National Taxpayer Advocate은 서신 조사가 납세자의 권리에 미치는 영향을 조사합니다.

내에서 지난 블로그 포스팅, 나는 IRS의 "비현실적인" 감사 "접촉"의 증가로 인해 개별 납세자의 규정 준수 범위가 증가하고, 제 생각에는 납세자가 특정 세금 신고서에 대해 반복적인 감사를 받도록 함으로써 잠재적으로 납세자의 권리를 침해하는 방법에 대해 논의했습니다. 이 게시물에서는 IRS의 통신 시험 사용 증가가 개인 납세자에게 미치는 영향을 살펴봅니다.

1,564,690월 초, IRS는 2011 회계연도에 XNUMX건의 개인 소득세 신고서 감사를 실시하고 종료했다고 보고했습니다. 이 감사 중 XNUMX%는 서신을 통해 수행되었습니다. IRS 시험 활동을 지배했던 현지화된 대면 사무실 및 현장 감사 대신, 통신 시험(또는 IRS 용어로 "corr 시험")이 대규모 IRS 캠퍼스에서 중앙 집중화되고 자동화되었습니다. 이러한 감사에서는 정정 시험 케이스의 시작, 처리 및 종결을 완전히 자동화하는 접근 방식인 일괄 처리를 사용합니다. 실제로 IRS는 ACE(자동 통신 시험) 시스템을 사용하여 납세자 응답이 수신될 때까지 세무 조사관의 개입을 최소화하거나 전혀 사용하지 않고(즉, 인간의 관점에서) 정정 조사 사례를 처리할 수 있습니다.

얼핏 보면 IRS 우편 감사가 대면 감사보다 납세자에게 훨씬 덜 부담스러워 보일 수도 있습니다. 그러나 아래에서 논의하는 이유 때문에 저소득층, 중소기업, 자영업 납세자를 대상으로 한 설문조사에서 납세자 자신은 단지 대면 감사를 선호하거나 최소한 IRS 직원과 대화하기를 원하는 것으로 나타났습니다. 대행사와 연락하십시오.

따라서 납세자가 IRS로부터 감사 통지를 받으면 납세자가 즉시 IRS에 전화할 것이라고 생각할 수도 있습니다. 완벽한 세상에서는 그런 일이 일어나야 합니다. 그러나 IRS 세계에서는 IRS 우편물 중 약 10%가 배달 불가능합니다. 또한, Corr 시험의 약 45%에는 근로 빈곤층을 위한 환급 가능한 세금 공제인 근로소득세액공제(EITC)를 신청한 납세자가 포함됩니다. EITC 감사를 받은 납세자를 대상으로 한 납세자 보호 서비스(Taxpayer Advocate Service, TAS) 설문 조사에 따르면, 25% 이상이 IRS 감사 통지서에서 감사 대상이라는 내용을 이해하지 못했고, 절반 정도는 감사를 받아야 한다는 내용을 이해하지 못한 것으로 나타났습니다. 감사 편지에 대한 응답으로 수행하십시오. (이 설문조사에 대한 자세한 내용은 다음 연구를 참조하세요. "IRS 근로소득 신용 감사 – 납세자에 대한 과제. ")

납세자가 정정 시험 통지에 대한 응답으로 문서를 제출하는 경우에도 IRS는 납세자의 응답을 실제 사례와 연관시키는 데 시간이 걸리는 경우가 많습니다. 제가 세무 전문가 그룹과 이야기할 때 가장 큰 불만은 정정 시험에서 IRS가 그들이 보낸 문서를 무시한다는 것입니다. 대신 IRS는 일반적으로 납세자가 미국 연방정부에 청원할 수 있는 90일의 기간을 주는 결함에 대한 법정 통지서를 발행합니다. 주 세금 법원에 문의하거나 그렇지 않으면 추가 세금이 평가되어 징수됩니다. 물론, 조세법원에 소송을 제기하는 것은 납세자와 정부 모두에게 비용과 부담을 안겨줍니다. 일화적인 증거에 따르면 IRS 세무 조사관이 전화를 받아 납세자와 대화하거나 최소한 우편물을 본 경우에는 정정 조사에서 이러한 사례가 점점 더 많이 해결될 수 있었습니다.

그러나 이 마지막 진술은 정정심사에 대한 실제 문제를 지적합니다. 해당 사건에 세무 조사관이 배정되지 않는다는 것입니다. 앞서 언급한 바와 같이 대부분의 교정 시험은 자동으로 선택되고, 감사 통지는 자동으로 우편으로 발송되며, 응답 기간은 자동으로 추적되고, 결함 통지는 자동으로 발행됩니다. 납세자가 이 자동화된 프로세스에 성공적으로 참여할 수 없는 경우 세무 조사관은 해당 사건을 조사하지 않습니다.

그렇다면 진취적인 납세자가 전화를 받아 교정 시험 부서에 전화하기로 결정하면 어떻게 될까요? 첫째, 9.5 회계연도에 교정 시험 라인의 평균 대기 시간은 2011분이었습니다(주 IRS 무료 전화 번호를 통해 교정 시험에 연결하려고 시도한 경우 추가로 12분 이상은 계산되지 않음).

