안에 이전 블로그, 저는 2020월 말에 제정된 법률 변경이 납세자의 2020년 소득세 신고서에 청구된 회복 환급 공제(RRC) 처리에 영향을 미쳤다는 점을 지적했습니다. 지난 봄과 2020월 초에 개인에게 지급된 선지급금과 달리, XNUMX년 세금 신고서에 청구된 세액공제는 특정 미결제 부채를 상환하기 위해 감소될 것입니다. 이러한 상쇄로 인해 선지급금 처리와 XNUMX년 세금 신고서에 청구된 RRC 처리 간에 불일치가 발생하며 RRC는 미결제 부채만큼 감소하게 됩니다. 이는 이번 변경으로 인해 영향을 받는 납세자에게는 큰 문제입니다.

좋은 소식:  IRS는 RRC를 청구하는 2020년 세금 신고서를 제출하는 납세자의 연방 세금 채무 상쇄를 우회하기 위해 재량권을 행사하는 데 동의했습니다.

배경으로

의회가 IRS에 1,200년 500월부터 성인 2020인당 $600, 적격 아동 XNUMX인당 $XNUMX의 경기부양금(EIP라고도 함)을 발행하고 XNUMX월부터 XNUMX인당 추가로 $XNUMX를 지급하도록 지시했을 때 지급액은 다음과 같습니다. 수령인의 다른 부채를 상환하기 위해 축소 없이 발행됩니다(XNUMX차 지급에 대한 자녀 양육비 제외). 그 근거는 분명해 보였습니다. 빚을 지고 있는 사람들은 재정적으로 가장 큰 어려움을 겪는 사람들인 경우가 많으며, 의회는 자금이 가능한 한 빨리 삭감되지 않고 이들 사람들에게 전달되기를 원했습니다.

선급금으로 EIP를 받은 개인의 경우, IRS는 미지불 채무를 상환하기 위해 해당 금액을 상쇄하는 것이 금지되었습니다(2020차 지급 기간 동안의 자녀 양육비 제외). 선급금의 일부 또는 전부를 받지 못한 개인의 경우 코로나바이러스 지원, 구제 및 경제 보장(CARES)법에 따라 2020년 소득세 신고서에 RRC를 청구할 수 있고 IRS는 세액공제액을 다음으로 축소하는 것이 금지되었습니다. 선불 결제와 동일한 금액입니다. 따라서 사전 경기부양금을 받지 못한 개인은 2020년 세금 신고서를 제출할 때 동일한 혜택을 받게 될 것이라는 말을 XNUMX년 내내 들었습니다.

그러나 12월에 의회는 법을 개정했습니다. 수 미납된 연방 부채를 충족하기 위해 납세자의 2020년 연방 세금 신고서에 청구된 RRC를 줄이기 위한 IRS 요구하는 IRS는 자녀 양육비 및 기타 연방 및 주 의무를 충족하기 위해 RRC를 축소합니다. 이 마지막 순간의 변경은 자신의 잘못이 아니더라도 받을 자격이 있는 전체 금액의 사전 EIP를 받지 못한 개인에게 피해를 입혔습니다.

대중에게 광범위한 경제적 구제를 제공하고 대부분의 상쇄금에서 경기부양금을 제외하는 것을 목표로 하는 의회가 갑자기 180도 방향을 바꿔 경기부양금의 지연 버전인 RRC를 상쇄하기로 결정한 것은 이상해 보였습니다. 선지급금을 받지 못해 이제 2020년 연방 세금 신고서에 대한 세액공제를 신청해야 하는 불운한 납세자입니다.

지난주 CNN 기사 하원 세입위원회 대변인은 의회가 "주로 단독 신용 면제와 관련된 행정적 어려움으로 인해" 법을 변경했다고 말했습니다.

법이 변경된 후에도 저는 IRS가 재량권을 행사하고 세액공제 목표를 보존하기 위해 미지불된 연방 세금 부채에 대한 RRC를 상쇄하지 않을 것을 계속해서 옹호했습니다. 즉, 코로나바이러스(COVID-19) 대유행으로 인해 미국인들이 신속하고 직접적인 구호를 받을 수 있도록 하기 위한 것입니다.

처음에 IRS는 RRC를 상쇄에서 제외하는 데 필요한 프로그래밍을 수행할 수 없다고 믿었던 것으로 보입니다. 제가 이 주제에 관해 이전 블로그의 초안을 작성할 때, IRS가 우리에게 말했어요 12월에 이 문제를 조사 중이었는데, 블로그가 게시된 후 TAS에 결국 제출 시즌이 시작되는 XNUMX월 XNUMX일에 맞춰 프로그래밍을 완료할 수 없다고 통보했습니다. CNN 기사 지난 주 IRS 대변인은 "가능한 것이 무엇인지 검토하고 있다"고 말했습니다.

