내가 가진 쓴 내국세입법의 복잡성으로 인해 납세자와 IRS 모두에게 부과되는 부담에 대해 자주 언급합니다. IRS와 최고 법률 고문실에 부과하는 부담 중 하나는 납세자, 세무 전문가 및 세금 신고 소프트웨어 개발자가 소득, 공제 항목을 보고하는 방법을 알 수 있도록 법률의 모호성을 명확히 하고 보고 요구 사항을 실행 가능하게 만드는 책임입니다. , 연방 소득세 신고에 대한 공제.

IRS는 지침을 발행하고 적시에 적극적으로 교육을 제공해야 합니다. 시기적절한 지침은 납세자, 세무 전문가, 업계에 매우 중요하며 이는 훌륭한 세무 행정입니다. 이는 납세자와 세무 전문가의 혼란과 불만을 없애고, 미국 국민의 신뢰를 얻고, 양질의 서비스를 제공하는 데 핵심입니다. 때로는 타이밍이 전부입니다.

IRS가 제공하는 지침의 양에 대해 칭찬을 받을 자격이 있지만 시기적절한 지침을 지연하거나 발행하지 못하여 납세자, 세무 전문가 및 세무 소프트웨어 개발자에게 불확실성과 혼란을 포함한 심각한 문제를 야기하는 경우가 있습니다. IRS가 배를 놓친 사례로 최근 잘 알려진 두 가지 사례가 눈에 띕니다.

특별 주 세금 환급 또는 납부

첫 번째 예는 20개 이상의 주 거주자에 대한 특별 주 세금 환급 또는 지급에 대한 연방 세금 처리와 관련이 있습니다. 이러한 주 중에는 캘리포니아, 매사추세츠, 버지니아가 있습니다. 캘리포니아에서는 공동 신고의 경우 최대 $2020, 단일 신고의 경우 $500,000까지 조정 총소득을 보고하는 250,000년 캘리포니아 세금 신고서를 제출한 납세자가 다음과 같은 혜택을 받을 수 있습니다. 중산층 세금 감면 최대 $1,050 상당의 혜택을 받을 수 있습니다. 현재까지 거의 17만 건의 결제가 이루어졌습니다.

연방 소득세 목적으로 과세 대상이 됩니까?

캘리포니아 주는 대답이 '예'라고 생각합니다. 캘리포니아 프랜차이즈세 위원회 웹사이트 라고: “캘리포니아 중산층 세금 환급(MCTR)으로 $600 이상을 받은 개인은 이 지급금에 대해 1099-MISC를 받게 됩니다… MCTR 지급금은 연방 소득으로 간주될 수 있습니다. 이 지급금에 대한 연방 세금 처리에 관해 IRS 간행물 525, 과세 및 비과세 소득 또는 세무 전문가와 상담해야 합니다.”

버지니아 연방도 크게 동의합니다. 일회성 세금 환급을 제공했으며 국세청 웹사이트에는 다음과 같이 나와 있습니다. “공제 항목을 항목별로 분류한 경우 연방 신고서에 소득으로 받은 환급 금액을 보고해야 할 수도 있습니다. 주 세금 환급을 받은 경우와 마찬가지로 양식 1099G를 우편으로 받게 됩니다.”

이러한 특별 세금 환급 또는 납부에 대한 세부 사항은 주마다 다소 다르지만 일반적인 특징을 공유합니다. 그러나 납세자가 이전 연도에 세금 혜택을 받지 않았거나 "일반 복지 제외"에 따라 이러한 지급금 중 상당수가 연방 소득세 목적으로 과세되지 않는다고 믿을 충분한 이유가 있습니다. 우리는 적어도 일부 세금 소프트웨어 개발자가 일부 주 지불금이 과세되지 않는다고 결론을 내리고 이러한 지불금이 보고되지 않도록 소프트웨어를 프로그래밍했다는 것을 알고 있습니다.

IRS는 이러한 특별 주 세금 환급 또는 납부에 대한 세금 처리에 불확실성이 있다는 사실을 수개월 동안 알고 있었으며 그 답변이 수천만 명의 납세자에게 영향을 미칠 수도 있다는 사실도 알고 있었습니다. 아직까지는 구체적인 지침을 발표하지 않았습니다.