둘째, 통화가 연결되더라도 통화 상대는 이전에 귀하의 사건을 본 적이 없으며 전화를 끊은 후에도 다시는 볼 수 없을 가능성이 높습니다. 세무 조사관은 통화 중에 잘 메모해야 하지만 일반적으로 응답을 기다리는 다른 전화가 있으므로 후속 전화에 응답하는 사람이 해독할 수 없는 바로가기와 약어를 당연히 사용합니다. 실제로 IRS 연구에 따르면 corr 시험 호출자의 62%가 반복적으로 호출하고 13%는 문제를 해결하기 위해 42회 이상 전화하는 것으로 나타났습니다. 포커스 그룹에서 세무 조사관은 "...서류를 작성하고 전화를 빨리 끊으라는 지시를 받았습니다."라고 보고했습니다. 그렇다면 Corr 시험의 2011%가 납세자와 개인적인 연락 없이 종료된다는 것은 놀라운 일이 아닙니다. (우리는 XNUMX년 의회에 대한 연례 보고서 연구에서 이에 대해 더 자세히 논의했습니다.IRS 조사 전략 분석: 규정 준수 극대화, 신뢰성 향상 및 납세자 권리 존중을 위한 제안. ")

그러나 여기에 진짜 키커가 있습니다. 1998년 IRS 구조조정 및 개혁법(RRA 98)에 따라 의회는 IRS가 수동으로 생성한 모든 서신에 납세자가 서신과 관련하여 연락할 수 있는 직원의 이름, 전화번호 및 고유 식별 번호를 포함하도록 요구했습니다. (RRA 98, § 3705(a) (1) 참조) RRA 98은 또한 IRS에 실용적이고 납세자에게 도움이 되는 경우 한 명의 직원을 배정하여 처음부터 끝까지 문제를 처리하도록 하는 절차를 개발하도록 IRS에 요구했습니다. (RRA 98, § 참조
3705(b).) 나는 교정 시험 절차가 이러한 요구 사항을 위반할 수 있다고 생각합니다.

IRS는 "수동으로 생성된 서신"을 "IRS 직원이 특정 납세자 사건 또는 서신을 처리/해결하는 데 자신의 판단을 행사한 결과로 발행된 서신, 또는 직원(세무 조사관, 세무 대리인, 세무 담당자, 등)은 납세자에게 사건 관련 추가 정보를 요청하고 있습니다.” (IRM 21.3.3.4.17.1(1).) 이는 자동으로 생성되고 일반적으로 납세자가 정정 시험에서 받는 결함 통지 이외의 유일한 서신인 최초 감사 통지서에는 주요 IRS만 나열된다는 의미입니다. 수신자 부담 전화번호, "세무 조사관"(연락처), 서신을 발행한 IRS 사이트의 식별 번호(직원이 아님). (IRM 4.19.10.1.6(6).)

이러한 율법주의적 정의는 납세자에게 어떤 영향을 미칩니까? 세무 조사관이 문서를 검토하고 IRS가 납세자로부터 추가 정보가 필요하다고 판단한다고 가정해 보겠습니다. 여기서 직원은 이러한 결정을 내릴 때 판단력을 행사했으며 결과적으로 추가 정보를 요청하고 있습니다. 대부분의 합리적인 사람들에게는 후속 요청이 "수동으로 생성된 서신"의 정의에 속할 것입니다. 그러나 직원은 자동화된 시스템을 통해 Letter 565, 승인 및 추가 정보 요청을 사용하기 때문에 IRS는 이를 컴퓨터에서 생성된 서신으로 간주하고 결정을 내린 직원에 대한 식별 정보를 포함하지 않습니다.

수동으로 생성된 서신을 구성하는 요소에 대한 IRS의 협소한 해석은 RRA 98을 뒤집고 IRS가 서신을 생성하기 위해 자동화의 이점을 점점 더 많이 활용함에 따라 이러한 납세자 보호가 효과적으로 제거된다는 것을 의미합니다. 또한 통신심사 기능에 대한 책임도 없앤다. 어느 직원도 사건과 관련된 자신의 행동이나 결정에 대해 후속 조치를 취하거나 그러한 결정에 대해 납세자와 이야기해서는 안 됩니다. 따라서 세무 조사관이 납세자를 처리해야 할 단순한 종이나 응답해야 하는 전화로 줄이는 것이 더 쉬워집니다. 결과적으로, 세무 조사관은 납세자가 약속된 조치에 대한 후속 조치를 위해 납세자에게 다시 연락할 수 없다는 것을 알고 있기 때문에 부주의하거나 다음 사건으로 넘어가야 한다는 압력에 굴복하기가 더 쉽습니다.

나는 엄청난 양의 IRS 통신 시험에 주목하면서 이 토론을 시작했습니다. IRS가 이 정도의 작업을 처리하기 위해 자동화를 사용해야 한다는 사실에 대해 누구도 의문을 제기하지 않습니다. 그러나 자동화를 사용하여 납세자가 IRS와 효과적으로 의사소통하는 능력을 방해하는 것은 납세자의 핵심 권리를 침해하는 것입니다. 또한 자동화와 첨단 기술을 긍정적인 방법으로 활용하여 효과적인 의사소통을 늘릴 수 있다는 점을 강조하고 싶습니다. 예를 들어 화상 회의와 컴퓨터를 사용하여 "가상 대면" 시험을 실시하는 등의 방법이 있습니다. 다음 게시물에서는 IRS가 이 분야에서 수행하고 있는 흥미로운 파일럿 계획과 이 접근 방식이 정정 시험 과정의 많은 단점을 해결할 수 있는 잠재력이 있다고 생각하는 이유에 대해 논의하겠습니다.