IRS가 납세자들을 자조 디지털 도구로 유도함에 따라 "법정 사서함 규칙"을 21세기에 적용할 필요가 있습니다. 현재 법정 사서함 규칙은 다음과 같습니다. IRC § 7502 시간에 민감한 여러 문서와 IRS에 대한 지급액을 전자적으로 전송하는 경우에는 적용되지 않습니다. 이 규칙은 법령에 명시된 요건이 충족되면 문서 또는 지불금이 봉투에 찍힌 소인 날짜에 제출되거나 지불된 것으로 간주한다고 규정합니다. 소인일이 서류 제출 또는 납부 기간의 마지막 날 또는 그 이전인 경우 서류 또는 납부가 마감일 이후에 수신되더라도 적시에 접수되거나 납부된 것으로 간주됩니다. 또한, IRC § 7502(c)는 등기 우편이나 배달 증명 우편 또는 재무장관이 실질적으로 동등하다고 간주하는 방법이 배달의 일견 증거임을 규정합니다. 이 규칙은 미국 우편국, 지정된 개인 배달 서비스 및 전자 반송 송신기를 통해 발송된 문서 및 지불금에 적용됩니다. 그러나 법령과 규정 이에 따라 규칙을 다른 형태의 전자 전송으로 확장하지 마십시오.

전통적으로 납세자들은 주로 우편, 전화 또는 대면 상호작용을 통해 IRS와 소통했습니다. 그러나 IRS는 납세자와의 디지털 상호 작용을 늘리기 위한 계획을 잘 진행하고 있습니다. 이러한 증가된 디지털 상호 작용에는 다음이 포함됩니다.

• 팩스로 보낸 문서.
• 온라인 계정 신청. IRS는 온라인 납세자 계좌 신청 기능을 출시했으며 지속적으로 개발하고 있습니다. 미래의 역량에는 납세자와 그 위임을 받은 대리인이 온라인으로 문서를 제출할 수 있도록 하는 납세자의 "자기 수정" 능력이 포함됩니다.
• 납세자 디지털 커뮤니케이션. 납세자 보호 서비스(Taxpayer Advocate Service) 및 중소기업/자영업 시험을 포함한 IRS 내의 여러 조직에서는 납세자 디지털 커뮤니케이션(TDC) 보안 메시징 시스템의 파일럿을 실시하고 있습니다. TDC를 통해 납세자는 보안 포털을 통해 특정 디지털 문서와 함께 전자 웹메일을 보내고 받을 수 있습니다.
• 전자 결제. 납세자가 납부할 수 있습니다. 다음과 같은 전자적 방법을 포함하여 다양한 방법으로 IRS에 제출합니다.
  • 신용카드 및 직불카드 결제;
  • 직접 지불, 납세자의 은행 계좌에서 자금이 인출되는 경우 그리고
  • 전자 연방세 납부 시스템 (EFTPS).

IRS 최고 법률 고문실과의 논의를 바탕으로 문서 및 지불의 디지털 전송에 관한 IRS의 입장이 IRC § 7502의 사서함 규칙을 적용하지 않는다는 것이 TAS의 이해입니다. 따라서 납세자가 문서를 보내는 날짜는 관련이 없습니다. 납세자가 전송 증명을 제공하는 경우. IRS는 IRS가 실제로 해당 서류를 받은 날짜만 확인합니다. 최고 법률 고문실이 국립 납세자 옹호관에게 설명한 대로 이 결정의 근거는 사람들이 팩스 기계와 컴퓨터에서 날짜를 수정할 수 있다는 것입니다.

사용하는 납세자 EFTPS 특히 불리한 대우를 받습니다. 그만큼 EFTPS 웹사이트 다음과 같은 경고가 표시됩니다. “이 웹사이트나 당사의 음성 응답 시스템을 사용한 결제는 다음 날짜에 예약되어야 합니다. 마감일 전날 오후 8시(동부 표준시) IRS에 적시에 접수되어야 합니다. 결제를 위해 선택한 날짜에 자금이 귀하의 은행 계좌에서 빠져나갑니다.” (원본에서 강조) 이 제한은 모든 지불에 적용됩니다. 납세자가 15월 15일에 납부해야 할 잔액을 납부해야 한다고 가정합니다. 8월 14일 자정 이전에 IRS에 납부금을 우편으로 보내면 IRS가 수령하고 개시할 때까지 약 일주일 정도 걸릴지라도 적시에 납부한 것으로 간주됩니다. 수표를 처리합니다. EFTPS로 결제 금액을 제출하는 경우, 28월 16일 오후 XNUMX시(XNUMX시간 전) 이후에 거래를 제출하면 결제가 지연된 것으로 간주됩니다. 단, 결제 금액은 XNUMX월 XNUMX일(약 XNUMX주일 빠른)에 계정에서 인출됩니다. 그녀가 그것을 우편으로 제출한다면.