지난 금요일, 뉴스 기사가 언론에 등장하기 시작한 후 IRS는 성명서 이는 "다음 주에 가능한 한 많은 주와 납세자에게 추가적인 명확성"을 제공하려는 의도를 나타냅니다. 이번 주를 의미합니다. 이는 반가운 소식이지만, "추가" 명확성을 제공하겠다는 약속은 IRS가 이전에 명확성을 제공했음을 의미하며(그렇지 않았습니다) "가능한 많은 주와 납세자"라는 언급은 일부 납세자가 추가 지침을 기다려야 함을 의미합니다. 또는 IRS가 궁극적으로 과세 대상으로 간주할지 여부를 알지 못한 채 적어도 현재로서는 환불 또는 지불을 직접 보고하는 방법을 결정해야 합니다. 납세자에게 신고서 제출과 환급을 기다리는 것 또는 나중에 IRS가 부정확하다고 판단할 수 있는 지금 신고서를 제출하는 것 중에서 선택권을 주는 것은 허용되지 않습니다..

시기적절한 정보와 지침 제공 지연으로 인한 영향은 아무리 강조해도 지나치지 않습니다. 세금 소프트웨어 개발자는 이러한 금액을 처리하는 방법(IRS가 나중에 다른 관점을 취할 수 있음을 알고 있음)을 결정하고 그에 따라 소프트웨어를 프로그래밍하는 데 자원을 투자해야 했습니다. 납세자와 세무 전문가는 신고서를 제출하기 전에 결정을 내려야 했습니다. 해당 지급액을 과세 대상으로 보고한 신고서를 이미 제출한 납세자의 경우, IRS가 과세 대상이 아니라고 판단하는 경우 해당 지급액을 제외하기 위해 수정 신고서를 제출해야 할 가능성이 높습니다. 이는 수정된 보고서를 제출하고 환불을 기다리는 데 시간과 돈을 소비해야 함을 의미하며, 이는 IRS가 수정된 보고서를 처리하고 환불을 발행하는 데 자원을 투입해야 함을 의미합니다.

반대로, 납세자가 해당 지급액을 제외하고 IRS가 나중에 해당 지급액이 과세 대상이라고 판단하는 경우 납세자에게는 추가 세금, 이자 및 벌금이 부과될 수 있습니다. 지침 제공이 지연된다는 것은 IRS가 납세자 및 세무 전문가로부터 상당한 수의 전화 통화와 일부 서신을 받을 가능성이 높다는 것을 의미합니다. 시기적절한 지침이 없었다면 이러한 일이 방지되었을 것입니다.

이는 수천만 명의 납세자, 세금 신고서 작성자(여전히 대부분의 연방 소득세 신고서를 준비하는 사람) 및 세금 소프트웨어 개발자에게 영향을 미치는 알려진 문제였습니다. 서류 제출 시즌 이전에 이 문제를 확인하고 해결하지 못한 것은 누군가 또는 모든 사람이 스위치에서 잠들어 있었음을 의미합니다.

양식 1099-K

IRS가 적시에 지침을 제공하지 못한 최근의 두 번째 예는 Venmo, Paypal 또는 Cash App과 같은 제1099자 결제 기관이 양식 1099-K를 발행하여 총 $600가 넘는 지급액을 보고하도록 하는 요구 사항의 구현과 관련이 있습니다. 일반적으로 양식 2022-K는 세금 준수를 촉진하기 위해 프리랜서나 소규모 사업주에게 발행됩니다. 1099년 이전에는 (1) 총 지급액이 $20,000를 초과하는 경우에만 수취인에게 양식 XNUMX-K를 발행해야 했습니다. 및 (2) 해당 수취인과 관련된 거래 건수가 200건을 초과했습니다. 의회는 2021년 미국 구조 계획법(American Rescue Plan Act of 2021)의 일부로 한도를 낮추었으며, 이는 1099년 이후 지급에 대해 유효합니다. 이는 양식 2023-K 정보 보고서를 처음부터 제출해야 함을 의미합니다. 2022년에 지급된 금액에 대해서는 XNUMX년 초에 지급됩니다.

