적절한 사례: 저소득 납세자 클리닉(LITC)인 Harvard Tax Clinic은 해당 클리닉과 기타 LITC, 미국 변호사 협회(ABA) 및 TAS가 옹호하는 변경 사항에 대한 서면 의견으로 공개 의견 요청에 응답했습니다. 

지난 1년 동안 TAS 담당자가 포함된 IRS 태스크 포스는 개선을 위해 공개 및 내부 의견을 고려했습니다. 8857을 형성, 무고한 배우자 구제 요청. 2021년 8857월, IRS는 몇 가지 개선 사항이 포함된 수정된 초안 양식을 발표했습니다. IRS 제품에 대한 의견은 납세자가 자신의 의견을 듣고 세금 행정 개선을 제안하는 데 사용할 수 있는 중요한 수단입니다. 양식 8857의 개정판은 IRS가 납세자에 대한 서비스를 개선하고 납세자의 권리를 지원하기 위해 어떻게 대중과 협력할 수 있는지 보여주는 한 가지 예입니다. 양식 XNUMX을 검색하면 초안 양식을 볼 수 있습니다. LINK.

무고한 배우자 구제란 무엇입니까?

결혼한 부부가 공동 신고서를 제출할 때, 그들은 부족분이나 납부해야 할 세금에 대해 공동으로 그리고 개별적으로 책임을 집니다. 즉, IRS는 두 납세자로부터 납부해야 할 금액 전체를 징수할 수 있습니다. 내국세입법(IRC) § 6015는 이 공동 책임과 여러 가지 책임으로부터의 구제를 제공합니다. 하위 조항 (b)는 구제를 요청하는 납세자가 과소 신고에 대해 알지 못했거나 알 만한 이유가 있고 보유하는 것이 불공평할 모든 사실과 상황을 고려할 때 다른 공동 신고자에게 귀속되는 세금 부족에 대한 "전통적인" 구제를 규정합니다. 납세자의 책임입니다. 하위 조항 (c)는 이혼, 법적 별거, 지난 12개월 동안 동거하지 않았거나 사별한 공동 신고자에게 결함에 대한 "책임 분리" 구제를 제공하며 구제를 요청하는 납세자가 실제로 알고 있었음을 IRS가 입증하지 않는 한 제공됩니다. 절제된 표현. § 6015의 목적상 결함과 과소표시는 동일합니다. (c)항 구제 요청자는 배우자 간의 부족분 할당에 관한 입증 책임이 있습니다. (b)항과 (c)항 모두 IRS가 구제를 요청하기 위한 징수 활동을 시작한 시점부터 6502년의 기한이 있습니다. 6511년의 기한이 없는 하위 조항 (f)는 부족분과 과소납부 모두에 대한 "공평한 구제"를 규정하고 IRS가 납세자에게 책임을 묻는 것이 불공평한지 여부를 결정하기 위해 모든 사실과 상황을 고려하도록 요구합니다. 세금 때문에. 형평적 구제는 하위 조항 (b) 또는 (c)에 따라 구제가 제공되지 않는 경우에만 제공되므로 IRS는 먼저 해당 하위 조항에 따른 구제를 고려한 다음 형평적 구제를 부여할지 여부를 고려합니다. 납세자는 공동 납세 의무에 적용되는 경우 § 8857의 세금 징수 제한 기간 또는 § 37,000의 세금 공제 또는 환급 제한 기간 내에 공평한 구제를 요청해야 합니다. IRS는 모든 유형의 구제를 고려하기 위해 동일한 양식인 양식 8857을 사용합니다. 과소신고 또는 과소지불과 관련된 사건을 전체적으로 파악하는 것은 IRS가 공평한 구제를 부여할지 여부를 결정하는 데 특히 중요합니다. 일반적으로 매년 약 XNUMX명의 납세자가 양식 XNUMX을 제출하여 구제를 요청합니다.