우편으로 제출된 지급금과 전자적으로 제출된 지급금 처리에 있어 이러한 차이는 거의 의미가 없습니다. 우편으로 발송된 수표에 비해 전자 결제는 더 빨리 접수되고, 처리 비용이 저렴하며, 우편으로 발송된 수표가 분실되거나 잘못 전달될 위험이 없습니다. 그러나 납세자가 EFTPS를 사용하도록 장려하기보다는 상대적인 마감일이 억제 역할을 합니다.

전자적으로 제출된 문서와 지불금이 상대적으로 불리하게 처리되므로 디지털 서비스의 더 많은 사용을 장려하려는 IRS의 노력이 약화됩니다. 실제로 법정 우편함 규칙의 전자 버전이 없으면 실무자들은 부정 행위에 대한 두려움 때문에 시간에 민감한 문서나 지불금을 전자적으로 보내는 것을 주저할 수 있습니다. 더욱이, 대표되지 않거나 정교하지 않은 납세자는 디지털 문서 또는 지불을 보내는 날짜가 통제된다고 가정하기 때문에 피해를 입을 수 있습니다. 디지털 방법을 사용하면 납세자의 권리와 보호, 특히 IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리가 침해될 수 있습니다. 또한 문서 및 지불의 전자 전송은 문서 및 지불의 적시 제출을 용이하게 하기 때문에 공정하고 공정한 조세 시스템에 대한 납세자의 권리에 영향을 미칩니다. IRS가 납세자에게 문서 제출 및 납부에 디지털 방식을 사용하도록 권장하려는 경우, 납세자는 문서를 우편으로 보내거나 미국 우편 서비스 또는 지정된 배달 서비스를 통해 확인할 때와 마찬가지로 전자적으로 제출할 때에도 동일한 보호를 받아야 합니다.

조세법원에서도 피어슨 대 위원, 149 TC No. 20(29년 2017월 21일)에서는 법정 우편함 규칙을 7502세기에 도입해야 할 필요성을 인식했습니다. 법원은 인터넷을 통해 구매하여 봉투에 부착한 우편 요금이 IRC § XNUMX에 따라 발행된 규정의 목적에 따라 구매 날짜를 기준으로 개인 소인을 생성한다고 판결했습니다.

그래서 저는 2017년 연례 보고서에서 다음과 같은 내용을 작성했습니다. 입법 권고 이러한 문제를 해결하기 위해 IRC § 7502를 개정합니다. 특히, 저는 전자 또는 우편으로 제출 여부에 관계없이 납세자가 제출한 문서 및 지불금에 동등하게 우편함 규칙을 적용하는 규정을 제정하도록 장관에게 지시하도록 법령을 개정할 것을 의회에 제안했습니다. 특히, 규정은 전자 전송의 확인 또는 수령이 미국 우편국 또는 기타 지정된 배달 서비스의 소인과 동일한 보호를 제공하는 범위를 규정해야 합니다. 또한, 규정은 납세자가 문서를 전자적으로 전송하고 영수증에 반영된 날짜에 IRS가 문서 또는 지불을 받았다는 일견 증거인 영수증 또는 확인을 받을 수 있는 수단을 제공해야 합니다.

팩스 확인에 관한 행정 지침 및 정책 초안을 작성할 때 다음 사항에 따라 형사 처벌을 받을 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. IRC § 7206 기록 위조에 대한 처벌은 다른 납세자 기록과 동일한 방식으로 전자 제출 영수증 및 확인서에도 적용됩니다. 따라서 IRS는 납세자가 자신의 개인 팩스 기기를 사용할 수 있도록 허용하고, IRS 접수 날짜가 문제가 될 경우 납세자가 팩스 확인서의 날짜 스탬프의 정확성에 대해 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 서명한 진술서를 작성하도록 요구해야 합니다. .