이는 TAS가 지난 10년 동안 목소리를 높여온 주제입니다. 우리가 의회에 제출하는 연례 보고서에서 논의한 것처럼 2015, 2017및 2018, 세금 관련 서비스에 대해 IRS 요금을 부과하는 것은 문제가 있습니다. 예를 들어, 납세자가 “연락해주세요" 양질의 서비스를 위해 납세자 권리 장전(IRC § 7803(a)(3)(B))은 납세자가 양질의 서비스에 대해 수수료를 지불하도록 요구하는 것과 일치하지 않는 것 같습니다. IRS는 지불할 의향이 있거나 지불할 수 있는 사람에게만 권리를 판매해서는 안 됩니다. 납세자 중 일부는 납부할 수 있고 다른 납세자는 납부할 수 없는 경우, 수수료로 인해 납세액이 줄어들 수 있습니다. 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리. IRS 서비스는 일반적으로 사람들의 세금 납부를 도와줌으로써 정부 수입을 늘리고 세금 집행 비용을 방지합니다. IRS 사용자 수수료로 인해 사람들이 이러한 서비스를 사용하지 못하게 되면 자발적 세금 준수가 줄어들거나 세금 집행 비용이 늘어나는 등 비용이 매우 많이 들 수 있습니다.

IRM(국세청 매뉴얼)은 IRS의 조직, 관리 및 운영과 관련하여 직원에게 지침을 제공하는 주요 공식 소스입니다. TAS는 IRS와 협력하여 업데이트했습니다. IRM 1.35.19.15, 이는 IRS 사업부에게 "세금 행정"에 미치는 영향을 기준으로 사용자 수수료를 평가 및 설정하고 다음 사항을 고려하도록 지시합니다.

1. 사용자 수수료 활동의 자발적 성격 IRS는 납세자가 요청하지 않은 특별 서비스에 대해 납세자에게 비용을 청구하지 않습니다.
2. 특정 납세자에게 식별 가능한 혜택.
3. 사용자 수수료 관리 비용.
4. 저소득 납세자에게 사용자 수수료가 미치는 영향.
5. 수수료가 자발적 준수, 납세자 부담 및 납세자 권리에 미치는 영향.

이 IRM은 또한 "IRS는 집행 비용을 늘리거나 자발적인 준수를 감소시키거나 IRS 임무 달성에 어려움을 초래하는 수수료를 피합니다"라고 말합니다. 그러나 IRS는 이러한 요소를 일률적으로 적용하지 않습니다.

IRS는 PLR 사용자 수수료 문제를 해결하는 방법에 대한 의견을 찾고 있습니다.

National Taxpayer Advocate의 2015년 연례 보고서에서는 광범위한 사용자 수수료와 관련된 문제를 논의했습니다. 관찰된 내용은 다음과 같습니다.

[T] 총 수입이 10,000만 달러 이상인 면제 기관(EO)의 PLR(사적 서신 판결) 수수료는 28,300년에 $2015에서 $1로 인상되었습니다. 지도가 필요한 일부 납세자만 PLR을 감당할 수 있는 경우 PLR 수수료는 납세자와 일치하지 않습니다. 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리, 여기에는 조세 제도가 “기본 부채에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 고려”할 것으로 기대할 권리가 포함됩니다. 총소득이 낮은 사람에게는 더 낮은 PLR 수수료가 적용되지만, 납세자가 PLR 제출을 돕기 위해 고문에게 지불해야 하는 금액과 결합하면 PLR 수수료로 인해 납세자가 필요한 정보를 얻는 데 방해가 될 수 있습니다.즉, PLR)을 자발적으로 준수합니다. 일부 실무자들에 따르면 역사상 처음으로 PLR 제출 수수료 $28,000가 PLR 요청을 준비하는 데 드는 법적 비용을 초과할 수 있습니다. [내부 인용 생략].

그럼에도 불구하고, Proc. 목사 2021-1 최근 특정 PLR에 대한 수수료를 $30,000에서 $38,000로 인상했지만, 총 소득이 $250,000 미만인 납세자에게는 "단지" $3,000가 부과될 수 있습니다. 이렇게 인상되기 전에도 저소득 납세자를 옹호하는 사람들 저소득 납세자에 대한 PLR 수수료 인하로 인해 여전히 저소득층 커뮤니티가 PLR을 이용할 수 없는 것으로 나타났습니다.

IRS는 4년 2021월 XNUMX일에 발행 PLR 수수료 인상이 다음과 같은 요인에 의해 발생함을 설명하는 "PLR 사용자 수수료 인상에 대한 자문 성명서 및 공개 의견 초대"

사용된 원가 계산 방법, 발행된 전체 판결 수의 감소, 요청되는 판결의 상대적 복잡성 증가.

즉, IRS의 이전 PLR 수수료 인상으로 인해 납세자들은 쉬운 PLR 요청 제출을 중단했으며, 남은 덜 복잡한 요청을 처리하는 비용으로 인해 각 PLR의 평균 비용이 상승했습니다. 수수료는 IRS의 비용을 기준으로 하기 때문에 최근 인상은 수수료가 높을수록 PLR 요청 수가 줄어들어 요청당 평균 비용이 올라가고 수수료가 더 높아지는 악순환이 영속될 가능성이 높습니다. 변호사에 따르면 PLR 프로세스는 다음과 같은 역할을 합니다.