2021년 8857월 초안 양식 XNUMX 변경 사항

양식 8857 초안은 IRC § 6015에 대한 중요한 법적 변경 사항을 반영합니다. 2014 개정 형태의. 2019년에 제정된 납세자 우선법에서 의회는 IRC § 7(e)에 (6015)항을 추가했습니다. 새로운 문단에서는 조세 법원이 무고한 배우자 구제를 거부하는 IRS의 결정을 검토하는 경우 법원은 '(A) 결정 당시 확립된 행정 기록 및 (B) 새로 발견된 추가 사항'만 고려하도록 제한합니다. 또는 이전에 사용할 수 없었던 증거.” 납세자는 특히 직업 납세자는 자신이 가지고 있는 증거의 중요성이나 이를 IRS에 제공하지 않을 경우의 결과를 인식하지 못할 수도 있습니다. 개정된 양식은 법령 변경에 따라 행정 기록을 최대한 완전하게 작성해야 한다는 점을 납세자에게 경고합니다. 양식에 대한 기타 중요한 변경 사항은 다음과 같습니다.

• 납세자가 양식의 확인란을 선택하여 기록 주소를 변경할 수 있도록 허용합니다. 그리고
• 무고한 배우자 구제에 대한 청구를 평가할 때 IRS가 고려하는 요소에 대한 설명이 포함된 IRS 간행물 971, 무고한 배우자 구제를 납세자에게 안내합니다.

또한 개정된 양식에서는 IRS가 납세자의 개인 정보를 존중하고 납세자의 안전 문제가 있을 수 있다는 점을 인식하면서 납세자와 더 효과적으로 소통하는 데 도움이 되는 정보를 요구합니다.

수정된 양식:

• 납세자의 기본 또는 선호 언어를 요청합니다.
• 납세자가 제공한 전화번호로 IRS가 음성 메시지를 남길 수 있도록 승인할 수 있습니다. 그리고
• 납세자에게 "주간" 전화번호 대신 "가장 안전하거나 가장 안전한" 전화번호를 제공하도록 요청합니다.

또한 납세자의 상황에 대한 서술적 설명 및 설명 요청으로 확인란을 대체하도록 양식이 수정되었습니다. 24년 2021월 XNUMX일에 언급된 바와 같이 절차상 과세 블로그, 양식에서는 납세자가 공동 신고서에 서명했는지 여부를 묻는 질문을 납세자가 공동 신고서를 제출할 의도가 있는지 묻는 질문으로 변경했습니다.

IRS는 구제 요청이 어떻게 평가되는지 설명하고 납세자의 사실과 상황에 대한 완전한 정보를 이끌어냄으로써 납세자가 알 권리, 양질의 서비스, 공정하고 정의로운 세금 제도에 대한 권리를 지원하고 있습니다. 납세자로부터 의견을 받으면 IRS가 납세자의 요구 사항을 어떻게 충족할 수 있는지 이해하는 데 도움이 됩니다.

의견이 요청되지 않은 경우에도 납세자는 의견을 제공할 수 있음을 기억하십시오.

납세자가 볼 수 있는 LINK IRS가 IRS 양식을 포함하여 프로젝트나 문서에 대한 공개 의견을 구하는 통지를 연방 관보에 제출했으며 이러한 통지가 제출될 때 통지를 받도록 등록할 수 있는 경우. IRS가 연방 관보에 의견을 구하는 통지를 게시하지 않은 경우에도 납세자는 IRS 양식이나 출판물에 대한 의견이나 제안을 제출할 수 있습니다. LINK. IRS가 문제의 복잡성이나 제안된 절차, 양식 또는 지침의 관리에 대해 더 많은 정보를 갖고 있을수록 IRS의 결정은 더 많은 정보를 얻고 관리하기 쉬워질 것입니다. 강조된 대로 위의, 한 의견 제시자는 이 플랫폼을 성공적으로 사용하여 양식 8857의 변경 사항을 제안했습니다. IRS는 납세자 또는 실무자의 권장 사항을 채택하지 않을 수도 있지만 향후 양식, 간행물 또는 개정을 구현할 때 제안을 고려할 것입니다.

결론 및 권고 사항

양식 8857의 개정은 IRS가 납세자에 대한 서비스를 개선하고 납세자의 권리를 지원하기 위해 대중과 협력할 수 있는 방법의 한 예일 뿐입니다. 납세자 서비스를 개선하고 공정하고 공정한 세무 행정을 촉진하는 것은 모든 실무자와 납세자가 옹호해야 할 권리이자 의무입니다. 전국 납세자 옹호자로서 저는 귀하의 견해와 제안을 환영하며 조세 행정을 지속적으로 개선하기 위해 조세 커뮤니티의 지원을 기대합니다. 모두를 위한 윈윈(win-win).