 해당할 수 있는 납세자의 CSED를 확인하는 것이 좋습니다. 납세자 또는 POA가 이전에 IRS에 IA와 관련된 CSED에 대해 우려를 제기하고 받은 응답에 만족하지 않는 경우, 해당 지역 TAS 사무소에 문의하세요. 납세자는 다음 기관으로부터 서비스를 받을 수도 있습니다. 저소득 납세자 클리닉.