IRS의 원래 제출 시즌 프로그램은 자녀 양육비에 대한 RRC 상쇄를 허용했지만 12월에 개정되기 전 CARES 법의 원본 버전에 제공된 대로 다른 모든 미결제 부채에 대한 상쇄를 우회한 것으로 나타났습니다. 지난주에 우리는 IRS가 법률 변경에 따라 연방 및 주 부채를 상환하기 위해 모든 RRC가 상쇄되도록 원래 프로그램을 "수정"했다는 사실을 알게 되었습니다. 우리는 IRS가 불평등을 시정하기 위해 재량권을 행사할 것을 다시 한번 간청했습니다.

IRS가 IRC § 6402(a)에 따라 연방 세금 채무를 상환하기 위해 RRC 상쇄를 삼가하는 재량권을 행사하는 데 동의한 것을 매우 기쁘게 생각합니다. 가능한 한 빨리 그렇게 하기로 약속했습니다.

그러나 이는 두 가지 이유로 인해 완전한 솔루션이 아닙니다.

첫째, IRS가 이 프로그래밍 수정 사항을 구현하기 전에 세금 신고서를 제출하는 납세자를 위해 연방 세금 상쇄가 이미 이루어졌습니다.

둘째, 이 변경 사항은 대부분의 필수 상쇄 범주에 영향을 미치지 않습니다. 그만큼 통합 세출 법, 2021 (CCA)는 CARES 법을 소급하여 개정하고 IRS에 RRC에 정기적인 상쇄 규칙을 적용하도록 효과적으로 지시했습니다. IRC § 6402에 따라 IRS는 연방 세금 채무를 상환하기 위해 초과 납부액을 상쇄하지 않을 재량권만 갖습니다. 그것은 필수 주세 채무, 실업 보험 수당 초과 지급, 특정 연방 수당 초과 지급 등을 포함하여 다양한 기타 범주의 채무를 충족하기 위해 환급액을 상쇄합니다. 따라서 선지급을 받은 납세자의 대우와 선지급을 받지 않았으나 RRC로서 혜택을 청구하는 납세자에 대한 대우 사이에는 상당한 차이가 남아 있습니다.

나는 의회가 IRS가 RRC 상쇄를 피하기 위해 시스템을 프로그래밍할 수 없다고 계속 믿고 있다고 가정할 수 있습니다. 미국 구조 계획법 지난주에 승인된 1,400차 경기부양금($2022)에 대한 CCA의 RRC 상쇄 언어를 추적했습니다. 따라서 현 상태의 법정 제도는 XNUMX년 신고 시즌 동안 위에서 설명한 불평등을 계속할 것입니다.

결론

IRS는 연방 세금 채무를 삭감하지 않고 RRC 납부에 대한 체계적인 구제를 허용함으로써 납세자와 IRS 자원에 대한 부담을 줄이고 국가에서 가장 취약한 개인과 가족에게 필요한 생명줄을 제공할 것입니다. 비슷한 상황에 있는 개인, 즉 선불금을 받은 사람과 2020년 신고서를 통해 RRC를 받는 사람은 일관되게 대우를 받아야 합니다. 조만간 수정이 이루어질 것으로 예상합니다. 연방 세금 채무를 상환하기 위해 이미 RRC 상쇄를 받은 납세자들을 위해 우리는 IRS와 협력하여 RRC를 완전하게 만들 수 있는 방법을 모색할 것입니다.

또한 저는 의회가 법을 다시 검토하고 RRC가 2022년 제출 시즌에 대한 선급금(CARES 법에서 그랬던 것처럼)과 동일한 정도로 감면 또는 상쇄에서 면제되도록 규정하는 것을 고려할 것을 권고합니다. 자격을 갖춘 개인이 자격이 있는 EIP의 일부 또는 전부를 받지 못한 경우 대부분의 경우 잘못한 것이 없기 때문입니다. 이는 일반적으로 IRS가 이들을 제대로 식별하지 못하고 선급금을 받지 못했기 때문이었습니다. 그 결과, XNUMX차 EIP를 받지 못한 개인들은 혜택을 받기까지 거의 XNUMX년을 기다려야 했습니다. 선불금을 받았다면 이런 일이 발생하지 않았을 부채 상환을 위해 RRC 상쇄의 일부 또는 전부를 함으로써 더 이상 불이익을 받아서는 안 됩니다.