납세자에게 문제 처리에 대한 사전 보증을 제공함으로써 비용과 시간이 많이 소요되는 백엔드 규정 준수 활동을 방지함으로써 세무 행정에서 중요한 역할을 합니다. 서한 판정 절차는 또한 서비스가 추가 설명이나 지침이 필요한 영역을 식별하는 데 도움이 됩니다.

이러한 이점을 인식하고, 변호인이 묻고 있다 PLR 수수료 설정 방법에 대한 의견을 대중에게 공개합니다. 우리는 위에 나열된 요소를 적용하여 IRS가 PLR 수수료, 특히 저소득 납세자에 대한 수수료를 줄여야 한다고 믿습니다. 저소득 납세자에 대한 수수료를 없애거나 IRC § 200(b)(7528)에 반영된 크게 감소된 $3의 수수료를 적용한 다음 한계 비용(예, 고정 비용 제외) 사용 가능한 버킷 내에서.

실제로, IRS 웹페이지에는 IRS가 감소 또는 감소 정책을 계속할 계획이라고 나와 있습니다. 저소득 납세자를 위한 사용자 수수료 제거. 이러한 수수료 인하로 인해 납세자는 보다 간단한 판결 요청을 제출하게 되어 (변호인이 설명한 대로) 세무 행정에 도움이 되고, 판결의 평균 비용을 낮추고, 자발적인 준수를 늘리고, 다양한 납세자의 권리를 행사할 수 있습니다(예Walk Through California 프로그램, 정보를 받을 권리Walk Through California 프로그램, 양질의 서비스를 받을 권리Walk Through California 프로그램, 최종적인 권리Walk Through California 프로그램, 정확한 금액 이하의 세금을 납부할 권리및 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리).

추가 의견이 있으면 다음 주소로 보내주세요. CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov 3 월 1.

IRS는 또한 새로운 유산세 마감 편지 수수료에 대한 의견을 요청합니다.

IRS는 소득세 조사를 마치면 납세자에게 최종 확정을 알리는 최종 서한을 자동으로 보냅니다. 그러나 유산세 조사의 경우 동일한 마감 편지 비용이 $67가 됩니다. 집행자도 최종성을 원하지 않을까요? 유언집행자는 유산 문제를 최종적으로 해결해야 하지 않나요? 동일한 유형의 종결 편지에 대한 비용을 청구하는 논리는 어디에 있습니까?

IRS는 31년 2020월 XNUMX일에 제안 된 규정 이는 유산세 종결 편지에 대해 $67의 사용자 수수료를 부과합니다(즉, IRS 서한 627). 이 편지는 IRS가 유산세 신고서를 수락했음을 유산 집행자에게 알립니다(즉, 양식 706), 유산 관리에 있어 몇 가지 중요한 기능을 수행하는 정보인 신고서에 대한 조사를 종료했습니다.

분명히 이 수수료는 납세자가 IRS가 만든 문제를 해결하는 데 도움이 될 것입니다. IRS는 2015년에 예산 삭감으로 인해 양식 706을 제출한 모든 유산에 대해 자동이 아닌 요청 시에만 이 편지를 발행할 것이라고 발표했습니다. 유언집행자는 유산의 계좌 기록에서 동일한 정보 중 일부를 얻을 수 있지만, 다양한 이유는 미국공인회계사협회(AICPA)) 및 다른 사람들은 납세자에게 이 편지가 필요하다고 설명했습니다.

제안된 규정에서 IRS는 유산세 마감 서한을 요청하기 위해 2015년에 채택한 절차가 "불편하고 부담스러울" 수 있음을 인정합니다. 유언집행자에게 문제가 발생한 IRS는 이를 해결하기 위해 67달러의 수수료를 부과할 것을 제안합니다. 규정 전문에 따르면 유언집행자는 67달러만 내면 웹 기반 절차를 통해 유산세 종결 서한 사본을 요청할 수 있다고 나와 있습니다.

하지만 IRS의 경우 사명 IRS가 "양질의 서비스"에 대한 "권리" 및 "최종성"을 포함하여 IRC § 7803(a)(3)에 나열된 "납세자의 권리에 따라 행동"하는 경우 납세자에게 "최고 품질의 서비스"를 제공하는 것입니다. ” 그리고 만약 1101조에 해당한다면 납세자 우선법 IRS가 고객 서비스를 개선하기 위한 전략을 개발하도록 요구하지만, 질문은 여전히 ​​남아 있습니다. IRS가 이전에 무료로 보낸 시험 종료 편지를 왜 누군가가 비용을 지불해야 합니까? 그리고 더 중요한 점은 IRS가 이 편지에 대해 비용을 청구할 경우 어디에 선을 그어야 합니까? IRS가 이 과정을 진행한다면 다른 납세자들은 IRS가 매년 발송하는 수백만 건의 다른 서신에 대해 요금을 부과할 것이라고 예상해야 합니까?

1월 XNUMX일까지 다음 주소로 의견을 제출하시기 바랍니다. http://www.regulations.gov (IRS REG-114615-16에 따라).