IRS는 1023년 501월에 내국세법 3(c)(2014)항에 따른 면제 인정을 위한 간소화된 신청서 양식 XNUMX-EZ를 도입했습니다. IRS 기록 2014년 15,000월부터 1023월 사이에 IRS는 약 1023개의 Form 42,000-EZ 신청서를 승인했습니다. 승인된 2015-EZ 신청서의 양은 47,000년 2016개 이상, 49,000년 2017개 이상, 250,000년 50,000개 이상으로 증가했습니다. 총 자산이 최대 $1023인 조직과 연간 총 수입이 최대 $501를 기대하는 조직은 양식을 사용할 수 있습니다. 3-EZ. IRC § 1023(c)(1023) 조직으로 인정받기 위한 대부분의 신청서는 양식 2014-EZ로 제출되며 IRS는 거의 모든 양식 2016-EZ 신청서를 승인합니다. XNUMX-XNUMX 회계연도 동안 면제 신청 건수는 아래와 같습니다.

2017 회계연도에는 양식 1023-EZ 제출이 계속해서 양식 1023 신청서를 능가했습니다. 양식 1023-EZ 신청서는 IRC § 65(c)(501)에 따라 접수된 면제 신청 전체의 3%를 차지했습니다.

내에서 2015, 2016및 2017 의회에 제출하는 연례 보고서( 2년 보고서 2015권의 연구) 나는 법적인 문제로 IRC § 1023(c)(501) 자격을 갖추지 못한 조직이 제출한 양식 3-EZ를 IRS가 승인하는 허용되지 않는 빈도에 대해 설명했습니다. 나는 성공적인 Form 1023-EZ 신청자의 정관을 검토한 결과를 바탕으로 이러한 결론을 내렸습니다.

2015년, 2016년, 2017년에 저희 연구 직원은 성공적인 Form 1023-EZ 신청자 중에서 정관을 무료로 온라인으로 제공하는 20개 주 기업의 대표 샘플을 선택했습니다. 2017년 보고서에서는 정관을 온라인에 무료로 게시하기 시작한 추가 XNUMX개 주의 대표적인 사례를 포함하도록 샘플이 확장되었습니다. 그런 다음 TAS 팀은 샘플에 포함된 각 조직의 정관을 검토하여 해당 조항에 해당 기업에서 요구하는 목적 및 해산 조항이 포함되어 있는지 확인했습니다. 재무부 규정. 검토 결과, 아래 차트에 표시된 것처럼 IRS가 양식 1023-EZ 신청서를 26~42%(추가 46개 주가 포함된 경우의 XNUMX%) 사이에서 잘못 승인한 것으로 나타났습니다.

조직이 IRC § 1023(c)(501) 조직의 자격이 있음을 양식 3-EZ에서 잘못 증명한 경우 연간 보고 의무와 관련하여 규정을 준수하지 않았을 수도 있습니다. 면제 대상으로 인정되면 조직은 일반적으로 양식 990으로 연간 정보 보고서를 제출해야 합니다. 재무부 규정 및 IRS 절차, 일부 소규모 조직(보통 연간 총 수입액이 $50,000 이하)은 매년 Form 990-N, e Postcard만 제출하면 됩니다. 반환 또는 전자 엽서는 조직의 회계 기간 종료 후 15월 15일 또는 그 이전까지 제출해야 합니다(즉, 연도 조직의 경우 XNUMX월 XNUMX일). 기관이 XNUMX년 연속 정보신고서나 전자엽서(e-Postcard)를 제출하지 않을 경우 해당 기관의 면제 자격은 자동으로 취소됩니다. IRC § 6033(j)(1). 따라서 2014년에 면제 자격을 신청하고 받았지만 그 이후 연간 보고서나 통지를 제출하지 않은 연도 조직은 2017년 XNUMX월에 면제 자격을 잃게 됩니다. 2006년 연금 보호법, IRS가 양식 1023-EZ를 채택하기 훨씬 전입니다.

이에 따르면 IRS의 셀렉트 체크 데이터베이스에 따르면, 15,000년에 Form 1023-EZ 신청이 승인된 2014개 조직 중 약 1023/2015의 면제 상태가 자동으로 취소되었습니다. 2016년과 XNUMX년에 승인된 Form XNUMX-EZ 신청 건수가 증가했기 때문에 앞으로 자동 취소 건수도 증가할 것으로 예상됩니다. 일부에서는 이러한 자동 취소를 애초에 실수로 면제 지위를 부여하는 문제에 대한 부분적인 해결책으로 환영할 수도 있습니다. 나는 다른 관점을 가지고 있습니다.

우선, 면제 자격의 자동 취소로 인해 조직이 해산될 수 있으며, 이는 결국 조직이 자산을 처분하는 방법에 대한 우려를 불러일으킬 수 있습니다. 예를 들어, 양식 2015-EZ가 승인된 기업에 대한 1023년 TAS 연구에서 대표 표본의 조직 중 23%에 적절한 해산 조항이 없었습니다. 그 중에는 정관에 "이 비영리 단체가 해산될 경우 자산은 법인 등록자 [개인 납세자 이름]에게 분배됩니다."라는 해산 조항이 포함되어 있는 조직이 있었습니다. 이 조직의 정관에는 목적 조항이 전혀 없었습니다. 해당 조직은 IRS의 승인에 관계없이 법률에 따라 면제 자격을 갖추지 못했습니다. 그러나 면제 상태가 자동으로 취소되어 잘못된 양식 1023-EZ 승인 문제가 "해결"된 경우에도 조직이 면제 상태를 유지한 기간 동안 축적한 자산에 대한 책임이 없을 수 있습니다.

더 중요한 것은 IRC § 501(c)(3) 상태에 대한 신청서를 거의 자동으로 승인함으로써 IRS가 생성한 문제를 완화하는 것으로 자동 취소를 보는 것이 건전한 세무 행정이라고 생각하지 않는다는 것입니다. 면제 지위를 원하는 납세자와 해당 지위에 보조금을 지급하는 납세자 모두 신청자가 면세 지위를 획득하고 유지하기 위한 기본 요건을 이해하고 있음을 입증하는 문서를 기반으로 IRS가 실제 결정을 내리면 더 나은 서비스를 받을 수 있습니다.