새로운 요구 사항은 실질적인 문제를 야기했습니다. 아마도 가장 중요한 것은 많은 사람들이 친구에게 저녁 식사나 콘서트 티켓 비용을 상환하고, 대학생 자녀에게 자금을 보내고, 생일 선물을 주는 등 비사업 목적으로 자금을 이체하기 위해 이러한 결제 앱을 사용하기 때문일 것입니다. 이러한 앱을 사용한 사업 목적의 결제에는 과세 대상이 되지만 개인 결제에는 과세 대상이 아닙니다. 밝혀진 바와 같이 납세자는 개인 지불과 사업 지불을 구별하는 방법을 이해하지 못했을 수 있으며 사용자는 지불 특성을 지정하는 방식이 항상 정확하지는 않았습니다. 제1099자 결제 기관 및 사용자는 IRS에 유용한 지침을 제공해달라고 반복적으로 요청했으며, IRS의 응답은 주로 납세자에게 양식 1099-K에 오류가 있는 경우 제1099자 제공자에게 돌아가서 제공자를 설득해야 한다고 알리는 것이었습니다. 수정된 양식 XNUMX-K를 발행합니다. 수천만 개에 달할 것으로 예상되는 양식 XNUMX-K의 예상 규모를 고려하면 이는 현실적인 해결책이 아니었습니다.

IRS는 개인 납부금으로 1099-K를 받은 납세자에게 해당 금액을 소득으로 신고하고 별도의 신고서에 제출하도록 조언하는 지침을 제공할 수도 있었습니다. 대신, 거의 23년의 리드 타임에도 불구하고 IRS는 납세자와 세무 전문가에게 유용한 지침을 제공하지 못했습니다. 2022년 XNUMX월 XNUMX일, 주로 지침이 부족했기 때문에 IRS는 사실상 중단했습니다. 그것은 발행했다 주의 이는 600년의 "전환 기간"을 만들어 제2024자 결제 기관에 대한 XNUMX달러 보고 기준점의 구현을 XNUMX년 서류 제출 시즌까지 연기했습니다.

IRS가 개인 지불을 철회하는 방법에 대한 지침을 더 일찍 제공했다면 보고 요구 사항이 적시에 구현되었을 수 있습니다. 1099월 말 상황을 고려하면 IRS가 새로운 Form 28-K 기준 시행을 연기하는 올바른 결정을 내렸다고 생각합니다. 그러나 이는 IRS가 업계와 협력하고 납세자에게 법적 요구 사항을 이행하도록 알리고 교육할 충분한 시간을 가졌음에도 불구하고 조기에 사전에 그렇게 하지 않았음을 보여주는 또 다른 예입니다. 좋은 소식은 2022년 XNUMX월 XNUMX일 IRS가 마침내 지도 여기에는 상품이나 서비스가 아닌 개인적인 사용을 위해 받은 지급금을 보고하는 방법에 대한 지침이 포함되어 있습니다. (Q&A #8 참조) 하지만 너무 늦었습니다. 현재 상황을 고려하여, IRS는 이제 1099년에 받은 개인 지급금에 대한 양식 2023-K의 발행을 방지하기 위해 업계와 협력하고 납세자 교육을 우선시해야 합니다.

결론

IRS는 인플레이션 감소법에 따라 납세자 경험을 변화시키기 위한 계획을 개발하면서 광범위한 납세자 서비스 및 정보 기술 문제를 조사하고 있습니다. 내 생각에는 법적 모호성을 해결하고 세금 보고를 실용적으로 만들기 위해 시기적절한 지침을 발행하는 것이 최우선 순위 목록에 있어야 합니다.. IRS는 운영 측과 최고 법률 고문실의 소수 직원에게 새로운 긴급한 요구 사항을 파악하고 그들이 마땅히 받아야 할 우선적인 관심을 받을 수 있도록 할 수 있습니다.

IRS 또는 Office of Chief Counsel에 적시에 모든 범위의 새로운 문제를 처리할 수 있는 충분한 직원이 없는 경우 인플레이션 감소법에서 제공하는 추가 자금을 이 목적으로 사용해야 합니다. 제가 가장 우려하는 점은 이와 같은 문제를 사전에 해결하지 못하는 것이 납세자에게 해롭다는 것입니다. 그러나 적시에 지침을 피할 수 있었던 IRS의 재작업이 발생한다는 점도 주목할 가치가 있습니다. IRS는 여전히 서류 처리 적체를 처리하고, 보류 중인 환불 및 반품 현황을 파악하고, 전화 서비스를 개선하기 위해 노력하고 있습니다. 다른 결과와는 별개로, 지침이 지연되거나 부적절하면 전화 통화, 보고서 수정 또는 IRS 조정이 증가하여 신고 시즌이 중단될 수 있습니다.